Определяне на дела на ДДС и случайни дейности

Обслужване На Услуги

Дори като активен платец на ДДС, предприемачът може да извършва както облагаеми, така и освободени от данъци дейности. В този случай трябва да се има предвид, че данъкът за внасяне също трябва да бъде посочен отделно и за двете форми. Ако обаче се случи, че не е възможно да се направи такова разделение, е важно да се определи съотношението на ДДС.

Определяне на дела на ДДС

Определянето на дела на ДДС се състои в определяне на дела от годишния оборот за сделки, по отношение на които има право на намаляване на размера на дължимия данък, в общия оборот, получен както от облагани, така и от освободени от ДДС дейности.

Съгласно нормативната уредба оборотът е сумата, дължима от продажбата, намалена със сбора на дължимия данък и увеличена с получени субсидии, субсидии и други плащания от подобен характер, оказващи пряко влияние върху цената на стоката или предоставяни услуги.

Оборотът не включва оборота, получен от доставка на стоки и услуги, които съгласно разпоредбите за данък върху дохода се класифицират от данъкоплатеца като дълготрайни активи и нематериални активи, подлежащи на амортизация, както и земя и права на постоянно ползване. от земи, ако са включени в ДМА на данъкоплатеца - използвани от него за целите на дейността му.

Определяне на дела на ДДС и случайни дейности

Освобождаването от търговия важи и за търговия със спомагателни недвижими имоти и спомагателни финансови сделки, и в допълнение:

  • сделки, включително посредничество, свързани с валути, банкноти и монети, използвани като законно платежно средство, с изключение на колекционерски банкноти и монети (член 43 (1) (7)),

  • услуги по управление на инвестиционни фондове и колективни портфейли от ценни книжа - по смисъла на разпоредбите за инвестиционните фондове - инвестиционни портфейли на инвестиционни фондове или част от тях, фондове за застрахователен капитал по смисъла на разпоредбите за застрахователна дейност, открити пенсионни фондове по смисъла на разпоредбите относно организацията и функционирането на пенсионните фондове, както и Гаранционния фонд, създаден въз основа на тези разпоредби, пенсионните програми на служителите по смисъла на разпоредбите за пенсионните програми на служителите, системата за задължителна компенсация и фонда за сетълмент, създаден на въз основа на разпоредбите на закона за публична търговия с ценни книжа, както и други средства и средства, които се натрупват или създават с цел осигуряване на коректен сетълмент на сделки, сключени при търговия на регулиран пазар по смисъла на този правилник или в търговия на стокови борси по смисъла на на стокови борси, от централен контрагент, агент по сетълмента или клирингова къща по смисъла на разпоредбите относно окончателността на сетълмента в системите за плащане и сетълмент на ценни книжа и принципите на надзор върху тези системи (чл. 43 сек. 1 т. 12),

  • услуги за отпускане на заеми или парични аванси и посреднически услуги при предоставяне на заеми или парични аванси, както и управление на кредит или заем в брой от заемодател или заемодател (член 43, параграф 1, параграф 38),

  • услуги в областта на предоставянето на гаранции, гаранции и всякакви други обезпечения за финансови и застрахователни сделки, както и посреднически услуги при предоставянето на тези услуги, както и управление на гаранции по заеми от заемодател или заемодател (чл. 43, ал. 1) (39). )),

  • услуги в областта на паричните депозити, поддържане на парични сметки, всички видове платежни операции, парични нареждания и преводи, дългове, чекове и менителници и посреднически услуги при предоставянето на тези услуги (чл. 43 (1) (40)) ,

  • услуги, включително посреднически услуги, предмет на които са акции в дружества, лица, различни от дружества, ако имат юридическа правосубектност - с изключение на услугите по съхранение и управление на тези акции (чл. 43, ал. 1, ал. 40а),

  • услуги, предмет на които са финансови инструменти, посочени в Закона от 29 юли 2005 г. за търговия с финансови инструменти (консолидиран текст, Вестник от 2010 г., бр. 211, т. 1384, изм.), с изключение на съхранение и управление на тези инструменти и брокерски услуги в това отношение (член 43, параграф 1, параграф 41).

ВАЖНО!

Всички посочени по-горе сделки могат да бъдат изключени от пазара при определяне на съотношението на ДДС, при условие че са от спомагателен характер.

Субсидиарност на освободените сделки и определяне на дела на ДДС

За съжаление няма регламенти, които определят кога дадена дейност е спомагателна. Съдът на Европейския съюз няколко пъти коментира спомагателни сделки. Съдебната практика на СЕС подчертава, че това не са спомагателни сделки, при които приходите са „пряко, постоянно и необходимо допълнение към основните дейности на компанията“ (C-306/94, Régie Dauphinoise-Cabinet A. Forest SARL срещу Ministre du Budget) . Освен това съдебната практика подчертава, че честотата на сделките не е важна. Степента, в която активите са ангажирани, е по-важна. Следователно спомагателните операции не са част от основната дейност на данъкоплатеца, въпреки че може да са тясно свързани с нея. Техният мащаб също не трябва да е по-голям от мащаба на основната дейност, като се вземе предвид степента на ангажираност, а не непременно обема на оборота от отделни части на дейността. Така съдебната практика на Съда на Европейските общности посочва широк обхват на концепцията за спорадичен характер, признавайки, че случайните дейности са както следва:

  • които не са част от основната дейност, не представляват постоянно и необходимо разширение на облагаемата дейност,

  • чийто мащаб не надвишава мащаба на основната дейност,

  • за които участието на активи и услуги, подлежащи на ДДС, е ниско.

Освен това, когато се преценява дали дадена сделка е спомагателна, решаващ фактор не трябва да бъде един индекс, референтна точка или само един критерий, а тяхната съвкупност, определяща мястото, значението и обхвата на дадените сделки в цялостната икономическа дейност на данъкоплатеца. .