Услуги за професионално образование и освобождаване от ДДС

Обслужване На Услуги

Услугите за професионално обучение и преквалификация не винаги отговарят на условията за освобождаване от ДДС. Определянето дали предоставянето на дадена услуга ни дава право да приложим освобождаването от ДДС причинява на данъкоплатците много трудности, в т.ч. поради променящата се дефиниция на услугите за професионално обучение в нормативната уредба. Затова нека анализираме кога услугите за професионално обучение или преквалификация са освободени от ДДС.

Услуги за професионално образование в ЗДДС

Съгласно чл. 43 сек. 1, точка 29 от Закона за стоките и услугите, услугите за професионално образование или преквалификация, различни от посочените в точка 26, са освободени от ДДС и следователно се различават от тези, предоставени от звена, обхванати от образователната система, университети, научни звена на Полша Академия на науките и изследователски институти, в обхвата на образованието:

  • провежда във формите и при условията, предвидени в отделни правилници,
  • предоставяни от лица, получили акредитация по смисъла на Закона за образованието само в обхвата на услугите, обхванати от акредитацията.
  • изцяло финансиран от публични средства и предоставянето на услуги и доставката на стоки, тясно свързани с тези услуги.

Много съмнения възникват сред данъкоплатците по отношение на услугите, „извършени във формите и при условията, предвидени в отделни наредби”. Обясненията бяха предоставени от министъра на финансите, като посочи, че за да се определи приложимостта на освобождаването от ДДС, трябва да се направи позоваване на разпоредбите на европейското и националното право и съдебната практика на Съда на ЕС, в частност към Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система за данък върху добавената стойност. Акредитацията потвърждава, че са изпълнени определени изисквания и че предоставяното образование е с високо качество. Акредитацията се издава от компетентното настоятелство в случай на управление на институции за продължаващо обучение, институции за практическо обучение, центрове за обучение и професионално обучение, където обучението се извършва в извънучилищни форми.

Услуги за обучение, необходими за упражняване на професията

Министърът на финансите подчертава, че разпоредбите, налагащи задължението за обучение без откъсване от работа на определени професионални групи, не са достатъчно условие за включване на тези услуги, освободени от ДДС. За да се приложи освобождаването от данък върху стоки и услуги за услугите за професионално образование, е необходимо разпоредбите да регламентират формите и принципите на това образование.

Решение на Провинциалния административен съд във Варшава, с което се отменя позицията на директора на Данъчната камара във Варшава
Решението на Провинциалния административен съд във Варшава от 10 ноември 2017 г. (III SA / Wa 3096/16) се отнася до индивидуалното решение IPPP1 / 4512-408 / 16-4 / KC, издадено от директора на Данъчната камара във Варшава през август 9, 2016 г. Постановено е индивидуално определение относно възможността за прилагане на данъчно освобождаване по отношение на обучение на психотерапевти и други лица, които се нуждаят от познания в областта на психотерапията за упражняване на професията си. В заявлението заявителят описва бъдещо събитие, а именно план за създаване на командитно дружество, което ще предоставя услуги за обучение по психотерапия като част от дейността си, но това дружество няма да може да получи акредитация по смисъла на разпоредбите на образователна система. Според заявителя посочените услуги могат да се ползват от освобождаване от ДДС по реда на чл.43 ал. 1 точка 29 лит. а от Закона за данък върху добавената стойност, като услуги за професионално обучение или преквалификация, предоставяни от лица, които нямат акредитация за психотерапевти и други лица, чиито познания по психотерапия са необходими за практикуване. В обосновката Заявителят посочва, че поради неправилно прилагане на горепосочената разпоредба следва да се направи препратка към Регламент № 282/2011 на Съвета на ЕС и разпоредбите на Директива 2006/112/ЕО, които в противоречие с Полски разпоредби, не поставят освобождаването от ДДС в зависимост от предоставянето на услуги при условията, предвидени в отделни разпоредби.

Директорът на Данъчната камара във Варшава не се съгласи с позицията на жалбоподателката, пренебрегвайки Регламент № 282/2011 на Съвета на ЕС и посочените от нея разпоредби на Директива 2006/112/ЕО.

Директорът на Данъчната камара във Варшава посочи, че:

„За прилагането на изключенията е важно да се признае дадена услуга като услуга за професионално обучение или преквалификация и след това да се изпълнят допълнителни условия, произтичащи от тази разпоредба, т.е. да се проведе дадено обучение във формите и при предвидените условия. за в отделни наредби или за получаване на акредитация за даден вид обучение или финансиране на дадено обучение изцяло от публични средства.

Поради това следва да се посочи, че услугите за обучение в областта на психотерапията за психотерапевти и други лица, чиито познания в областта на психотерапията са необходими за упражняване на професията, която командитното дружество възнамерява да предоставя, не се ползват от освобождаването от ДДС, предвидено в Изкуство. 43 сек. 1 точка 29 лит. и Закона, тъй като въпросното обучение не се провежда във вида и при условията, предвидени в отделен правилник. С организирането на обучение за психотерапевти дружеството не отговаря на другите условия, даващи право да се ползва от освобождаването, посочено в чл. 43 сек. 1 точка 29 б-в от закона. Следователно планираните услуги за обучение, включително и тези, които се предоставят и като подизпълнител на университет в областта на психотерапията, се облагат с 23% ставка на ДДС - съгласно чл. 41 сек. 1 във връзка шега. 146а, т. 1 от закона”.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Във връзка с гореизложеното жалбоподателката обжалва тълкуването, издадено от директора на Данъчната камара във Варшава по нейния случай и Провинциалният административен съд във Варшава признава нейното право, като по този начин заявява, че услугите, предоставяни от дружеството, могат да бъдат освободени от ДДС.

Съдът се позовава на обширна съдебна практика относно несъвършеното изпълнение на чл. 43 сек. 1 точка 29 лит. и ЗДДС и стигна до извода, че неправилното прилагане на разпоредбата не дава право на тълкувателния орган да я пропусне, но налага да се съобразят със съответните разпоредби на правото на ЕС, а именно Регламент 282/2011 и директивата.

Що се отнася до обобщението, можем да кажем, че не всички услуги за професионално обучение или преквалификация са освободени от ДДС. За да се определи дали даден вид услуги може да се възползва от обективното освобождаване, е необходим подробен анализ на разпоредбите и издадените данъчни тълкувания. В случай на допълнителни съмнения, най-доброто решение може да бъде да кандидатствате за индивидуално тълкуване по отношение на нашия случай.