Остойностяване на материалните запаси - как да го подготвим правилно?

Уебсайт

Всеки данъкоплатец, извършващ разплащания на общи принципи или с плосък данък, е длъжен да изготви инвентаризация (или опис). Отделните активи, включени във физическата инвентаризация, се оценяват по различни принципи. Ето защо, преди да направите физическа инвентаризация, си струва да разберете как се оценява от физическата инвентаризация.

Физическа инвентаризация – въведение

Всеки данъкоплатец, който води KPiR, е длъжен да изготви и впише инвентаризация в книгата. Няма информация за извършване на физическа инвентаризация на данъчната служба - няма такава необходимост. Трябва да се направи и впише физическа инвентаризация:

  • в края на всяка данъчна година,

  • на 1 януари (изключение: не е необходимо, ако преброяването е подобно на това в края на данъчната година),

  • в деня на започване на дейността през данъчната година,

  • в деня на смяна на партньора,

  • към датата на промяна в дела на акциите на акционерите,

  • в деня на ликвидация на дейността,

  • към датата на загуба на правото на плащане на единния данък през данъчната година.

Задължението за изготвяне на физическа инвентаризация произтича пряко от § 24 от Наредбата на министъра на финансите за водене на данъчната книга за приходите и разходите.

Модел на физическа инвентаризация с дискусия можете да намерите в статията: Лист на физическа инвентаризация - модел с общ преглед. Вписване в KPiR трябва да се добави и когато материалният опис е съставен през годината и когато изготвянето му е разпоредено от началника на данъчната служба.

Оценка на материалната инвентаризация – до кога трябва да бъде извършена?

Съгласно § 26 гл. 7 от Наредбата за водене на данъчната книга за приходите и разходите данъкоплатецът е длъжен да извърши оценката най-късно в 14-дневен срок от датата на приключване на физическата инвентаризация. Данъкоплатците, които плащат с еднократна сума върху отчетените приходи, не са задължени да го правят.

Оценка на материалните запаси - дефиниции на цените

Преди да се направи оценка на физическата инвентаризация, човек трябва да се запознае с дефинициите на термините, използвани при определяне на метода на оценка за дадени компоненти.

  • покупна цена

Това е цената, която купувачът заплаща за закупените активи без ДДС, която подлежи на приспадане в съответствие с отделни разпоредби. Ако стоките са закупени при внос, покупната цена трябва да се увеличи с дължимото мито, акциз и допълнителни мита. Тези стойности трябва да бъдат намалени чрез отстъпки, отстъпки или други подобни намаления.

  • покупна цена

Това е покупната цена, увеличена със съпътстващите разходи, свързани с покупката на стоки и активи до депозирането им в склада по техните покупни цени, по-специално разходите за транспорт, товаро-разтоварване и застраховка по пътя.

  • производствена цена

Производствената себестойност включва всички разходи, свързани пряко и косвено с обработката на материали, предоставянето на услуги или придобиването (добиването) на полезни изкопаеми, с изключение на разходите за продажба на готови продукти и услуги.

  • пазарна цена

Това е цена, използвана при търговията на вещи или права от същия вид и вид, като се вземат предвид по-специално тяхното състояние и степен на износване. Активен данъкоплатец по ДДС оценява стоките в нетната сума. От друга страна, данъкоплатецът е освободен от ДДС в брутни размери.

Как изглежда оценката на физическата инвентаризация?

Оценяването на физическата инвентаризация се извършва за:

  • материали и търговски стоки:
    - според покупната или цена на придобиване (изборът на един от тях е доброволен)
    - по пазарни цени към датата на инвентаризацията, ако са по-ниски от покупните или цените на придобиване (задължителен метод, когато пазарната цена е по-ниска от покупната или цената на придобиване),

  • полуфабрикати (полуфабрикати), готови продукти и пропуски от собствено производство:
    - оценява се по производствена себестойност;

  • битови отпадъци (които са загубили първоначалната си потребителска стойност в хода на дейността):
    - според стойността, получена от оценката, като се вземе предвид тяхната пригодност за по-нататъшна употреба.

За да се определи стойността на отделните компоненти на материалните запаси, т.е. материали и търговски стоки според техните покупни цени, процентното съотношение на разходите от страна на покупката (колона 11) трябва да се определи спрямо общата покупна стойност на търговските стоки и записани материали (в колона 10). Индикаторът може да се определи по формулата:

разходи за закупуване х 100 / разходи за покупка на търговски стоки и материали

Показателят, изчислен по горната формула, трябва да се умножи по единичната покупна цена и да се определи стойността на материалите/стоките, включени в инвентара. Описът следва да включва и стоки, собственост на данъкоплатеца, намиращи се извън обекта към датата на описа, както и чуждестранни стоки, които притежава. Последните не подлежат на оценка, достатъчно е да бъдат вписани количествено в списъка с посочване чия собственост са.

Оценяване на материалните запаси – специални случаи

Има и специфични правила за другите активи, включени в инвентара, но те са много по-рядко срещани. Такива случаи включват:

  • получен като подарък или наследство актив - оценка се извършва по стойност, съответстваща на покупната цена на същия или подобен актив;
  • Непродадена валутна стойност (в обменни бюра) към датата на преброяването - оценката се извършва по покупните цени към датата на преброяването, а в деня, приключващ данъчната година - по покупните цени, но в сумата не по-висока от средната ставка, обявена от Националната банка на Полша в деня, приключващ данъчната година, а за заложените вещи - по пазарната им стойност;
  • незавършено производство (за услуги и строителни дейности) - оценката се извършва според производствените разходи, но не може да бъде стойност по-ниска от разходите за преки материали, използвани за незавършено производство;
  • животновъдна продукция - оценки се правят по пазарни цени към датата на преброяването, като се отчитат вида, групата и теглото на животните.

В случай на оценка на повредени или просрочени активи или такива, които вече са излезли от мода - или други оценки на стоки на стойност, по-ниска от цената на покупка или придобиване или производствените разходи, единичната покупна цена (придобиване) или себестойност на производството трябва да бъде показано и за отделни артикули.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Оценка на материалните запаси – данъчни последици

Когато изготвяте физическата инвентаризация, трябва да се помни, че нейната оценка има пряко влияние върху сумите, показани в обобщението на KPiR и върху данъка върху дохода:

  • годишен - в случай на окончателна и първоначална инвентаризация,

  • се зачита като част от авансовото плащане - при извършен през годината опис.

В резултат на правилната физическа инвентаризация може да възникне разлика в инвентара, която - в зависимост от това дали крайната (или междинната) инвентаризация е по-висока или по-ниска от първоначалната инвентаризация - оказва влияние върху облагаемия доход:

  • окончателен инвентар <първоначална инвентаризация - доходът се намалява с разликата в инвентара,

  • окончателен инвентар> начален инвентар - доходът се увеличава с разликата в инвентара.

Обобщавайки, оценката на материалната инвентаризация е задължителна за данъкоплатците, които поддържат KPiR. Зависи от притежаваните съставки, които са предмет на инвентаризацията. В някои случаи оценката на дадена съставка е доброволна. Оценяването на материалните запаси оказва влияние върху данъка върху дохода.