ZFŚS и данък върху доходите - нови законови разпоредби

Обслужване На Услуги

Предприемачите, задължени със Закона от 4 март 1994 г. за дружествения фонд за социални помощи (консолидиран текст, Вестник от 2017 г., т. 2191) да създадат дружествен фонд за социални помощи (ZFŚS), са длъжни да управляват средствата от дружествените социални помощи Фондирайте в съответствие с приложимите разпоредби, включително данък.

Въпросът засяга работодателите:

  • наемане към 1 януари на дадена година най-малко 50 служители, преобразувани в работни места на пълен работен ден,

  • наемане на най-малко 20 и по-малко от 50 служители на пълен работен ден към 1 януари на дадена година, ако синдикалната организация на работното място е кандидатствала за създаване на Фонд за социални помощи на дружеството,

  • наемане към 1 януари на дадена година по-малко от 50 служители на пълен работен ден, които вместо да плащат надбавки за отпуск, са решили да създадат социален фонд,

  • действащи под формата на бюджетни звена и бюджетни заведения на местното самоуправление, независимо от броя на служителите.

Фонд за социални помощи на компанията (ZFŚS) и данък върху доходите

Обезщетенията, изплащани от средствата на ZFŚS, се облагат или са освободени от данък върху доходите на физическите лица - в зависимост от вида на обезщетението.

Законът от 26 юли 1991 г. за данък върху доходите на физическите лица (наричан по-долу: updof) освобождава от данък върху доходите от 1 януари 2018 г. следните видове обезщетения, изплащани във връзка с финансирането на дейността на Фонда за социални помощи на дружеството:

  • обезщетения, получени от пенсионери или пенсионери с увреждания във връзка с тяхното предишно служебно правоотношение, трудово правоотношение или кооперативно трудово правоотношение, са освободени от данъчно облагане до сумата, която не надвишава 3000 PLN за данъчна година (член 21, параграф 1, параграф 38, updof) - нагоре до 31.12.2017 г. беше сумата от 2280 PLN, така че беше леко увеличена,

Данъчната ставка за пенсионер след превишаване на сумата от 3000 PLN е 10% (член 30, параграф 1, параграф 4).

Въз основа на чл. 4 от Закона от 31 март 2020 г. за изменение и допълнение на Закона за специалните решения, свързани с превенцията, превенцията и борбата с COVID-19, други инфекциозни заболявания и спешни случаи, причинени от тях, и някои други закони (Списание от 2020 г., т. 568) е увеличен необлагаем лимит за служители, ползващи обезщетения в натура или в брой от Фонда за социални помощи на дружеството.

В Закона от 26 юли 1991 г. за данъка върху доходите на физическите лица (Законодателен вестник от 2019 г., т. 1387, изм.13) след чл. 52й, чл. 52k – 52u. От това член 52л повдига границата на обективното освобождаване, посочено в чл. 21 сек. 1 точка 67 - през 2020 и 2021 г. до 2000 PLN.

  • Обезщетения в натура или пари, получени от служител във връзка с финансирането на дейностите на Фонда за социални помощи на дружеството, финансирани изцяло от средствата на Фонда за социални помощи на дружеството, са освободени от данък върху дохода общо до сумата, която не надвишава 2000 PLN през данъчната година,

Освобождаването не се отнася за ваучери, ваучери и други знаци, даващи им право да бъдат заменени за стоки или услуги (получени от служителя). Те се облагат изцяло с данък, ако се отнасят до служители и техните семейства (член 21, параграф 1, параграф 67 от updof).

Данъчната ставка за служител след надвишаване на сумата от 2000 PLN е 17%

Авансът за данък върху доходите се превежда в данъчната служба до 20-о число на месеца, следващ месеца на изплащане на облагаемото облагане.

Пример 1.

През май 2020 г. служителят Ян Ковалски получи помощ от Социалния фонд под формата на социално обезщетение в размер на 800 PLN, а през октомври получи финансова помощ във връзка с увеличените зимни разходи в размер на 300 PLN. Общият размер на помощта е 1100 PLN. Така цялата сума е освободена от облагане.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Пример 2.

През юли 2020 г. служителят Ян Ковалски получи финансиране от Социалния фонд за празници в размер на 700 PLN (сумата не надвишава необлагаемата сума). През ноември 2020 г. той получи ваучер в размер на 200 PLN (ваучерът подлежи на пълно облагане, тъй като е изключен от освобождаването). И така, г-н Ян Ковалски ще плати 34 PLN данък върху дохода (200 PLN * 17% = 34 PLN). Авансовото плащане ще бъде платено до 20 декември.

Струва си да се отбележи, че ако работното място предоставя ваучери (например за празници) на служител, тогава съгласно чл. 21 сек. 1 точка 67 uopdf, те ще бъдат обложени изцяло с данък, докато ако пенсионер получи ваучера, той се освобождава от данъчно облагане до сумата от 3000 PLN на година (член 21, параграф 1, точка 38 updof).

Друг популярен вид помощ от Фонда за социални помощи на компанията е т.нар празници под крушата, които са освободени до 3000 PLN за пенсионер, а за служители до 1000 PLN.

  • обезщетения, получени в случай на индивидуални злополуки, природни бедствия, продължително заболяване или смърт, финансирани от фонда за социални помощи на дружеството - са напълно освободени от данъци, независимо от техния размер (чл. 21 (1) (26) updof)
  • обезщетения, получени от ZFŚS, свързани с престоя на деца на лица, които имат право на тези помощи в ясли, детски клубове или детски градини (чл. 21, ал. 1, ал.
  • субсидии за празници, организирани от субекти, извършващи стопанска дейност
  • в тази връзка, под формата на ваканции, летни лагери, лагери и зимни лагери, включително свързани с образование, престой в санаториум и санаториум, рехабилитация и обучение и лечебни заведения и грижи, както и пътувания, свързани с тази почивка и лечение престоят - деца и юноши до 18-годишна възраст - финансирани от Дружествения фонд за социални помощи не се облагат с данъци, независимо от техния размер (чл. 21 (1) (78) от актуализацията).

Прочетете повече за ZFSŚ:
ZFŚS - правила за изчисляване и изплащане на отписвания
Обезщетения, финансирани от Фонда за социални помощи на компанията - всичко, което трябва да знаете
Подаръци от Дружествения фонд за социални помощи, данъци и вноски

Изискването за почивка, организирана от субекти, работещи в тази област, е изпълнено, когато образуванието има официално и законово разрешение да организира такава почивка. В индивидуалното тълкуване, издадено от министъра на финансите на 4 декември 2013 г., yy DD3 / 033/272 / MCA / 13 / RD-125985/13, можете да намерите следното изявление: (...) това условие е изпълнено, когато организацията на свободното време се извършва от упълномощен субект, който може да бъде по-специално туристическа агенция, къща за гости, агротуристически ферма, както и училища и институции, юридически и физически лица, т.е. както и организационни звена без личност, посочени в § 2 от Наредбата на министъра на народното образование от 21 януари 1997 г. за условията, на които трябва да отговарят организаторите на празници за деца и младежи в училище, както и правилата за организирането и контрола върху тях (Списание за закони № 12, т. 67 изм.). За прилагането на обсъжданото освобождаване важна е и формата на организирано свободно време. А именно, той трябва да бъде под формата на ваканции, летни лагери, лагери или зимни лагери, или трябва да бъде свързан с престой в санаториуми за лечение и санаториуми, рехабилитация и обучение или лечебни и грижи. Следователно, т.нар „Почивки под крушата“, посещение на семейството или „пътувания“, организирани сами.

Както се вижда, бенефициерът може да се възползва от различни изключения през дадена данъчна година, в зависимост от вида на обезщетението. Ако работодателят има съмнения дали даден вид обезщетение е облагаемо или не, могат да се използват експертите на Националната служба за данъчна информация, работеща от понеделник до петък, от 7:00 до 18:00 часа. Гореща линия: стационарен: 801 055 055, мобилен: 330 0330, от чужбина: +48 22 330 0330