Промени в сетълментите на ДДС по наем, лизинг и лизингови услуги през 2014г

Обслужване На Услуги

От януари тази година влезе в сила измененията в Закона за ДДС, с която се променят разпоредбите относно момента, в който възниква данъчното задължение при предоставяне на услуги по отдаване под наем, лизинг и отдаване под наем. Важно е, че се появиха модификации и по отношение на моментите на възникване на правото на приспадане на данък върху стоки и услуги.

Данъчно задължение - стари и нови разпоредби

В разпоредбите, които са в сила до края на миналата година, данъчното задължение при предоставяне (в Полша) на услуги за отдаване под наем, лизинг и отдаване под наем възниква, когато цялото или част от плащането е събрано - крайният срок за плащане, определен в договора или включен във фактурата беше крайната дата. Същият принцип се прилага и за услугите за лична защита, надзор, съхранение на имущество, постоянни правни и офис услуги, както и услуги за застрахователно посредничество.

Съгласно новите разпоредби фактът на получаване на плащане губи значението си. Изкуство. 19а параграф. 5 4 лит. б сочи, че данъчното задължение възниква към момента на издаване на фактурата - с изключение на услугите, съставляващи внос на услуги, регламентирани в чл. 28 от посочения закон. Това означава, че при отдаване под наем, лизинг или лизинг събирането на авансовата вноска (или предплащане) няма никакви правни последици по отношение на данъците.

Пример 1.

Данъкоплатецът предоставя услугата отдаване под наем на бизнес помещение, при което наемателят, съгласно действащия договор, следва да заплати наема за второто тримесечие на 2014 г. до 10 май. Плащането обаче е извършено на 15 април.

- ако фактурата е издадена в момента на плащането от наемателя - 15 април - тогава данъчното задължение ще възникне в периода на уреждане на фактурата;

- ако данъкоплатецът не издаде фактура до 10 май, то данъчното задължение възниква при изтичане на срока за плащане.

Член 19а (1) 7 казва, че при неиздаване на фактура или забавено издаване данъчното задължение възниква, когато изтекат сроковете за издаването му, посочени в акта. Последните също са се променили - чл. 106i параграф. 3, т. 4 съдържа разпоредба, че при предоставяне на услуги под наем, лизинг или отдаване под наем, фактурата, документираща сделката, следва да бъде издадена не по-късно от датата на изтичане на срока за плащане.

Когато става въпрос за издаване на фактура преди предоставяне на услугата или плащане на част или цялата дължима сума, има общо правило, че това не може да стане по-рано от 30 дни преди гореспоменатите събития. Това правило не важи за разглежданите услуги за наем, лизинг или отдаване под наем – тук няма такива ограничения, стига издадената фактура да съдържа разпоредба за периода на сетълмент, за който се отнася.

Предоставяне на услуги за частни лица

Нека сега да обсъдим случая с предоставянето на такива услуги на физически лица, които не извършват стопанска дейност – т.е. потребителски лизинг. При това положение няма задължение за издаване на фактура, документираща сделките, дори ако купувачът го поиска – както е посочено в чл. 106б параграф. 3 т. 1 от ЗДДС. Тогава данъчното задължение възниква в момента на изтичане на срока за плащане. От своя страна, когато предприемачът издаде фактура преди изтичането й (въпреки липсата на задължение за това), данъчното задължение възниква в момента на издаването й.

Приспадане на входящия данък

Купувачът на тези услуги (отдаване под наем, лизинг или лизинг) може да приспадне данък по входа, ако ги използва за извършване на дейности, облагаеми с ДДС. Изкуство. 86 сек. 10.

чл.86 сек. 10 от Закона за данъка върху стоките и услугите

Правото на намаляване на размера на дължимия данък с размера на данъка по входа възниква при уреждането за периода, в който е възникнало данъчното задължение по отношение на закупените или внесени от данъкоплатеца стоки и услуги.

Както вече беше подчертано, данъчното задължение за въпросните услуги възниква в периода на сетълмент, в който е издадена фактурата.Има и друг въпрос, който трябва да запомните – не можете да приспаднете ДДС върху платени услуги, без да получите фактура от изпълнителя.

В обобщение, данъкоплатецът може да намали изходящия данък със сумата, начислена в сетълмента за периода, в който е възникнало данъчното задължение (т.е. в който е издадена фактурата), но не по-рано от датата на получаване на фактурата.