Оттегляне на апартамент от дейност – данъчни последици

Уебсайт

Предприемачите, които имат апартамент, вписан в регистъра на дълготрайните активи, имат право да включват като разходи отписване на амортизации и всякакви други разходи, свързани с недвижимия имот. Все пак трябва да се има предвид, че уреждането на апартамент в стопанска дейност носи данъчни последици, ако искате да го изтеглите от собствеността на дружеството или да го препродадете. Така че нека да обсъдим оттеглянето на апартамент от икономическа дейност.

Апартамент в регистъра на ДМА и амортизации

Преди да прехвърлите апартамент в имот на фирма или да го закупите директно за бизнес цели, си струва да помислим колко дълго ще ни служи имотът за бизнес цели. Може да се случи след няколко години да искаме да го продадем или да го използваме частно. Вписан в регистъра на дълготрайните активи апартамент обикновено се амортизира с 1,5% амортизационна норма. Само след изпълнение на едно от условията:

  1. апартаментът се използва - данъкоплатецът трябва да докаже, че апартаментът е бил използван от предишния собственик поне 60 месеца преди покупката,
  2. помещението е облагородено - преди да бъде вписано в регистъра на ДМА, направените от данъкоплатеца разходи за подобрението са най-малко 30% от първоначалната стойност

- предприемачът има право да прилага индивидуална амортизационна ставка до 10%.

Следователно амортизацията на апартамент е дългосрочен процес, който продължава от 10 до почти 67 години. Затова често се случва предприемачи да предадат апартамента за частно ползване или да го продадат, преди сградата да бъде напълно преустановена. Протоколът за прехвърляне на актива за лични цели може да намерите в статията: Протокол за прехвърляне на дълготрайния актив за собствени нужди - шаблон с обсъждане

Оттегляне на апартамент от дейност на база данък общ доход

Според позицията на данъчните, самото прехвърляне на апартамент от собствеността на дружеството за лични цели на предприемача няма никакви последици по отношение на данъка върху доходите. В този случай не се занимаваме с възмездна продажба на корпоративна собственост. Това се дължи на факта, че имуществото на самостоятелно заето лице не е законово отделено от личното имущество на предприемача.

Пример 1.

Г-жа Йоана въведе закупения преди това апартамент в собствеността на компанията и го използва в бизнеса в продължение на 15 години. По лични причини тя решила да оттегли апартамента от дейност и да го предаде за лични цели. Трябва ли да се плаща данък върху доходите?

Г-жа Йоана може лесно да прехвърли апартамента в частна собственост, без да плаща данък върху доходите. Самото оттегляне на апартамент от дейността за частни нужди на предприемача е данъчно неутрално.

Прехвърляне на апартамент в частна собственост и ДДС

Извеждането на апартамент от стопанска дейност и прехвърлянето му в частна собственост се облага с ДДС само ако предприемачът е имал право да приспадне този данък при закупуване на имота.

Съгласно позицията на данъчните служби по този въпрос, ако данъкоплатецът няма право да приспада данъка по вход при закупуване на недвижим имот и такова право не възниква при последващото му използване, прехвърлянето на апартамент в частна собственост не подлежи на данък върху добавената стойност.

Чл.7 сек. 2 от Закона за данък върху добавената стойност
„С доставката на стоките по чл. 5 сек. 1, ал. 1 е и прехвърляне на стоки, принадлежащи на неговото предприятие, безплатно от данъкоплатеца, по-специално:
1) прехвърляне или потребление на стоки за лични цели на данъкоплатеца или неговите служители, включително бивши служители, съдружници, акционери, членове на кооперацията и членове на тяхното домакинство, членове на управителните органи на юридически лица, членове на сдружението,
2) всяко друго дарение
- ако данъкоплатецът е имал право, изцяло или отчасти, да намали размера на дължимия данък със сумата на данъка за получаване при придобиването, вноса или производството на тези стоки или съставните им части.

Както виждаме, при неспазване на горното условие, оттеглянето на апартамента от дейността и прехвърлянето му в частна собственост на предприемача не води до ДДС последици.

Трябва да се има предвид, че неприспадането на ДДС при закупуване на апартамент не винаги означава, че когато се прехвърля за лични цели, той не трябва да се начислява, ключовото е дали предприемачът е имал право на такова приспадане. Защото, ако правото на приспадане е предоставено и лицето, което извършва дейността, не го е използвало, това не го освобождава от данък върху стоките и услугите, когато имуществото бъде изтеглено от собствеността на дружеството.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

По-нататъшна препродажба на оттегления преди това апартамент

Както вече споменахме, самото прехвърляне на апартамент, използван за стопанска цел, в частна собственост, няма никакви последици по отношение на данъка върху доходите, само по-нататъшната му препродажба може да доведе до необходимост от облагане на имота. Ако предприемачът реши да продаде апартамент, който преди това е бил използван за бизнес цели и по-късно прехвърлен за лични цели в рамките на пет години, считано от края на календарната година, през която е придобит или построен имотът, сделката по продажбата ще бъде обложена с данък. данък общ доход. Източникът на дохода след това е продажба срещу възнаграждение, обложена с 19% данък върху дохода и оповестена в годишната данъчна декларация PIT-39.

Съгласно чл. 30e параграф. 1 и сек. 2 от ЗДДФЛ данък върху дохода от продажба на недвижим имот срещу заплащане е 19% от данъчната основа, като базата за изчисляване на данъка тогава е доходът, представляващ разликата между дохода от продажбата на недвижимия имот. имот срещу заплащане и разходите за получаването му, увеличени със сумата на отписаните амортизации върху продавания имот. Препоръчваме и статията: Продажба на апартамент и право на жилищна помощ – кога е възможно освобождаване от данъци? По отношение на ДДС възможната по-нататъшна препродажба на апартамент, използван преди за бизнес цели и прехвърлен в частна собственост на предприемача, е данъчно неутрална.

Обобщавайки, можем да кажем, че предприемач, който извади жилище от регистъра на дълготрайните активи и го прехвърля за частни цели или го препродава, трябва да разгледа своето положение по отношение на данъка върху дохода и ДДС. Подобни дейности имат специфични данъчни последици.