Обмен на данъчна информация с други държави - добре е да знаете!

Уебсайт

На 30 април 2019 г. влезе в сила Законът от 4 април 2019 г. за изменение на Закона за обмен на данъчна информация с други държави и някои други закони, които въведоха съществени промени във взаимния обмен на тази информация между държавите. Изменението уеднаквява правилата и процедурата за обмен на данъчна информация, задълженията на финансовите институции по отношение на автоматичния обмен на информация и определя правилата за контрол в това отношение. Какво трябва да знае един предприемач за новите разпоредби и какъв е обменът на данъчна информация? Прочети статията!

Обмен на данъчна информация - споразумение между ръководителя на KAS и властите на други държави

С изменението значително се разшириха правомощията на представителите на компетентните държавни органи във връзка с обмена на данъчна информация. Понастоящем ръководителят на Националната администрация за приходите (НАП), за да обменя данъчна информация, може да сключва споразумения с компетентния орган на друга държава членка относно присъствието на упълномощени представители на този орган в централата на данъчните органи и тяхното присъствие в хода на производствата по предоставяне на данъчна информация, данъчни производства и контрол на други дейности. Ръководителят на КАС може да сключи споразумение с компетентните органи на друга държава от ЕС, въз основа на което неговият представител ще може да остане в седалището на органите в дадена държава и да присъства в хода на производството, водено от властта на тази държава.

Когато данъчната информация, поискана от компетентен орган на държава-членка, е включена в досието, представителите на този орган получават копия от документите, съдържащи тази информация.

Упълномощени представители на компетентния орган на държава членка, присъстващи в хода на производството, въз основа на което се извършва обмен на данъчна информация, данъчни производства или в хода на инспекционни дейности, могат по силата на сключения договор:

  • задава въпроси на свидетеля и страната като част от доказателствата, взети от свидетеля или страната;

  • разглежда и записва документи и други доказателства, свързани с делото.

Представителите на KAS могат не само да присъстват по време на производството, водено от орган на друга държава, но също така - да задават въпроси на свидетели, да разглеждат и записват документи и други доказателства. Представителите на KAS могат да извършват горепосочените дейности, доколкото се осъществява обмен на данъчна информация.

Вземане на доказателства за получаване на данъчна информация

Производство за предоставяне на данъчна информация се образува по заявление на компетентния орган на държавата-членка.

Новост, въведена с анализираното изменение, е възможността за събиране на доказателства в хода на производството с цел получаване на данъчната информация, обхваната от заявлението. Съгласно изменението ще се прилагат съответно разпоредбите на Данъчната наредба. С изменението се въвежда възможността за събиране на доказателства в хода на производството за предоставяне на данъчна информация.

Наредби, свързани с тръстовете

С цел адаптиране на регламента към международната практика, изменението въведе дефиниция за доверие, позовавайки се на разбирането на това понятие в Закона за противодействие на изпирането на пари и финансирането на тероризма.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Доверието е правоотношение, уредено от чуждестранно право, произтичащо от правно събитие, договор или споразумение, включително набор от такива събития или правни актове, въз основа на които собствеността или притежанието на имуществени ценности се прехвърля на попечителя за целта на фидуциарното управление и предоставянето на тези стойности за бенефициентите. това съотношение. Изменението въвежда определението за доверие - доверително отношение, насочено към защита и управление на имущество. Определението за тръст беше въведено в закона, тъй като изменението идентифицира тръста като финансова институция. Доверието, което е такава институция, е резидент на:

  • участваща страна, в която пребивава за данъчни цели - ако предоставя информация на тази страна във връзка с поддържани от нея отчетни сметки;

  • държавата на пребиваване на поне един от попечителите на този тръст - в други случаи.

Тръстът има статут на отчетна институция и следователно има допълнителни задължения по Закона, включително процедурата за надлежна проверка и идентифицирането на отчетни сметки. Тръст по смисъла на изменението е и титуляр на сметка, поддържана от отчитащата се финансова институция. Това означава, че той подлежи на регулации, които го задължават да го признае като субект за целите на автоматичния обмен на данъчна информация.

Декларации за данъчно пребиваване

По искане на отчитащата се финансова институция, титулярът на сметката и контролиращото лице са длъжни да подадат декларации за данъчно пребиваване и да предоставят документи, изисквани съгласно процедурите за надлежна проверка.

При подаване на искане за подаване на декларация за данъчно пребиваване, Отчитащата се финансова институция може първоначално да попълни тази декларация въз основа на информация, с която разполага или информация, получена от титуляра на сметката, включително в хода на процедурата по откриване на финансова сметка, с изключение на информация за държавата на пребиваване.

Обхватът на информацията, предоставена в декларацията за данъчно пребиваване, включва, в случай на титуляр на сметката, който е физическо лице:

  • фамилия, собствено име или имена, както и дата и място на раждане;

  • настоящ адрес на пребиваване;

  • държава или държави на данъчно пребиваване;

  • TIN за всяка държава на данъчно резидентство, а при липса - информация за това обстоятелство и причините за възникването му;

  • Идентификационен номер и серия.

От друга страна, в случай на титуляр на акаунт, който е „субект“ по смисъла на Закона за обмен на информация:

  • име;

  • настоящ адрес на седалище;

  • информацията, посочена в точка 1 лит. c и d;

  • статуса и типа на титуляра на сметка като NFE, Активен NFE или Пасивно NFE;

  • фамилията, собственото име или имената на контролиращите лица на Титуляра на сметката, които са лица, подлежащи на отчитане;

  • в случай на контролиращо лице:

- информацията, посочена в точка 1;

- име на контролираното лице или субекти.

След изменението декларациите за данъчно пребиваване се подават под страх от наказателна отговорност за предоставяне на данни, които са несъответстващи на фактите. Към декларацията е добавена следната клауза: „Запознат съм с наказателната отговорност за невярно деклариране“.

Промени във фискалния наказателен кодекс

Във връзка с изменението на Фискалния наказателен кодекс са добавени нови видове забранени деяния. С изменението се въвежда фискална наказателна отговорност за определени нарушения на Закона за обмен на данъчна информация с други държави. С глоба до 180 дневни ставки се налага всеки, който, действайки от името или в интерес на отчитащата финансова институция, в противоречие с разпоредбите на Закона от 9 март 2017 г. за обмен на данъчна информация с други държави, не изпълни задължението да:

  • прилагането на политики и процедури за надлежна проверка и процедури за докладване;

  • записване на дейности, предприети като част от процедури за надлежна проверка;

  • събиране на документацията, изисквана съгласно процедурите за надлежна проверка;

  • отстранява констатираните нередности в резултат на контрола по чл. 70 параграф. 4 от този закон.

В случай на непълнолетно лице, извършителят подлежи на глоба за данъчно нарушение.

От друга страна, всеки, който, действайки от името или в интерес на данъкоплатеца, в противоречие с разпоредбите на Закона от 9 март 2017 г. за обмен на данъчна информация с други държави, предостави невярна информация за целите на информация относно лица, принадлежащи към групата на "субектите" по смисъла на този закон, налага глоба до 240 дневни ставки.

При незначително нарушение на извършителя на това нарушение се налага глоба за данъчно нарушение.