Закупуване на транспортно средство в данъчни разходи

Уебсайт

Използването на служебен автомобил за целите на стопанската дейност е често срещано явление. Все по-често данъкоплатците търсят други транспортни средства, които им осигуряват по-лесен достъп до клиента или гарантират по-голям престиж. В текста по-долу ще намерите отговора дали всяка покупка на транспортно средство може да бъде включена в разходите.

Дефиниране на данъчната цена

В съответствие с общото правило разходите, които отговарят заедно на следните условия, се считат за приспаднати от данъци разходи:

  • са извършени от данъкоплатеца,
  • са окончателни (реални),
  • са свързани с стопанската дейност, извършвана от данъкоплатеца,
  • те са възникнали с цел получаване на приходи, запазване или осигуряване на техния източник или могат да имат различно въздействие върху размера на получените приходи,
  • са били правилно документирани,
  • те не са изброени в каталога на разходите и не представляват данъчни разходи (чл. 16, ал. 1 от ЗППЦК/чл. 23, ал. 1 от ЗППЦК).

Когато преценява възможността за класифициране на направените разходи като данъчно признати разходи, данъкоплатецът следва да разгледа направените разходи с особено внимание в контекста на техния представителен характер. Върховният административен съд в решение от 17 юни 2013 г., изх. II FSK 702/1, подчерта, че:

„Целта на представителните дейности е да се подобри или създаде положителен имидж на данъкоплатеца, както и да се създаде определен имидж на неговото предприятие навън, като се отчита икономическата реалност.“

Същевременно изводите от решението на Върховния административен съд от 8 септември 2000 г. по ф.д. № I SA / Łd 1317/98:

„Целта на извършване на разходи, свързани с извършваната стопанска дейност, се решава от субекта, извършващ стопанска дейност, а не от данъчния орган.Ако разходите, направени от данъкоплатеца за получаване на доходи, са надлежно документирани / напр. договор с обучителна фирма, програма за обучение и фактури/и отразени в водената данъчна документация, те се вземат предвид при определяне на данъчната основа като данъчно признати разходи”.

Търговски преговори на яхтата

Притежаването на яхта с логото на фирмата не е достатъчно условие, за да се приеме, че направените от фирмата разходи са от рекламен характер. Както е посочено от Провинциалния административен съд в Киелце в решението от 26 октомври 2017 г. I SA / Ke 522/17:

„Простото движение на яхтата с логото на компанията, пренощуване на нея и потенциалната възможност за провеждане на бизнес разговори на борда, без да се предприемат други действия, които биха могли да убедят бъдещите контрагенти да установят бизнес контакти на яхтата (с участието на служители, които остават една нощ) подкопава съществуването на връзка между разходите за използване на яхтата и приходите от дейността на компанията, която не се състои от дейности, свързани с корабоплаването.

Според съда притежаването на яхта е проява на лукс, привлекателност и престиж, така че по правило разходите, свързани с поддръжката на яхтата, са разходи с представителен характер. В същото време в тълкуването на министъра на финансите от 26 октомври 2011 г. IPPB3 / 423-636 / 11-2 / PK1 е посочено, че:

„(...) маркетинговите дейности, провеждани от Дружеството, състоящи се в организиране на круизи, пътувания за получатели на продукти и клиенти, се характеризират с елегантност и величие и следователно трябва да се квалифицират като разходи за представителство, които не се квалифицират като разходи, приспаднати от данъци. (...) Трябва също така да се подчертае, че предприетите дейности в областта на използването на яхтата за срещи на получатели и клиенти на продукти са насочени само към конкретна категория получатели. В резултат на това не могат да им бъдат приписани характеристиките на рекламата, която по принцип може да се счита за данъчен разход по чл. 15 сек. 1 от Закона за ППОП. (...) рекламната кампания, състояща се в поставяне на маркировки на предприемача върху корпуса на яхтата, е насочена към неограничен брой получатели. Следователно той не съдържа ограниченията на същността на „представителството“, когато обществеността е индивидуално маркирана.“

Обучение с лодка

Използването на лодка в контекста на включването на направените разходи за закупуването й като данъчно признати разходи е по-лесно, отколкото в случая на яхта. Съгласно решението на Върховния административен съд от 09.04.2013 г. преписка изх. II FSK 1674/11, за да се включат разходите за закупуване на моторна лодка в данъчните разходи, е необходимо да се демонстрира връзката му с стопанската дейност и как моторната лодка може да повлияе на приходите на дружеството.

С велосипед до клиента

В ситуация, в която дружеството има договор в град, различен от неговото седалище, и възнамерява да използва велосипед като транспортно средство, разходите за закупуването му могат да представляват данъчно признати разходи. Ако услугите се предоставят в помещенията на клиента и велосипедът ще се използва като транспортно средство, ще се поддържа причинно-следствена връзка между направените разходи и генерираните приходи. Покупката на велосипед със стойност над 10 000 PLN ще бъде разход, активиран с течение на времето чрез отписване на амортизация. Потвърждение за правилността на горните съображения може да се намери в индивидуалното тълкуване на разпоредбите на данъчното законодателство от 16 август 2018 г. на директора на Националната данъчна информация, изх. 0114-KDIP3-1.4011.320.2018.2.KS1.

Подобен отговор относно покупката на велосипед като корпоративен разход получи и юрисконсулт, който възнамерява да използва велосипеда като транспортно средство за пътуване до клиенти, институции, съдилища и съдебни изпълнители. Адвокатът е възнамерявал да използва велосипеда, за да избегне значителни затруднения в комуникацията и отнемащо време пътуване до работното място (индивидуално тълкуване на директора на Данъчната камара в Катовице от 1 август 2014 г., реф. IBPBI / 1 / 415-490 / 14 / ŚS). Същото мнение е изразено от директора на Данъчната камара в Бидгошч в индивидуалното тълкуване от 6 март 2008 г., изх. ITPB1 / 415-802 / 08 / MM, в който четем:

„(...) направените разходи за закупуване на велосипед могат да бъдат признати като данъчно признати разходи, ако са свързани с извършваната стопанска дейност, т.е. ако велосипедът ще се използва за целите и като част от дейността. Съдържанието на заявлението показва, че закупеният велосипед ще се използва от Заявителя, който е лекар, за пътуване между клиники, разположени в различни части на града, което показва наличието на горепосочената връзка. Самият факт на използване на лек автомобил въз основа на договор за лизинг не изключва възможността разходите за закупуване на велосипед да бъдат включени като данъчно признати разходи.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Мотор като покупка на транспортно средство в данъчни разходи

Разходите за закупуване на мотоциклет подлежат на приспадане на данъци, ако отговаря на гореспоменатите общи правила. Разходите за закупуване са данъчни разходи, при условие че закупеното превозно средство не е дълготраен актив. В случай на дълготрайни активи данъкоплатците не могат да извършват амортизационни отписвания на дълготрайни активи, чиято първоначална стойност не надвишава 10 000 PLN. Разходите, направени за тяхното закупуване, след това са данъчно признати разходи в месеца, в който са въведени в употреба.

Данъчните разходи включват не само покупката на мотоциклет, но и застраховка, защитно облекло и каска. Благоприятна позиция в това отношение е представена от Областния административен съд в Шчечин в неговото решение от 20 април 2011 г., изх. I SA / Sz 60/11. В същото време следва да се подчертае, че данъчните органи признават каската и специализираното облекло като разходи от личен характер, поради което не следва да представляват данъчно признати разходи в извършваната стопанска дейност.

Quad

При извършваната стопанска дейност четиримоторно превозно средство може да представлява данъчно признат разход. Възможността да се признае в размер на сумата за покупка за покупка на четириколещ велосипед наведнъж или чрез отписване на амортизации зависи от това дали разходите за покупка на четириколко велосипед са свързани с извършваната стопанска дейност. Следователно, той оказва влияние върху създаването, запазването или осигуряването на източника на доходи. Правилността на тази позиция се потвърждава от индивидуалното тълкуване на директора на Данъчната камара в Лодз от 8 януари 2013 г., № IPTPB1 / 415-628 / 12-2 / MAP.

Чартър на самолет/хеликоптер

Наемането или наемането на самолет трябва да се квалифицира като данъчно приспаднато. В зависимост от това дали е пряко свързано с целта за получаване на доход или осигуряването му.

Запазвайки или осигурявайки източника на доходи, законодателят не признава ситуация, при която компанията е направила разходи за наемане на самолет, за да позволи на чуждестранните гости на офиса да се върнат директно от Полша в Съединените щати. Данъчният орган реши, че такъв разход не е пряко свързан с генерирания доход, а с изграждането на имиджа на компанията в очите на клиента. Без значение е, че кантората принадлежи към международна мрежа от адвокатски кантори, а стратегическите решения за компанията се вземат с помощта на други чуждестранни партньори. Горното заключение е резултат от индивидуалното тълкуване, издадено от директора на Национална данъчна информация на 05.04.2017 г., ф.д. 1462-IPPB1.4511.87.2017.1.KS.