Договор за заем със служител – уреждане на данъци

Обслужване На Услуги

Работодателят може да отпусне на работника или служителя заем от неговия оборотен капитал. Това е често срещано явление в отношенията работник-работодател. Ето защо си струва да се обмислят данъчните последици от такава подкрепа. В тази статия ще обясним дали договорът за заем със служителя изисква той да уреди ДДС и данък PCC по тази сметка.

Договор за заем със служител и данък върху доходите

Съгласно чл. 720 § 1 от Гражданския кодекс с договор за заем лицето, което дава заема, се задължава да прехвърли определена сума пари или вещи, обозначени само за вида, в собствеността на получателя, а вземащият се задължава да върне същата сума. на пари или същото количество неща от същия вид и качество. Видно от цитираната разпоредба, заемът е изискуема полза.

Поради факта, че кредитът се отпуска между работодател и служител, възниква въпросът дали тази сума следва да се квалифицира като доход от трудово правоотношение. Имайте предвид, че ЗДДФЛ съдържа определение за доходи от трудово правоотношение. Съгласно чл. 12 сек. 1 от този закон, те включват всички видове парични плащания и паричната стойност на обезщетенията в натура или техните еквиваленти, независимо от източника на финансиране на тези плащания и обезщетения, по-специално: основни заплати, възнаграждения за извънреден труд, различни видове бонуси, награди, еквиваленти за неизползван отпуск и всички други суми, независимо дали са били предварително определени или не, плюс паричните обезщетения, които трябва да бъдат изплатени на служителя, както и стойността на всякакви други безвъзмездни или частично възнаградени доходи.

Следователно, при данък върху доходите от ДДФЛ, печалбите от собственост, които са постоянни и окончателни, подлежат на облагане. Както посочихме в началото, заемът е възвръщаемост. В резултат на това предоставените заеми на работника или служителя не представляват доход от трудовото правоотношение. По своето естество договорът за заем със служителя изисква от кредитополучателя да върне същата сума пари. Следователно самият заем не представлява облагаем доход за кредитополучателя, тъй като в резултат на отпускането му няма постоянна имуществена печалба за служителя. Кредитите, отпуснати от работодателя на работника или служителя, не представляват доход от трудовото правоотношение. Трябва да се подчертае, че повечето заеми са с лихва. Ако работодателят отпусне на служителя безлихвен заем, може да имаме работа с доходи от безвъзмездни обезщетения. Те са изброени в чл. 12 сек. 1 от ЗДДФЛ, което означава, че подобна ситуация може да допринесе за генериране на доходи на работника или служителя.

Както е посочено в чл. 12 сек. 3 от ЗДДФЛ, паричната стойност на други безплатни или частично изплатени обезщетения се определя в съответствие с принципите, посочени в чл. 11 сек. 2–2b. Регламентът гласи, че стойността на безплатните обезщетения се определя, inter alia, от въз основа на пазарните цени, използвани при предоставянето на услуги или предоставянето на артикули или права от същия вид и вид, по-специално като се вземат предвид тяхното състояние и степен на износване, както и времето и мястото на предоставяне.

Следва да се посочи, че необходимостта от признаване на доходи от безвъзмездни обезщетения от страна на работника или служителя ще зависи от правилата за отпускане на заеми, които са установени при работодателя.

В съдебната практика се подчертава, че ако работодателят не извършва стопанска дейност в областта на отпускането на заеми и правилата за отпускане на заеми са единни за всички служители, отпускането на безлихвен заем от оборотни средства не генерира доход от безвъзмездни ползи от страна на работникът.

Пример 1.

Работодателят е разработил правилата за отпускане на заеми на своите служители. Всеки служител може да кандидатства за безлихвен заем. В този случай безлихвеният заем не възниква безвъзмездно.

Данъчните посочват, че други данъчни последици ще бъдат причинени от ситуация, при която работодателят отпуска безлихвен заем само на избрани служители. В такава ситуация вече има доход от безвъзмездни обезщетения от страна на служителя в размер на лихвите, които служителят би трябвало да плати, ако е взел заем от кредитната институция.

Пример 2.

Работодателят отпусна еднократен заем на ръководителя на клона. Няма наредби или правила за отпускане на заеми на служители при работодателя. При тези обстоятелства служителят ще получава доходи от безвъзмездни трудови доходи.

По-горе анализирахме случаите, при които заеми се отпускат от работодатели, които не предоставят заеми в сферата на своя бизнес. Но какво ще стане, ако работодателят извършва кредитни дейности професионално? В този аспект служителите ще генерират приходи от безвъзмездни обезщетения, ако работодателят отпусне заема при по-изгодни условия от тези, предложени на трето лице (клиент). Фактът, че се генерират приходи от безплатни обезщетения в областта на безлихвените заеми зависи от две условия: дали работодателят извършва дейност в областта на заемите и дали са разработени единни правила за отпускане на такива заеми от оборотни средства за всички служители.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Договорът за заем със служителя подлежи ли на PCC?

Заемът е договор, който се облага с данък върху гражданскоправните сделки. Кредитополучателят, който в този случай е служителят, е задължен да плати данъка.

Следва обаче да се обърне внимание на съдържанието на чл. 2 т. 4 от ЗКД. Тази разпоредба гласи, че гражданскоправните сделки, различни от устава и неговите изменения, не се облагат с данък, ако поне една от страните е:

а) подлежи на данък върху добавената стойност,

б) освободени от данък върху стоки и услуги, с изключение на:

  • договори за покупко-продажба, чийто предмет е недвижим имот или част от него, или право на постоянно ползване, право на кооперативна собственост върху помещенията, право на еднофамилна къща в жилищна кооперация или право на паркинг място в гараж за няколко коли или участие в тези права,

  • договори за продажба на дялове и акции в търговски дружества.

От това следва, че данъкът не се прилага за дейности, обхванати от данъка върху стоките и услугите, или такива, при които поне една от страните е освободена от данък върху добавената стойност (с изключение на някои дейности, които не са налице в случая).

При позоваване на съдържанието на ЗДДС следва да се отбележи, че в съответствие с чл. 43 сек. 1 т. 38 от ЗДДС, необлагаемите услуги включват отпускане на заеми или парични заеми и посреднически услуги при предоставяне на заеми или парични заеми, както и управлението на заеми или парични заеми от заемодател или заемодател. Следователно, ако заемът е освободен от ДДС, съгласно чл. 2, т. 4 от ЗСПЗЗ такъв заем няма да подлежи на облагане с данък ПКК. Това се потвърждава от тълкуването на директора на Данъчната камара в Катовице от 26 август 2016 г., IBPB-2-1 / 4514-362 / 16-1 / DP: „Заявителят е посочил в описанието на фактите, че заемодателят е регистриран активен данъкоплатец на данък върху добавената стойност. Отпуснатият от него заем е освободен от ДДС, което е потвърдено, както е посочено от Заявителя, в индивидуалното тълкуване от 11.04.2016 г. ИЛПП2 / 4512-1-133 / 169-2 / МН, издадено за Дружеството. Ако е така, поради факта, че поради заема, получен от заявителя, заемодателят е бил обект на разпоредбите на Закона за данък върху добавената стойност, полученият от заявителя заем е освободен от данък върху гражданскоправните сделки на основание чл. 2, т. 4 от Закона за данък върху гражданскоправните сделки. В резултат на това жалбоподателят, като кредитополучател, не е бил задължен да плаща данък върху гражданскоправните сделки.“ Отпускането на заем на служител от работодателя не се облага с данък PCC Обобщавайки горното, трябва да се обърне внимание на специалните обстоятелства и разпоредби, които засягат данъчните последици от даден заем на служител. По принцип такъв заем не се облага с данък PCC. От друга страна, въпросът за данъка върху доходите на физическите лица зависи от това дали работодателят извършва дейност в сферата на кредитите и дали има единни правила за отпускане на такива заеми за всички служители от оборотния капитал на работодателя.