Разходи за научноизследователска и развойна дейност

Уебсайт

От 2016 г. е в сила ново данъчно облекчение за научноизследователска и развойна дейност (известно като данъчно облекчение за научноизследователска и развойна дейност), а от 2018 г. стана още по-привлекателно. Данъкоплатците, които възнамеряват да се възползват от това облекчение, са длъжни да отделят разходите за научноизследователска и развойна дейност в KPiR. За да могат да изпълнят това задължение, беше необходимо да се промени формулата на KPiR. Както показва практиката, данъкоплатците имат проблеми с прилагането на гореспоменатите разпоредби. Проверете как да показвате разходите за научноизследователска и развойна дейност в KPiR!

Определение на научноизследователска и развойна дейност

Понятието НИРД е обяснено в чл. 5а т. 38 от ЗДДФЛ. Посочва, че тези дейности включват творческо развитие или научни изследвания, които се предприемат на систематична основа с цел увеличаване на ресурсите от знания, както и използване на ресурси от знания за създаване на нови приложения.

Класификация на разходите, направени за научноизследователска и развойна дейност

Разходите за научноизследователска и развойна дейност, направени от данъкоплатците, т.нар приемливите разходи всъщност намаляват облагаемия доход два пъти, т.е.:

  • първо, изцяло като данъчно признати разходи,
  • след това в данъчната декларация като част от облекчението за научноизследователска и развойна дейност, намалявайки облагаемия доход (в рамките на определения в закона процент).

Допустимите разходи са:

  1. заплати на служителите и осигурителни вноски за тези вземания, частично финансирани от платеца на вноски, ако се отнасят до служители, наети за извършване на научноизследователска и развойна дейност;
  2. възнаграждение по договори за мандат или договори за специфична работа и осигурителни вноски, финансирани от платеца, до степен, свързана с научноизследователска и развойна дейност;
  3. закупуване на нефиксирано специализирано оборудване, използвано директно в провежданите научноизследователски и развойни дейности, по-специално лабораторни съдове и прибори, както и измервателни уреди;
  4. закупуване на материали и суровини, пряко свързани с провежданата научноизследователска и развойна дейност;
  5. експертни становища, становища, консултантски услуги и еквивалентни услуги, както и придобиване на резултатите от научни изследвания, предоставени или извършени по договор от научно звено за нуждите на научноизследователска и развойна дейност;
  6. платено използване на научно-изследователска техника, използвана само в научноизследователска и развойна дейност, ако това използване не произтича от договор, сключен със свързано с данъкоплатеца лице по смисъла на чл. 25 сек. 1 и 4;
  7. закупуване на услугата по използване на научно-изследователска техника само за целите на научноизследователска и развойна дейност, ако закупуването на услугата не е резултат от сключен договор със свързано с данъкоплатеца лице по смисъла на чл. 25;
  8. разходи за получаване и поддържане на патент, право на защита на полезен модел, права по регистрация на промишлен дизайн, направени за дейностите, изброени в чл. 26д параграф. 2 точка 5.

Допустимите разходи също се правят през дадена данъчна година, класифицирани като данъчно признати разходи, отписвания на амортизация на дълготрайни активи и нематериални активи, използвани в научноизследователска и развойна дейност, с изключение на пътнически автомобили и конструкции, сгради и помещения, които са отделна собственост .

Допустимите разходи, направени като част от фундаментални изследвания, се приспадат само при условие, че изследването се провежда въз основа на споразумение или споразумение с научно звено по смисъла на Закона от 30 април 2010 г. за принципите на финансиране на науката. Разходите не се приспадат, ако са възстановени на данъкоплатеца под каквато и да е форма или са приспаднати от данъчната основа.

Освен това законът предвижда липса на право на приспадане на допустими разходи, ако през данъчната година данъкоплатецът извършва дейност в специална икономическа зона въз основа на разрешение. Изключение от това правило е ситуацията, при която данъкоплатецът не е включил допустимите разходи в изчисляването на освободения от данък доход въз основа на разрешението.

Разходи за научноизследователска и развойна дейност в годишната данъчна декларация

Приспадането на разходите по данъчното облекчение за НИРД се извършва в данъчната декларация за данъчната година, през която са направени допустимите разходи. Когато данъкоплатецът е претърпял загуба за данъчната година или размерът на дохода на данъкоплатеца е по-нисък от размера на удръжките, на които има право, съгласно чл. 26д параграф. 8 от ЗДДФЛ приспаданията - съответно изцяло или в останалата част - се правят в декларации за последователните шест данъчни години непосредствено след годината, през която данъкоплатецът е ползвал или е имал право на приспадането.

Данъчните облекчения за научноизследователска и развойна дейност са включени в годишната данъчна декларация в Приложение ДДФЛ/БР.

В годишната данъчна декларация, съгласно облекчението за НИРД, данъкоплатецът може да приспадне от дохода само част от направените разходи за научноизследователска и развойна дейност, която не може да надвишава:

  • 150% - приемливи разходи, посочени в член 1. 26д параграф. 2-3а от ЗДДФЛ, които се прилагат за микропредприемачи, малки и средни предприятия (по смисъла на Закона за предприемачите) със статут на научноизследователски център,
  • 150% от разходите по чл. 26д параграф. 2 точки 1-4а, сек. 2а-3а, които са извършени от други данъкоплатци със статут на научноизследователски център, които не са микро, малки или средни предприемачи (по смисъла на Закона за предприемачите) със статут на научноизследователски център , и 100% спрямо разходите, за които е посочено в ал 2, т. 5, настъпили от гор данъкоплатци;
  • 100% - разходите по чл. 26д параграф. 2-3 от Закона, за други данъкоплатци (неупоменати в горепосочените точки).

Условието за приспадане на разходите за научноизследователска и развойна дейност по облекчението за НИРД е идентифицирането им в водената документация (чл. 24а, ал. 1б от ЗДДФЛ). Следователно в шаблона KPiR е отделена колона, в която трябва да се въведе този вид разход. Това е колона 16, която преди беше предназначена за коментари.

Важно: Допустимите разходи, посочени в чл. 26д параграф. 3а от ЗДДФЛ, отнасящи се до данъкоплатци със статут на научноизследователски и развойни център, могат да бъдат включени в размер до 10% от приходите на данъкоплатеца, получени през дадена данъчна година от неселскостопанска дейност.

Разходи за научноизследователска и развойна дейност - пример

Компанията извършва научноизследователска и развойна дейност с цел създаване на нова автоматизация и ИТ система. Това не е център за изследване и развитие. Системата трябва да бъде разширена с атрактивни функции, които все още не са познати на пазара. За разработване на системата от юни 2018 г. е нает програмист с бруто възнаграждение от 7000 PLN (възнаграждение, дължимо в края на месеца в съответствие с трудовия договор). Освен това през юни бяха поръчани необходимите материали под формата на сървъри и дискове. Тестовете бяха проведени от разработчика на собствените системи на предприемача. Предприемачът е активен платец на ДДС.

Разходите за научноизследователска и развойна дейност, направени от предприемача през юни 2018 г., са както следва:

  • заплата на програмиста - 7000 PLN бруто,
  • ZUS вноски от възнаграждението на програмиста, финансирано от платеца - 1433,60 PLN,
  • закупуване на материали - 960 PLN нето,
  • отписване на амортизация от машини - 100 PLN.

Разходите за закупуване на материали са признати от данъкоплатеца на датата на покупката в колона 13 Други разходи. В същата колона в края на месеца е отразена амортизацията на машините. Разходите за възнаграждения и осигурителни вноски, финансирани от работното място, са признати в края на месеца от:

  • брутно възнаграждение - в колона 12 Възнаграждение в брой и натура,
  • Вноски по ZUS от страна на работодателя (социални, FGŚP и FP) - в колона 13 Други разходи.

На същите дати горепосочените разходи са включени в колона 16 от формулата на KPiR „Разходи за научноизследователска и развойна дейност по чл. 26д от ЗДДФЛ”.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Следователно разходите за производството на прототипа на системата възлизат общо на 9 493,60 PLN. Данъкоплатецът ги е класифицирал изцяло като данъчно признати разходи, като ги е вписал в колони 12 и 13 от KPiR. Освен това данъкоплатецът може да приспадне от дохода по облекчението за НИРД:

  • 100% от размера на възнаграждението и осигурителните вноски, т.е. 8 433,60 PLN,
  • 100% от другите разходи за научноизследователска и развойна дейност, т.е. 1060 PLN

Общите допустими разходи възлизат на 9 493,60 PLN. Ако данъкоплатецът не направи други разходи за научноизследователска и развойна дейност през 2018 г., тогава, в съответствие с Приложение PIT / BR, той ще може да приспадне тези разходи от бизнес приходите по облекчението за НИРД още в годишната данъчна декларация за 2018 г. допълнителен бонус на данъкоплатеца, независимо от включването на всички разходи за научноизследователска и развойна дейност като данъчно признати разходи.

Внимание!

В ситуация, в която дружеството, например, би имало статут на научноизследователски и развойен център, посочен в чл. 17 от Закона от 30 май 2008 г. за някои форми на подпомагане на иновативната дейност, тя може да приспадне 14 240,40 PLN в годишната данъчна декларация по формуляра PIT / BR, т.е.
8 433,60 x 150% = 12 650,40 PLN
1060 x 150% = 1590 злоти

Как да признаем направените разходи за научноизследователска и развойна дейност в системата на wCompany?

Извършените разходи, свързани с облекчението за научноизследователска и развойна дейност в системата wFirma.pl, се разпознават лесно чрез: ЗАПИСИ »КНИГА ЗА ПРИХОДИТЕ И РАЗХОДИ» ДАНЪЧНА КНИГА ЗА ПРИХОДИТЕ И РАЗХОДИТЕ »ДОБАВЕТЕ ЗАПИСВАНЕ в полето БР. РАЗХОДИ.