Закупуване на паркомясто и неговата амортизация

Уебсайт

Все по-често на пазара можете да намерите оферти за продажба на паркоместа. Затова възниква въпросът дали закупуването на паркомясто от фирма може да подлежи на амортизация. Каква част от разходите може да се приспадат от данъци и колко ДДС подлежи на приспадане съгласно новите разпоредби за леки автомобили?

Какво е амортизация и кога може да се използва?

Амортизацията е постепенното износване на актив, което се състои в разпределяне във времето на разходите, свързани с придобиването му, през следващите месеци на използване в бизнеса. Амортизацията се прилага само за дълготрайни активи. По чл. 22а параграф. 1 от ЗДДФЛ дълготрайните активи са:

  • постройки, сгради и помещения, които са самостоятелна собственост;
  • машини, устройства и транспортни средства;
  • Други предмети.

В същото време те трябва да отговарят на допълнителни условия:

  • е собственост или съвместна собственост на данъкоплатеца,
  • да бъде закупен или произведен самостоятелно,
  • да бъде завършен и годен за употреба в деня, в който е приет за употреба,
  • очакваният период на тяхното използване трябва да бъде над една година,
  • да бъдат използвани от данъкоплатеца за целите, свързани с неговата стопанска дейност или въведени в употреба въз основа на договор за наем или лизинг или договор, посочени в чл. 23а точка 1.

Освен това всеки дълготраен актив следва да бъде причислен към определен номер от Класификацията на дълготрайните активи (KŚT), въз основа на който, inter alia, нормата на амортизация на даден актив.

Актив може да бъде амортизиран чрез един от трите метода на амортизация:

  • линеен,
  • дегресивен,
  • естествено.

Изборът на подходящия метод на амортизация обаче зависи от вида на дълготрайния актив, въз основа на който се определя подходящата KŚT (Класификация на дълготрайните активи).

Паркомясто като отделен дълготраен актив

Ако предприемачът закупи паркомясто в подземен гараж, той накрая придобива дял в нежилищно помещение (гаражна зала). По правило паркомясто със собствен поземлен и ипотечен регистър се счита за отделен дълготраен актив. Тази позиция се потвърждава от индивидуалното тълкуване от 29 юли 2019 г., изх. 0111-KDIB2-2.4014.107.2019.2.SK

„[…] Жалбоподателят е закупил дял в ½ от паркомясто – самостоятелен нежилищен имот за паркиране на лек автомобил, намиращ се в ДМА на дружеството. Позовавайки се на горното на разпоредбите на данъчния закон, следва да се посочи, че паркомясто, което е обект на закупуване отделно от жилището, което жалбоподателят притежава в част от ½, използвано за извършване на стопанска дейност, може да представлява дълготраен актив. Следователно разходите за получаване на приходи ще бъдат амортизационни отписвания, направени от първоначалната стойност на това паркомясто. В същото време – отписванията на амортизация ще представляват данъчно признати разходи за извършваната стопанска дейност в частта, в която Заявителят е неин собственик”.

За този вид дълготрайни активи, т.е. подземни гаражи и покрити паркинги, подходящата ставка KŚT е 102, а максималната амортизация е 4,5%. Закупуването на паркомясто в хола, представляващо отделно обособено помещение, може да включва необходимостта от прилагане на амортизационния процент, предвиден за нежилищни помещения, т.е. 2,5%. Ако закупеното паркомясто е отделен свободно стоящ гараж, който не е подземен гараж, тогава подходящата амортизация е 2,5%. Правилното определяне на KŚT е важно за определяне на подходящата норма на амортизация. Въпросът за правилния избор на KŚT е от данъкоплатеца. В случай на съмнение можете да кандидатствате за класификационен символ в Центъра за класификация и номенклатура на Статистическата служба в Лодз.

Паркомясто като неразделна част от сградата

Ако закупеното паркомясто е неразделна част от сградата, което означава, че е помещение, принадлежащо към жилищно или нежилищно помещение и следователно няма отделен поземлен и ипотечен регистър, то паркомястото се амортизира заедно с закупена сграда като неразделна част. По този начин подходящата норма на амортизация ще бъде подходящата норма за жилището или нежилищното помещение според вида му. Съответните KŚT номера и съответните амортизационни ставки за паркомясто са включени в група 1 на Класификацията на ДМА - Сгради и помещения, кооперативно право на търговски помещения и кооперативно право на собственост върху жилище.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Закупуване на паркомясто в светлината на новите разпоредби за леките автомобили

От януари 2019 г. бяха направени промени в метода за уреждане на леки автомобили, които се отнасят наред с другото:

  • увеличаване на лимита на амортизация на леките автомобили до 150 000 злоти;
  • ограничаване на възможността за осчетоводяване на оперативни разходи, свързани с превозни средства, съставляващи дълготрайни активи на дружеството, в разходи до 75% (частно и фирмено ползване).

Новите правила за амортизация на леките автомобили са в сила поради изменението на чл. 23 сек. 1 т. 4 от ЗДДФЛ, съгласно която:

„Отписванията за износване на лекия автомобил, извършени в съответствие с принципите, посочени в чл. 22а-22о, в частта, определена от стойността на автомобила, надвишаваща сумата:

  1. 225 000 PLN - в случай на лек автомобил, който е електрическо превозно средство по смисъла на чл. 2, т. 12 от Закона от 11 януари 2018 г. за електромобилността и алтернативните горива (Законодателен вестник, т. 317 и 1356),
  2. 150 000 PLN - в случай на други леки автомобили”.

Горната разпоредба се отнася само за амортизацията на самия автомобил, което означава, че амортизацията на паркомястото може да се извършва без ограничения.

Въз основа на ДДС размерът на приспадането на данъка за доставка при закупуване на паркомясто зависи от използването на превозното средство, за което е закупено паркомястото. За служебни леки автомобили в употреба:

  • за лични и бизнес цели - 50% приспадане на ДДС,
  • само в бизнеса - 100% приспадане на ДДС.

Следователно при закупуване на паркомясто за личен и служебен автомобил данъкоплатецът ще има право на приспадане на ДДС от 50% от фактурата за покупка. Тази позиция се потвърждава от Индивидуалното решение на директора на Данъчната камара във Варшава от 14 декември 2016 г., изх. 1462-IPPP3.4512.768.2016.1.JF:

„Във връзка с гореизложеното следва да се посочи, че тъй като жалбоподателят закупува паркомясто за лек автомобил на оперативен лизинг, от което удържа 50% от сумата на данъка по входа (по този начин прилага чл. 86а, ал. 2, ал. Закона), за приспадане на данъка за получаване при закупуване на паркомясто, свързано с ползването на същия автомобил, той има право да приложи чл. 86а параграф 2, т. 3 от закона и приспадане само на 50% от сумата на данъка по внесените данни”.

Публикуване на покупка на паркомясто в системата wFirma.pl

Закупуване на паркомясто, което е отделен дълготраен актив, в системата wfirma.pl трябва да се резервира през разделите РАЗХОДИ »СЧЕТОВОДСТВО» ДОБАВЯНЕ »ФАКТУРА с ДДС / ФАКТУРА (БЕЗ ДДС)» ДВИЖЕН АКТИВ »ЗАКУПВА НА ДЪЛГОВЪРНИТЕЛНИ АКТИВИ. Попълнете необходимите данни в показания прозорец.

След запазване на разхода амортизационният план ще бъде наличен в раздел ЗАПИСИ »ДМАЛНИ АКТИВИ, след като щракнете върху името на даден ДМА и изберете раздел АМОРТИЗАЦИОНЕН ПЛАН в новоотворения прозорец. За подробна информация относно осчетоводяването вижте статията Закупуване на дълготрайни активи