Закупуване на гориво в ЕС и приспадане на ДДС

Уебсайт

Воденето на международен бизнес често задължава предприемачите да извършват различни видове разходи извън територията на страната. Един от тези разходи е закупуването на гориво. В контекста на извършването на този вид покупка, данъкоплатците често имат проблем с коректното сетълмент на транзакции въз основа на разпоредбите за ДДС. Закупуването на гориво в ЕС поражда ли право на приспадане на ДДС? Отговорете в статията.

Правилна квалификация на извършената дейност

В началото следва да се уточни, че горивото се счита за стока по ДДС. Съгласно чл. 2 т. 6 от ЗДДС под стоки се разбират вещи и части от тях, както и всички видове енергия. Така че, както можете да видите, определението за стока е много широко.

Тъй като вече установихме, че горивото е стока, възниква въпросът дали закупуването на такова гориво на територията на ЕС представлява вътреобщностно придобиване на стока за полски предприемач. В този аспект следва да се направи препратка към чл. 9 сек. 1 от ЗДДС, който гласи, че вътреобщностното придобиване на стоки се разбира като придобиване на право да се разпорежда като собственик със стоки, които в резултат на доставката се изпращат или транспортират до територията на гр.д. държава-членка, различна от територията на държавата-членка, в която е започнало изпращането или транспортирането от купувача на стоките или от тяхно име. Закупуването на гориво в рамките на ЕС, което допълнително се консумира на текуща база, не представлява вътреобщностно придобиване на стоки. Като последица от горната разпоредба следва да се отбележи, че в случай на зареждане и консумация на гориво извън страната, няма да има вътрешнообщностно придобиване на гориво, тъй като това гориво нито се транспортира, нито се доставя до Полша. Горната квалификация води до определени данъчни последици. Тъй като не се занимаваме с WNT, чл. 22 сек. 1 т. 3 от ЗДДС, който гласи, че мястото на доставка на стоки, нито експедирани, нито превозени, е мястото, където се намират стоките към момента на доставката. Това означава, че такава транзакция не се облага с данък в Полша, а в страната, където е закупено горивото. Поради това уреждането на данъка следва да се извърши в съответствие с разпоредбите на държавата, компетентна за мястото на зареждане.

Пример 1.

Полски предприемач, управляващ корабна компания, зареди с гориво камион в Белгия, докато пратката се транспортира от Полша до Франция. Цялото гориво е използвано преди данъкоплатеца да се върне в страната. В такъв случай сделката за закупуване на гориво ще се извърши на мястото на доставка на стоката. на мястото на зареждане, т.е. в Белгия. Покупката на гориво в ЕС не подлежи на данъчно облагане в Полша. Данъкоплатецът не включва тази сделка в декларацията по ДДС-7 или в обобщената информация. Мястото на облагане на доставката на гориво е в държавата, където се извършва зареждането и данъкът трябва да се отчита там в съответствие с разпоредбите на тази държава. Няма задължения за полския данъкоплатец в областта на уреждането на ДДС. Тази позиция се потвърждава от данъчните власти. Например, в индивидуалното тълкуване на директора на Данъчната камара във Варшава от 9 октомври 2013 г., № IPPP3 / 443-592 / 13-5 / KC:
'(...) От друга страна, по чл. 22 сек. 1, т. 3 от закона, мястото на доставка на стоките е, когато стоките не са изпратени или транспортирани, мястото, където се намират стоките към момента на доставката.

Съответно следва да се отбележи, че в съответствие с цитирания чл. 5 сек. 1 от закона облагането с данък върху стоките и услугите подлежи, наред с другото, платена доставка на стоки на територията на страната. Трябва да се вземе предвид териториалният характер на ДДС, според който само дейности, които се извършват на територията на Полша, подлежат на облагане. Ако извършването на облагаема дейност се извършва извън територията на Полша, тази дейност няма да подлежи на данъчно облагане в Полша..'

Пример 2.

Полски предприемач, докато транспортира материала до завода си в Швеция, зареди гориво в камион за доставка в Литва. Такава сделка се облага с данък в съответствие с литовските данъчни разпоредби. Вследствие на това тази покупка не е показана от полския данъкоплатец нито в декларацията по ДДС-7, нито в обобщената информация.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Закупуване на гориво в ЕС и приспадане на ДДС

Както вече споменахме, закупуването на гориво в ЕС подлежи на данъчно облагане според разпоредбите на държавата, в която се закупува горивото. В резултат на това възниква въпросът дали полският данъкоплатец може да приспадне данъка върху този разход.

В отговор следва да се посочи, че всъщност такова право се предоставя не въз основа на полския механизъм за възстановяване на ДДС, а въз основа на заявление за възстановяване на данък добавена стойност, платен извън страната. Полският данъкоплатец има право да получи възстановяване на ДДС при покупка на гориво в ЕС въз основа на заявление за ДДС-REF, което се подава до съответната държава-членка чрез полската данъчна служба. Съгласно чл. 89 сек. 1з от ЗДДС, данъкоплатец, който кандидатства за възстановяване на данък върху добавената стойност по отношение на закупените от него стоки и услуги или по отношение на внесените от него стоки и използвани за извършване на дейности, даващи право да намали размера на дължим данък в размер на данъка по вход на територията на страната, заявление чрез електронна комуникация за такова възстановяване чрез ръководителя на данъчната служба, компетентна за данъкоплатеца за компетентната държава членка.

Заявлението (ДДС-РЕФ) се подава по електронен път, чрез началника на данъчната служба, компетентна за данъкоплатеца, не по-късно от 30 септември на годината, следваща данъчната година, за която се отнася заявлението.

Срокът за възстановяване не може да бъде по-дълъг от една календарна година или по-малко от три календарни месеца. Ако заявлението за възстановяване се отнася за период на възстановяване, по-кратък от календарна година, но не по-кратък от три месеца, исканият размер на възстановяването на ДДС не може да бъде по-малък от 400 евро или неговата равностойност в национална валута. Когато искането за възстановяване се отнася до период на възстановяване от календарна година или остатъка от календарната година, размерът на ДДС не може да бъде по-малък от 50 евро или равностойността му в национална валута. Заявлението за ДДС-REF се подава чрез електронни комуникационни средства не по-късно от 30 септември на годината, следваща данъчната година. Исканият размер на възстановяване не може да бъде по-малък от 50 евро. Държавата-членка на възстановяването уведомява заявителя за решението си да приеме или откаже заявлението в рамките на четири месеца от получаването му. Ако данъчната администрация на държавата на възстановяване поиска допълнителна информация, решението следва да бъде издадено в рамките на шест до осем месеца от датата на получаване на искането. Държавата-членка, която извършва възстановяване, изплаща одобрената сума за възстановяване не по-късно от десет работни дни след изтичане на горепосочения срок срокове. Основният срок за издаване на решение за възстановяване на ДДС от чужбина е 4 месеца от датата на изпращане на заявлението за ДДС-REF. Може да бъде удължен до 8 месеца. Възстановяването на данък добавена стойност се изплаща в 10-дневен срок от издаване на решението. Възстановяването се дължи, при условие че полският данъкоплатец през периода на възстановяване не е имал седалище или постоянно място на стопанска дейност, завръщайки се на територията на държавата членка, от която са извършени икономически транзакции в друга държава от ЕС. Ако данъкоплатецът има такова място на територията на дадена държава, той ще получи възстановяване при условията, определени от вътрешното законодателство на тази държава.

Пример 3.

Полски предприемач, управляващ корабна компания, зареди гориво в камион в Белгия, докато транспортира колет от Полша до Франция. Въпреки това търговецът има учреждение в Белгия, което е регистрирано в Белгия за целите на ДДС. В този случай възстановяването на данъка за закупуване на гориво се извършва в съответствие с белгийското данъчно законодателство. При това положение данъкоплатецът не подава заявление за ДДС-REF.

В обобщение, покупките на гориво в ЕС се облагат с данък в страната на покупка. Данъкоплатецът обаче има право да поиска възстановяване на платения данък, след като изпълни съответните условия.