Коледни подаръци за изпълнители в светлината на ДДС и ДДС

Обслужване На Услуги

Поради настъпването на различни обстоятелства (празници, годишнини, събития) предприемачите предоставят на своите контрагенти рекламни артикули, артикули, насочени към подобряване на имиджа на компанията, или коледни подаръци. Не всички предприемачи са наясно с много ограничения по този въпрос. Затова си струва да разгледаме какви данъчни последици могат да предизвикат коледни подаръци за изпълнители.

Естеството на разхода е определящ фактор за възможността за неговото признаване

Законът за данъка върху доходите на физическите лица не прави разлика между разходите за представителство и реклама. Също така няма определение за този вид разходи. От друга страна, представителните разходи не се считат за данъчно приспаднати разходи. От своя страна разходите за реклама могат да бъдат разходи на компанията.

Разходи за представителство на практика

Съществуващите решения на данъчните палати и съдебни решения формират определена дефиниция на разходите за представителство, според която тези разходи са всички разходи, направени с цел укрепване на добрия имидж на компанията и създаване на добри отношения с клиентите. Следователно разходите, които няма да повлияят на имиджа на компанията, вероятно ще бъдат включени в разходите на компанията, разбира се, след всеки анализ.

Разходи за реклама

От друга страна, същността на рекламата може да се разбира като предприемане на всякакви действия за насърчаване на покупката на конкретен продукт или услуга. Следователно евтините артикули, популяризиращи компанията на предприемача чрез поставеното върху тях лого, повишават разпознаваемостта на марката. Освен това трябва да се отбележи, че те се предават на всички клиенти, което потвърждава същността на рекламата като достигане до всички получатели, а не само до няколко. Горното означава, че всички малки рекламни артикули, например чаши, календари, химикалки, тетрадки и други джаджи с логото на компанията, ще бъдат разходи, които предприемачът ще включи в разходите на компанията. Трябва също да се подчертае, че стойността на прехвърлените артикули е от голямо значение, тъй като всички по-скъпи артикули ще представляват разходи за представителство поради целенасочеността на по-скъпите разходи и предизвикват специфичен ефект за избрани изпълнители.

Коледни подаръци за изпълнители и лимит за данък върху доходите

Съгласно чл. 22 сек. 1 от ЗДДФЛ разходите, които са направени за постигане на доходи или за поддържане или осигуряване на източника на дохода, се считат за данъчно признати разходи и не се включват в каталога на разходите, които законодателят е изключил от данъчно признати разходи, независимо от връзката с извършвана дейност.

Във всеки случай предприемачът е този, който трябва да реши дали даден разход може да се квалифицира като разходи на дружеството или няма да представлява разход, приспадащ от данъци в светлината на горния закон.

От своя страна, съгласно чл. 21 сек. 1, точка 68а, стойността на безплатните придобивки, получени във връзка с неговото популяризиране или рекламиране, е освободена от данъци - ако еднократната стойност на тези обезщетения не надвишава 200 PLN.

Освен това следва да се добави, че освобождаването не се прилага, ако услугата се предоставя на служител на предприемача или лице, предоставящо услуги въз основа на гражданскоправни договори.

Следователно подаръците, дадени на изпълнители с цел извършване на рекламни дейности на стойност не по-висока от 200 PLN, ще бъдат разходите на компанията за предприемача.

В този момент си струва да се използва позицията на директора на Данъчната камара в Познан в индивидуалното тълкуване от 24 март 2016 г. с референтен номер ILPB3 / 4510-1-18 / 16-2 / JG, в който е преценил, че покупката на подаръци, които не са предназначени за популяризиране на компанията или нейните продукти и в същото време са насочени само към определена група контрагенти, представени при обстоятелствата на Коледа отговаря на критериите за представителство и не може да представлява данъчно признати разходи.

И накрая, трябва да се отбележи, че именно коледните подаръци, закупени за реклама на стоките или услугите на предприемача при празнични обстоятелства, могат да бъдат включени в разходите на компанията, разбира се, до ограниченията, посочени в тази публикация.

Подаръци в светлината на ЗДДС

Законът за ДДС прилага и ограничения за предаване на артикули на получатели. Съгласно чл. 7 сек. 2 от ЗДДС прехвърлянето на дребни подаръци и мостри за стопанска цел не може да се облага с ДДС, при условие че предприемачът прехвърли на едно лице:

  • стоки на обща стойност не по-висока от 100 PLN през данъчната година, ако данъкоплатецът води записи, позволяващи идентифицирането на тези лица,

  • стоки, чието прехвърляне не е включено в записите, посочени в точка 1, ако единичната покупна цена на стоките без данък (и ако няма покупна цена, единична производствена цена), посочена към момента на предаване на стоките , не надвишавайте 10 PLN.

От 2021 г. лимитът от 10 PLN беше увеличен на 20 PLN. Още в статията: Увеличаване на лимита за подаръци с ниска стойност.

Подаръци с по-голяма стойност

Ако бизнес партньор получи подарък на по-голяма стойност, той или тя е длъжен да признае дохода и да обложи превишението над лимита, но цялата стойност на получения подарък. Подобна ще бъде ситуацията, когато изпълнителят получи подарък, който представлява представителна кошница при продавача. Трябва обаче да се подчертае, че в последния случай няма ограничения, тъй като предоставените подаръци са представителни.

Подобна ще е ситуацията и при подаряване на подаръци с празничен характер на получатели, които не извършват стопанска дейност. Предаването на коледни подаръци няма да важи за никакви ограничения, защото целта на връчването им на получателите ще бъде създаване и укрепване на добър имидж на компанията, който от своя страна има характеристиките на представителни разходи.

В случай на предаване на коледни подаръци на частни получатели, прехвърлителната компания ще бъде длъжна да издаде извлечение PIT-11 до края на февруари на годината, следваща годината на предаване на подаръците, която ще включва стойността на Коледа връчен подарък. Приходите, получени безплатно в резултат на тази декларация, получателя на подаръка и данъчната декларация PIT-11 ще включват стойността си в годишната данъчна декларация, която подават.

Коледни подаръци за изпълнители - представяне в PKPiR

Ако предприемачът вече е квалифицирал подаръка и той може да се счита за разход, приспадащ от данъци, тогава записването на стойността на предоставените подаръци ще зависи от това дали прехвърленият артикул е стока или не:

  • ако изпълнителят трябва да получи стоки от предприемача като подарък (които вече са регистрирани в PKPiR като търговски стоки), тогава:
    • стойността на прехвърлените стоки трябва да бъде оградена със знак минус в колоната за търговски стоки,
    • и в същото време включете дадената стойност на прехвърлените стоки в колоната други разходи,
  • ако контрагентът трябва да получи подарък, различен от търговска стока от предприемача, тогава този разход просто се осчетоводява в колоната други разходи.