Предоставена услуга в Полша за изпълнител от ЕС - ставка на ДДС

Обслужване На Услуги

В случай на предоставяне на платени услуги между предприемачи е важно да се определи мястото на предоставяне на такава услуга. Това обстоятелство определя държавата, в която услугата се облага с ДДС. Статията показва как се таксува услугата, предоставена в Полша за изпълнител от ЕС. Ще бъдат разгледани различни варианти на тази ситуация заедно с примери за ставки на ДДС, които ще бъдат приложими в тази ситуация.

Услуга, извършена в Полша за изпълнител от ЕС и мястото на предоставяне на услугата съгласно общото правило

Законът за данъка върху стоките и услугите съдържа много обширна глава за определяне на мястото на доставка на услуги. Основното разделение се отнася до услугите, предоставяни на данъкоплатците, и услугите, предоставяни на физически лица, които не извършват стопанска дейност. В тази статия авторът ще се съсредоточи единствено върху първия случай.

Съгласно общото правило, изразено в чл. 28б параграф. 1 от ЗДДС, мястото на предоставяне на услуги в случай на предоставяне на услуги на данъкоплатеца е мястото, където се намира седалището на данъкоплатеца, който е получател на услугата, съгласно ал. 2-4 и чл. 28д, чл. 28f параграф. 1 и 1а, чл. 28 g от параграф 1. 1, чл. 28и, чл. 28j параграф. 1 и 2 и чл. 28n. Когато услугите се предоставят до постоянното място на стопанска дейност на данъкоплатеца, което е различно от неговото място на стопанска дейност, мястото на доставка на тези услуги е постоянното място на дейност. От друга страна, когато данъчно задълженото лице, което е получател на услугата, няма обект или постоянен обект, мястото, където се предоставят услугите, е мястото, където то има постоянен адрес или обикновено пребивава.

Следователно основното правило показва, че в случай на предоставяне на услуги на друг предприемач, мястото на доставка и данъчно облагане е страната на купувача. Важно е, че това ще бъде и в случаите, когато услугата действително се извършва в Полша. В този случай решаващият критерий е седалището на получателя на услугата (или постоянното място на работа или местоживеене/престой).

Заслужава да се отбележи, че съгласно чл. 106e параграф.5, т. 1 от ЗДДС, в случай на предоставяне на услуги на данъкоплатец от друга държава от ЕС, който е задължен да уреди данъка, фактурата, документираща предоставянето на такава услуга, не включва сумата на данъка, а на мястото от данъчната ставка, моля, въведете "напр", т.е."не подлежи на". Освен това следва да се отбележи, че съгласно чл. 106e параграф. 1, т. 18 от ЗДДС, в случай на доставка на стока или извършване на услуга, за която купувачът на стока или услуга е длъжен да уреди данък, данък върху добавената стойност или данък от подобен характер, фактурата следва да съдържа думи "обратно зареждане"(Обратно таксуване).

Пример 1.

Полска фирма за ремонт ремонтира багер, собственост на предприемач в Германия. Услугата е извършена в работилница, намираща се във Вроцлав. При такава ситуация чл. 28б параграф. 1 от Закона за ДДС, следователно услугата, предоставена в Полша за изпълнителя от ЕС, ще подлежи на данъчно облагане в страната на седалището на получателя на услугата, т.е. в Германия. Субектът, задължен да уреди данъка, ще бъде купувач. Полският предприемач издава фактура с NP тарифа и израза „обратно таксуване“.

В случай на прилагане на общото правило, мястото на данъчно облагане на услугата, предоставена в Полша за изпълнителя от ЕС, е държавата по седалището на изпълнителя, която в този случай действа като получател на услугата. Съгласно правилото за обратно начисляване, купувачът е длъжен да уреди данъка върху тази транзакция в страната на неговото седалище. В този случай полската данъчна ставка е NP.

Услугата се предоставя в Полша за изпълнител от ЕС и мястото на предоставяне на услугата съгласно специални правила

Трябва да се отбележи обаче, че Законът предвижда много изключения от представеното общо правило. В редакцията на чл. 28б е посочено, че тази разпоредба ще се прилага при спазване на чл. 28д, чл. 28f параграф. 1 и 1а, чл. 28 g от параграф 1. 1, чл. 28и, чл. 28j параграф. 1 и 2 и чл. 28n. В резултат на това каталогът от потенциални изключения е доста голям. Най-добре е да проследите възможните ситуации с конкретни примери.

Услуги за недвижими имоти

Първото от изключенията е чл. 28д от ЗДДС, който гласи, че мястото на предоставяне на услуги, свързани с недвижими имоти, включително услуги, предоставяни от оценители, брокери на недвижими имоти, услуги за настаняване в хотели или съоръжения с подобна функция, като ваканционни центрове или места, предназначени за ползване като къмпинги, ползване и ползване на недвижими имоти и услуги за подготовка и координация на строителните работи, като например услуги за архитектурен и строителен надзор, е местоположението на имота.

Пример 2.

Председателят на борда на френската компания остана в хотел във Варшава за една седмица. В края на престоя той поиска фактура за услугата хотелско настаняване. Съгласно чл. 28д от Закона за ДДС, тази услуга подлежи на данъчно облагане в страната, в която се намира хотелът, тоест в Полша. В резултат на това хотелът ще издаде фактура, показваща полски данък в размер на 8%. Съгласно приложение 3 към ЗДДС услугите за настаняване се облагат с тази данъчна ставка.

Услуги за превоз на пътници

Съгласно чл. 28f параграф. 1 от ЗДДС място на предоставяне на пътнически превозни услуги е мястото, където се извършва превозът, като се вземат предвид изминатите разстояния.

Пример 3.

Президентът на борда на белгийската компания си купи билет за влак по маршрута Варшава-Гданск. При закупуване на билет поискал фактура. Поради факта, че транспортът е извършен само в Полша, тази услуга се облага с данък в Полша. В резултат на това фактурата ще включва полски данък в размер на 8%, тъй като в съответствие с приложение 3 към Закона за ДДС междуградският пътнически железопътен транспорт се облага с намалена данъчна ставка.

Вход за културни събития, панаири и изложби

Съгласно чл. 28 g от параграф 1. 1 от ЗДДС, мястото на предоставяне на услуги за допускане до културни, художествени, спортни, научни, образователни, развлекателни или подобни събития, като панаири и изложби, и помощни услуги, свързани с услуги за допускане до тези събития, предоставяни на данъкоплатеца, е мястото, където всъщност се случват тези събития.

Пример 4.

Полски предприемач организира бизнес панаир в Краков. Един от участниците е фирма от Чехия, закупила входния билет. Услугата за прием се облага с данък в страната, където действително се провежда панаирът, така че се провежда в Полша. Фактурата, документираща такава услуга, ще се облага в Полша в съответствие с полския ДДС със стандартната ставка, т.е. 23%.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Ресторантски и кетъринг услуги

В светлината на чл. 28и от ЗДДС, мястото, където се извършват ресторантьорски и кетъринг услуги, е мястото, където услугите се извършват реално. Когато ресторантьорството и кетъринг услугите действително се извършват на борда на кораби, самолети или влакове по време на част от превоза на пътници на територията на Европейския съюз, мястото на доставка на услугите е мястото, където започва превозът на пътници.

Пример 5.

Членовете на управителния съвет на литовското предприятие отидоха на обяд в ресторант в Познан, за да проведат бизнес среща. След като яденето свърши, поискаха фактура. Такава услуга се облага с данък в Полша. Фактурата, документираща ресторантьорската услуга, ще се облага със ставка от 8% съгласно приложение 3 към ЗДДС.

Краткосрочен лизинг на транспортни средства

Съгласно чл. 28j параграф. 1 от ЗДДС, мястото на краткосрочен наем на транспортно средство е мястото, където тези транспортни средства действително се предоставят на разположение на получателя. Под краткосрочен наем на транспортно средство се разбира непрекъснато притежание или използване на транспортно средство за период не повече от 30 дни, а при плавателни съдове - за период не повече от 90 дни.

Пример 6.

Предприемач от Австрия по време на престоя си в Полша наел кола с шофьор, за да се движи из страната. Данъкоплатецът е останал в Полша 20 дни. Съгласно цитирания чл. 28й от Закона за ДДС, мястото на предоставяне на услугата под наем ще бъде Полша. В резултат на това фактурата, документираща краткосрочния наем, ще включва полски ДДС. Данъчната ставка е 8%. Съдържанието на Закона за данък върху стоките и услугите съдържа множество изключения от основното правило, според които услугите, извършени за друг данъкоплатец от държава от ЕС, подлежат на данъчно облагане в държавата, където услугата действително се предоставя.

Преминавайки към обобщението на съображенията, трябва да се отбележи, че при предоставянето на услуги е много важно да се познават разпоредбите, уреждащи мястото на тяхното облагане. Това засяга определянето кой и в коя държава трябва да уреди дължимия данък. Ако в съответствие с гореспоменатите разпоредби услугата се облага в Полша, ще се прилагат полските данъчни ставки, произтичащи от съдържанието на полския Закон за ДДС. Ако, от друга страна, мястото на предоставяне на услугата е друга държава, тогава полският предприемач издава фактура с NP тарифа и с пояснението "обратно зареждане”.