Услуги в автошкола - данъчно облагане

Обслужване На Услуги

Услугите, свързани с образованието, са особен вид услуги, поради което наредбите предвиждат редица освобождаване от ДДС за тях. Как се облагат услугите, предоставяни от автошколите? Кога имаме право да кандидатстваме за освобождаване от ДДС? Защо само част от шофьорската книжка е освободена от ДДС?

Услуги за професионално образование в ЗДДС

В Закона за данък върху добавената стойност услугите, предоставяни от автошколите, не са изброени директно, поради което въпросът относно възможността за прилагане на освобождаването от ДДС върху тях подлежи на много тълкувания.

Въз основа на тълкуванията на данъчните власти се развива практиката, че курсовете за свидетелство за управление на МПС за категории B, C, D и E могат да бъдат освободени от ДДС по реда на чл. 43 сек. 1 точка 29 лит. а) от Закона за данък върху добавената стойност, докато ставките за категория А са изключени от това освобождаване и подлежат на облагане със стандартната ставка на ДДС, т.е. 23% към момента. Следователно курсът за шофиране за мотоциклетисти (категория А) не може да се ползва от освобождаването от ДДС по чл. 43 сек. 1 точка 29 лит. а) Закона за данък върху добавената стойност, тъй като този вид курс не може да се използва за професионална дейност. Чл.43 сек. 1 точка 29 лит. а) Закона за ДДС
"Освободени от данъци:
услуги за професионално обучение или преквалификация, различни от посочените в точка 26:
а) провежда се във формите и при условията, предвидени в отделни правилници
- и предоставянето на услуги и доставката на стоки, тясно свързани с тези услуги ".

Услуги в автошкола – данъчни тълкувания

Възможността за прилагане на освобождаване от ДДС за свидетелство за управление на МПС категория B е потвърдено в индивидуалното определение от 01.06.2017 г. № 0113-KDIPT1-1.4012.123.2017.2.AK, издадено от директора на Националната данъчна информация:

„[...] Курсовете за шофьорска книжка категория B, провеждани от кандидата, отговарящи на дефиницията за професионално обучение, тъй като се провеждат във формите и при условията, предвидени в отделни наредби, са освободени от данък върху стоките и услугите в съответствие с чл. 43 сек. 1 точка 29 лит. и Закона“.

Въпросът за прилагането на освобождаването при предоставяне на услуги за свидетелство за управление на МПС беше разгледан и от Съда на Европейския съюз, който издаде решение от 14 март 2019 г. по дело C-449/17 постанови, че само услуги с образователна по своята същност курсовете за шофьорска книжка не са такива услуги:

"Общо образование или висше образование" по смисъла на чл. 132 сек. 1 лит. i) ij) от Директива 2006/112/ЕО на Съвета [...] следва да се тълкува в смисъл, че не обхваща уроци по шофиране, предоставени от автошкола [...], за да се получи разрешение за управление на превозни средства от категории Б и В1, посочени в чл.4, ал. 4 от Директива 2006/126/ЕО на Европейския парламент и на Съвета от 20 декември 2006 г. относно шофьорските книжки.“

Въпреки че случаят се отнася за германско образувание, той може да бъде използван и от полските данъкоплатци. Следователно, издаденото решение на СЕС може значително да повлияе на начина на отчитане на ДДС от автошколите.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Услуги за данък върху доходите, предоставяни от автошколи

Дейността на център за обучение на водачи може да бъде обложена с данък съгласно общи правила, т.е. тогава се прилага данък от 17% или 32%, ако полученият доход е в рамките на втория данъчен праг (доход над 85 528 PLN).

При избора на данъчна скала можем да използваме необлагаемата сума и различни видове преференции и данъчни облекчения, като уреждане със съпруг или облекчение за деца. Освен това платените социални вноски са разход или се приспадат от дохода, а здравноосигурителните вноски, внесени в определена част, намаляват дължимия данък.

Авансовите вноски за данък върху доходите се внасят до 20-то число на месеца, следващ месеца/тримесечието, което се отчита, а в края на годината трябва да се подаде декларация по PIT-36 в данъчната служба.

Втората форма на данъчно облагане, достъпна за центровете за обучение на водачи, е плосък данък - тогава данъчната ставка е 19%, независимо от получените доходи. Плоският данък може да се използва при определени условия. Тогава в дадена данъчна година не е разрешено предоставянето на дейности за бивш или настоящ работодател (включени в обхвата на задълженията, изпълнявани на пълен работен ден). Трябва да се има предвид, че при избора на плосък данък предприемачът не може да приложи по-голямата част от данъчните облекчения и преференции и наличната необлагаема сума по данъчната скала.

Прилагайки плосък данък, по същия начин, както при общите правила, можем да удържаме социални и здравноосигурителни вноски.

Изплащаме аванси за данък върху доходите до 20-то число на месеца, следващ края на месеца или тримесечието, в зависимост от избраната честота на уреждане на ДДФЛ, докато годишната декларация за данъкоплатци, използващи плоския данък е PIT-36L. Центърът за обучение на шофьори обаче не може да се облага с еднократна сума върху регистрирания доход или с данъчна карта.