Размерът на надбавката за командировка на предприемача и предоставената храна

Уебсайт

Управляването на бизнес често се свързва с бизнес пътувания от предприемача. Тяхната причина може да бъде, наред с другото, придобиване на нови клиенти с цел развитие на бизнеса. Случва се предприемачите да не са сигурни как да документират и отчитат дадено събитие. Случаят може да бъде изяснен чрез анализ на разпоредбите на Наредбата на министъра на труда и социалната политика относно вземанията към служител, нает в държавно или местно бюджетно звено за командировка. Те трябва да се прилагат и за командировки на самите предприемачи. Отговаряме как да определим размера на надбавката в командировка на предприемач!

Бизнес пътуване на предприемач и данъчно приспаднати разходи

Съгласно чл. 23 сек. 1 т. 52 от ЗДДФЛ не се считат за данъчно признати разходи "Стойността на надбавките за командировки на лица, извършващи стопанска дейност и лица, които им сътрудничат - в частта, надвишаваща размера на надбавките, дължими на служители, определени в отделен правилник, издаден от компетентния министър". Разбира се, става дума за горепосочената наредба, което означава, че предприемачът може да включи хранителните разходи в данъчно признатите разходи в размер, не по-висок от посочените въз основа на дадена наредба. Надбавката за предприемач, който е отишъл в командировка, се изчислява въз основа на същите принципи като за служителите, приети в наредбата.
Така определената диета може да се класифицира като данъчно признати разходи.

Разходите, направени от предприемача по време на престоя в командировка, като услуги за настаняване, такси за магистрала, разходи за гориво, билети за влак или самолет, ще могат директно да бъдат „включени“ в разходите въз основа на съответните документи, например на базата на фактура, сметка или билет, в зависимост от услугата. Трябва обаче да се отбележи дали храната е добавена към услугата за настаняване, т.е. каква храна е била предоставена на предприемача по време на командировката. Този факт може значително да повлияе на начина на признаване на разходите в данъчно признати разходи. Повече за това в статията по-долу.

Размер на надбавката за командировка на предприемача - вътрешна командировка

Съгласно § 7 гл. 1 от наредбата "надбавката по време на вътрешно пътуване е предназначена за покриване на увеличените разходи за храна и възлиза на 30 PLN на ден от пътуването“.

Размерът на обезщетението на предприемача се изчислява в съответствие с § 7 ал. 2 от даден правилник, за времето от началото на вътрешното пътуване (отпътуване) до връщането (пристигането) след приключване на служебната задача, както следва:
1. ако пътуването продължава не повече от един ден и възлиза на:

  • по-малко от 8 часа - без хранителна добавка,
  • от 8 до 12 часа - изплаща се 50% от надбавката,
  • повече от 12 часа - пълна надбавка;

2. ако пътуването продължава повече от 24 часа, пълният размер на дневната се заплаща за всеки ден, а за непълния, но започнат ден:

  • до 8 часа - 50% от надбавката,
  • повече от 8 часа - пълна надбавка.

По правило разходите, направени от предприемач за собственото му хранене, не трябва да се включват в данъчно признатите разходи - тези разходи са лични. Данъчните са го подчертавали многократно в тълкуванията по въпросния въпрос. Подобна позиция представя и Министерството на финансите в разясненията, достъпни на сайта му, изх. 120453 / К

Ако е осигурена храна или пансион, то се включва в хотелската услуга, количеството на диетата се намалява, като се приеме, че всяко хранене е съответно (§ 7 (4 и 5) от Наредбата):

  1. закуска - 25% от диетата,
  2. обяд - 50% от диетата,
  3. вечеря - 25% от диетата.

Горното правило трябва да се прилага при изчисляване на надбавките на служителите. Разликата между тези два случая е представена в примера по-долу.

Пример 1.

Г-н Ян заминава в командировка на 7-11 октомври, тръгва на 7 октомври в 8:00 ч., прибира се на 11 октомври в 18:00 ч. Г-н Ян има закуска, включена в цената на настаняването, посочена във фактурата. Ще разгледаме два случая, първият - г-н Ян е в командировка като предприемач, вторият - служител.

Случай 1 - командировка продължи 4 дни и 10 часа, за която г-н Ян (предприемачът) има право на диета от 150,00 PLN. Той може директно да „хвърли“ тази сума в своите данъчно признати разходи на 11 октомври. Г-н Ян може да включи в разходите и фактура за услуги по настаняване в брутен размер, тъй като в съответствие с чл. 88, ал. 1, ал. 4 от Закона за данък върху добавената стойност от 11 март 2004 г. (наричан по-нататък ЗДДС), ДДС върху услугите за настаняване не подлежи на приспадане, като по този начин представлява себестойността на предприемача. Г-н Ян не включва разходите за "хотелска закуска" в разходите.

Случай 2 - командировка продължи 4 дни и 10 часа, за която г-н Ян (служителят) има право на диета от 112,50 PLN (пълният размер на надбавката беше намален с 25% поради закуската, предоставена по време на работа пътуване). Работодателят на г-н Ян може директно да „хвърли“ тази сума в неговите данъчни приспаднати разходи на 11 октомври. Работодателят на г-н Ян може да включи в разходите фактура за настаняване и кетъринг (закуска) в брутния размер, тъй като за услугите по хранене важи същата разпоредба на ЗДДС, която е посочена в случай 1 във връзка с услугите по настаняване. От друга страна, разходите за храна на служителя могат да представляват разходите за получаване на доход за предприемача-работодател.

Чуждестранна командировка

Съгласно § 13 гл. 1 от наредбата "Диетата по време на пътуване в чужбина е предназначена за покриване на разходите за храна и други малки разходи". Тази диета е достъпна както за служителя, така и за предприемача, в количеството, приложимо за страната на местоназначение на чуждестранно пътуване. Ако пътувате в чужбина до две или повече държави, можете да посочите повече от една държава на местоназначение.

Съгласно § 13 сек. 3 от съответната наредба, надбавките за дневни се изчисляват, както следва:
1. за всеки ден пътуване в чужбина се отпуска пълната сума;
2.за непълен ден на пътуване в чужбина:

  • до 8 часа - 1/3 от надбавката,
  • над 8 до 12 часа - 50% от надбавката,
  • повече от 12 часа - пълна надбавка.

Размерът на дневните на ден задгранично пътуване в отделните страни е посочен в приложението към наредбата (§ 13 раздел 4 от наредбата). Примерни диети за един ден на командировка в чужбина са представени в таблицата по-долу.

СТРАНА КОЛИЧЕСТВОТО НА ДИЕТАТА
Белгия 48 евро
Чехия 41 евро
Испания 50 евро
Холандия 50 евро

Както и при командировка в страната, размерът на дневните се намалява и при пътуване в чужбина, ако е осигурена храна. Така че, ако приемем, че всяко хранене е съответно:

  1. закуска - 15% от диетата,
  2. обяд - 30% от диетата,
  3. вечеря - 30% от диетата,

количеството на диетата се намалява с цената на предоставените безплатни ястия. Така съгласно § 14 от наредбата, ако е бил осигурен пълен пансион, служителят има право на 25% от надбавката.

Съгласно § 20 ал. 3 от наредбата „уреждането на пътните разходи в чужбина се извършва във валутата на полученото авансово плащане, в конвертируема валута или в полска валута, според средния обменен курс в деня на плащането му“. Това е доста неточно твърдение, тъй като законодателят не е посочил обменния курс (предполагаме, че NBP). Поради факта, че процедурата за изчисляване на диетата за пътуване в чужбина не е напълно посочена, се препоръчва да се преобразува според средния обменен курс на NBP в деня, предхождащ сетълмента на командировката.

Както в случая на командировка в страната, разходите за храна на предприемача не трябва да се признават като данъчно приспаднати чрез фактури/сметки или други доказателства, потвърждаващи покупката на кетъринг услуги или други хранителни продукти. Разходите за храна на предприемача са данъчно признати разходи на базата на изчисления хранителен режим.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Пример 2.

Г-н Ян замина на командировка в Испания със самолет. На 28 октомври той напусна Варшава в 9:20 ч., върна се в Полша на 30 октомври, кацна във Варшава в 16:35 ч. (и двата полета бяха извършени без промяна). Съгласно § 12, т. 2 „Времето на пътуване в чужбина се отчита при пътуване с транспортни средства: [...] 2) по въздух – от момента на излитане на самолета по пътя в чужбина от последното летище. в страната, докато самолетът кацне на връщане на първото летище в страната“.

Ще разгледаме отново два случая: първият - г-н Ян, като предприемач, закупи хотел с включено в цената храна, вторият - г-н Ян, като служител, получава храна под формата на включена в цената вечеря цената на настаняването.

Случай 1 – командировка продължи 2 дни, 7 часа и 15 минути. Дневната надбавка за пътуване в чужбина до Испания е 50 евро, като г-н Ян има право на дневна надбавка от 116,67 евро за това пътуване. Той не включва разходи за обяд в КУПУВАНЕТО, тъй като тези разходи са лични на предприемача, а разходите за кетъринг се уреждат в КУПИ чрез диета.

Случай 2 – командировка продължи 2 дни, 7 часа и 15 минути. В този случай, като служител, г.
Първа нощувка: 50 EUR x 30% = 15 EUR,
Втори ден: 50 евро х 30% = 15 евро,
Третият начален ден 50 EUR x 30% = 15 EUR.
Следователно диетата с осигурени обяди в случай на служител ще бъде:
116,67 евро - 45 евро = 71,67 евро.