Правила за счетоводство на автомобили през 2021 г

Обслужване На Услуги

От януари 2019 г. е подписан от президента акт за изменение на Закона за данъка върху доходите на физическите лица, Закона за корпоративния данък върху доходите, Закона - Данъчна наредба и някои други актове. Той въведе значителни промени по отношение на сетълмента на наети автомобили, лични автомобили и дълготрайни активи. В статията по-долу представяме новите правила за счетоводство на автомобили.

Уреждане на разходите за амортизация и застраховка през 2021г

От януари 2019 г. изменението на ЗДДФЛ промени текста на следните разпоредби:

  • в чл. 23 в параграф. 1 от ЗДДФЛ, т.4:

Следните разходи не се считат за приспаднати от данъци:
4) отписвания за износване на лекия автомобил, извършени в съответствие с принципите, определени в чл. 22а-22о, в частта, определена от стойността на автомобила, надвишаваща еквивалента на:

  1. 225 000 PLN - в случай на лек автомобил, който е електрическо превозно средство по смисъла на чл. 2, т. 12 от Закона от 11 януари 2018 г. за електромобилността и алтернативните горива (Законодателен вестник, т. 317 и 1356),
  2. 150 000 PLN - за други леки автомобили;
  • в чл. 23 в параграф. 1 от ЗДДФЛ, т.47:

Следните разходи не се считат за приспаднати от данъци:
47) премии за автомобилни застраховки, различни от посочените в точка 46, в размер, надвишаващ частта им, определена в съотношението, в което остава сумата от 150 000 злоти към стойността на автомобила, приет за застрахователни цели;

Поради промяната в текста на горепосочените статии, може да се забележи, че както границата на амортизация, така и застраховката AC и GAP за пътническо превозно средство се увеличиха до 150 000 PLN (преди 20 000 EUR). Лимитът на амортизация, увеличен от 1 януари 2019 г., се прилага и за леки автомобили, въведени в експлоатация преди 1 януари 2019 г., при условие че не са напълно амортизирани до този момент.

Пример 1.

Предприемачът Марчин закупи лек автомобил на стойност 200 000 PLN за своя бизнес през януари 2019 г. Вписа го в регистъра на ДМА. Линейна амортизация - 20%. Колко ще бъде стойността на месечната амортизация и каква стойност ще може да въведе в данъчните разходи?

Изчисления:
(200 000 PLN * 20%) / 12 = 3 333,33 PLN
(първоначална стойност на превозното средство x норма на амортизация), разделена на 12 месеца = месечна амортизация

(150 000 PLN * 20 %) / 12 = 2 500,00 PLN
(лимитирана сума x норма на амортизация), разделена на 12 месеца = стойност на месечното отписване на амортизация, която може да бъде включена в разходите

Стойността на месечното отписване на амортизация е 3333,33 PLN, докато данъчните разходи ще бъдат признати до лимита (150 000 PLN), стойността от 2 500,00 PLN

В системата wfirma.pl амортизацията на дълготрайните активи се извършва автоматично на базата на генерирания амортизационен план и само част от отписването се включва в данъчно признатите разходи в съответствие с приложимия лимит.

 

Гледайте видеото: Как да уредите разходите за кола във фирмата?

 

Пример 2.

В стопанска дейност в имота на дружеството е въведен лек автомобил. През февруари 2021 г. беше закупена застрахователна полица AC, чиято стойност е 6000 PLN. Стойността на превозното средство, прието от застрахователя, е приблизително 325 000 PLN. Каква стойност на политиката може да бъде включена в данъчните разходи?

Изчисления:
(150 000 PLN / 325 000 PLN) * 6 000 PLN = 2 769,23 PLN
(пределна стойност / стойност на превозното средство, поета от застрахователя) * застрахователна сума = стойност, която може да бъде включена в разходите

Поради факта, че предполагаемата стойност на превозното средство надвишава границата от 150 000 PLN, в данъчните разходи ще бъде възможно да се въведе само сумата, изчислена пропорционално на лимита, т.е. 2 769,23 PLN.

Обикновено застрахователните полици се сключват за период от минимум 1 година. В случай на уреждане на разходите чрез метода на натрупване, непреките разходи (като застрахователна полица) трябва да бъдат разделени на периода, за който се отнасят, когато полицата покрива края на годината. Счетоводните системи, като например wfirma.pl, имат подходящи счетоводни схеми, така че предприемачите да не трябва да уреждат разходите сами навреме, за да определят каква част от разходите са разходите за даден месец, което значително подобрява работата и елиминира риск от грешки.Ако стойността на превозното средство, поето за целите на застраховката, не надвишава лимита от 150 000 PLN, полицата трябва да бъде осчетоводена изцяло през раздела: РАЗХОДИ »СЧЕТОВОДСТВО» ДОБАВИ »ФАКТУРА (БЕЗ ДДС)» ДРУГИ РАЗХОДИ, СВЪРЗАНИ С БИЗНЕС ДЕЙНОСТ. Ако стойността на превозното средство, поето за целите на застраховката, надвишава 150 000 PLN, предприемачът въвежда стойността на полицата само до лимита в полето Общо. Допълнително, в случай на уреждане на разходите по метода на натрупване, е достатъчно да бъде избрана опцията RMK и да се въведе периодът на валидност на полицата.

Правилата за уреждане на автомобили от 2019 г., използвани въз основа на договор за лизинг или наем

До края на 2018 г. беше възможно да се признае пълната стойност на разходите, свързани с първоначалното плащане или лизинговата вноска в данъчни разходи.

От 2019 г. се промениха правилата за отчитане на автомобили, които се ползват по договор за оперативен лизинг, наем, лизинг и други подобни. Горепосочените разходи трябва да бъдат ограничени от съотношението на стойността на наетия (нает) автомобил до сумата от 150 000 PLN (225 000 PLN за електрически автомобил). В същото време законодателят посочи, че застрахователните премии, заплащани по договори за лизинг и др., с изключение на премиите за АК на превозното средство, няма да бъдат ограничени (тези премии подлежат на ограничение).

Посочената по-горе гранична стойност за леки автомобили 150 000 PLN или 225 000 PLN за електрически автомобили ще включва и изчисления ДДС, в зависимост от начина на използване на превозното средство. Така че в случай на:

  • 50% от приспадането на ДДС - стойността от 150 000 PLN ще бъде нетната стойност, увеличена с неприспадения ДДС,
  • 100% приспадане на ДДС - стойността от 150 000 PLN ще бъде нетната стойност.

Законът не предвижда ограничаване на разходите за ползване на лек автомобил по договор за оперативен лизинг и други подобни споразумения, какъвто е случаят с превозните средства, представляващи дълготрайни активи на данъкоплатеца. Въпреки това, ако първоначалното плащане, включително наема за оперативен лизинг, наем, лизинг или друго споразумение от подобен характер, е изчислено по начин, който включва разходите за експлоатация на лек автомобил, тогава ограничението се прилага към частта от таксата, която включва разходите за експлоатация на МПС.75%. В обосновката към законопроекта законодателят обясни, че въвеждането на лимит на разходите, свързани с оперативен лизинг, се дължи на факта, че лизингополучателят/наемателят не е имал лимит относно стойността на лек автомобил. Подобна ситуация води до факта, че луксозните автомобили обикновено се използват като „фирмени“ автомобили, чиито характеристики често надвишават реалните нужди на предприемача, свързани с неговата бизнес дейност. Тези характеристики предразполагат подобно превозно средство да се използва по принцип и за лични цели. Пример 3.

От януари 2021 г. предприемачът Марек взе оперативен лизинг на лек автомобил, чиято стойност беше 200 000 PLN. Той е активен платец на ДДС. През януари той получи фактура, документираща първоначалното плащане за 10 000 злоти нето и 2 300 ДДС. Каква беше стойността на фактурата, която можеше да бъде включена в данъчните разходи?

Г-н Марек можеше да включи стойността от 8362,50 PLN в данъчни разходи, поради ограничението - лимита.

Изчисления:
(150 000 PLN / 200 000 PLN) = 0,75 - делът на признаването на разходите в разходите
0,75 * [10 000 PLN + (2 300 PLN * 50%)] = 8362,50 PLN - пропорцията, умножена по (стойността на първоначалната такса + 50% от стойността на ДДС)

Когато използва системата wfirma.pl, предприемачът не трябва сам да приспада каква част от първоначалното плащане или лизинговата вноска е данъчната цена, тъй като след вписване на автомобила в регистъра на превозните средства в раздела: ЗАПИСИ »ПРЕВОЗНИ СРЕДСТВА» ДОБАВЯНЕ НА ПРЕВОЗНО СРЕДСТВО , определят формата на собственост, ползване и дата на сключване на договора, както и стойността на МПС. Благодарение на това, след осчетоводяване на разходите, системата автоматично ще включи разхода в регистъра за покупки по ДДС в съответствие с правото на приспадане на ДДС и в колона 13 от KPiR - Други разходи до размера на приложимия лимит.

Пример 4.

През 2021 г. лизинговата компания, с която г-н Пьотр (данъкоплатец, освободен от ДДС) е сключил договора, ще му издаде фактура, документираща лизинговата вноска в размер на 20 000 PLN. Стойността на вноската включва експлоатационни разходи на превозното средство (сервиз и смяна на гуми) в размер на 10 000 PLN. Стойността на наетия актив е 100 000 PLN. Каква сума ще може да включи г-н Пьотър в данъчните разходи?

Поради факта, че стойността на превозното средство е в рамките на лимита, г-н Пьотр ще може да включи пълната стойност на лизинговата вноска - 10 000 PLN в данъчните разходи. От друга страна, останалата сума от 10 000 PLN, тъй като покрива експлоатационните разходи на превозното средство, може да бъде включена в 75%, т.е. 7 500 PLN (10 000 PLN * 75%).

Изчисления:
10 000 PLN x 75% = 7 500 PLN

Правила за счетоводство на ДМА от 2019г

В момента всеки предприемач, който има пътническо превозно средство в регистъра на ДМА, има възможност да включи всички свързани разходи в данъчно признатите разходи в пълен размер.

От 2019 г. е въведен в чл. 23 сек. 1 т. 46а от ЗДДФЛ, което сочи, че 25% от направените разходи по точка 36 за разходи за използване на лек автомобил, различни от посочените в точка 46, за целите на стопанската дейност на данъкоплатеца не се считат за данъчно признати разходи - ако лекият автомобил се използва и за цели, несвързани с стопанска дейност, извършвана от данъкоплатеца.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Следователно, в случай на използване на дълготраен актив по смесен начин (частен и бизнес), предприемачът ще може да внесе само 75% от стойността им в данъчни разходи. Извършените разходи включват и данъка върху стоките и услугите, в размер на които е препоръчително да се използва превозното средство във фирмата (50% или 100% приспадане на ДДС). В изменението законодателят в отделна разпоредба посочва, че ако данъкоплатецът не задържа пробег за целите на ДДС, то МПС следва да се счита за използвано и за цели, които не са свързани със стопанска дейност. Тази разпоредба обаче не се прилага за данъкоплатци, освободени от ДДС.

Освен това трябва да се има предвид, че ако данъчният орган прецени, че предприемачът не е приложил ограничението от 75% за разходите, тази разпоредба се прилага от датата, на която данъкоплатецът започне да използва даден лек автомобил. Тогава данъкоплатецът ще бъде длъжен да коригира всички неправилно признати разходи, считано от датата на започване на използването му.

Пример 5.

Предприемачът Яцек за своята стопанска дейност закупи лек автомобил през 2021 г., който след това въведе в дълготрайни активи. Това превозно средство ще се използва за смесена употреба (ще бъде ограничено от законовия лимит от 75% от въвеждането на оперативните разходи). През януари той ще направи разходи от 500 PLN във връзка с експлоатацията на превозното средство. Каква стойност ще може да въведе в данъчните разходи?

Поради намалението от 75% на данъчните разходи, данъкоплатецът ще може да въведе 375 PLN (500 PLN * 75%).

При използване на системата за провеждане на независимо счетоводство wfirma.pl, предприемачът не трябва да изчислява границата, до която оперативните разходи ще бъдат включени в KPiR. Използвайки съответните счетоводни схеми, осчетоводеният разход ще бъде автоматично включен в регистъра за покупки на ДДС в съответствие с декларираното право на приспадане на ДДС и в колона 13 от KPiR - Други разходи до границата от 75% (в случай на частни и бизнес употреба на превозното средство) или 100% (в случай, че превозното средство се използва само за бизнес). Декларираните настройки могат лесно да бъдат проверени в системата, като отидете в Регистъра на превозните средства.

Правила за уреждане на лични превозни средства и нови автомобили от 2019 г

До края на 2018 г. уреждането на разходите, свързани с експлоатацията на лично превозно средство, използвано в стопанска дейност, се извършваше чрез изчисляване на лимита за пробег. Изчислена е на базата на действително изминатите служебни километри (вписани в регистъра на пробега на превозното средство) и стандартната ставка за един километър пробег. В резултат на това направените разходи бяха уредени в регистъра на пробега на превозното средство и включени в разходите в рамките на лимита за пробег.

От новата година обаче, във връзка с изменението, разходите, свързани с лично пътническо превозно средство (прегледи, застраховки или авточасти), се включват в разходите в размер на 20% от направените разходи. Така че няма да е възможно да се използва ограничението (скорост x изминати километра за служебни цели), произтичащо от записа за пробег на превозното средство, както беше в предишни години. Чл.23 сек. 1 точка 46 от ЗДДФЛ е заменена със следното: Разходите за получаване на приходи не се считат за направени по отношение на разходите за ползване, което е собственост на данъкоплатеца, извършващ стопанска дейност, на лек автомобил, който не е компонент от активите, посочени в чл. 14 сек. 2, ал. 1 и застрахователни премии за такъв автомобил; тези разходи и вноски от 20 % обаче представляват данъчно признати разходи, при условие че автомобилът се използва и за цели, свързани с извършваната от данъкоплатеца стопанска дейност. Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Пример 6.

Г-жа Магда управлява еднолично дружество, в което използва личния си автомобил. Той е освободен от ДДС данъкоплатец. През януари 2021 г. той направи два разноска във връзка с използването му - покупка на гориво (150 PLN бруто) и услуга за поддръжка (330 PLN бруто). Каква стойност ще може да включи в данъчните разходи?

Г-жа Magda ще може да включи в данъчните разходи само 20% от стойността на разходите, свързани с използването на превозното средство, т.е. 96 PLN [(PLN 150 + PLN 330) * 20%].

Правила за уреждане на автомобили от 2019 г. - какво ще кажете за лизингови договори, сключени през 2018 г.?

Законодателят предвиди, че разпоредбите на ЗДДФЛ в предишната редакция (приложими през предходната година) се прилагат за лизинг, наем, лизинг или други договори от подобен характер относно лек автомобил, сключени преди 1 януари 2019 г. Законодателят обаче посочи, че ако договорите бъдат сключени, променени или подновени след 31 декември 2018 г., то за тях ще се прилагат новите разпоредби.