Облекчаване на лоши задължения в ДДФЛ и ДДС - всичко, което трябва да знаете

Обслужване На Услуги

Една от промените, които влязоха в сила на 1 януари 2020 г., е облекчаване на лоши задължения в ДДФЛ и ДДС. Въвеждането на облекчението е за подобряване на финансовата ликвидност на предприятията, често спирано от контрагенти, които закупуват услуги/стоки и плащат за тях.Следващата статия представя начина на действие на облекчението и правилата за неговото прилагане, както от страна на продавача, така и от купувача.

Облекчаване на лоши задължения по данък върху доходите - същността на действието

Съгласно Закона за изменение и допълнение на някои закони за намаляване на блокирането на плащанията, от 1 януари 2020 г. данъкоплатците на корпоративен данък върху доходите (ДДФЛ) и данък върху доходите на физическите лица (ДДФЛ) са длъжни да прилагат облекчаване на лоши задължения. Съгласно преходните разпоредби разпоредбите за облекчаване на лоши задължения ще се прилагат за търговски сделки, за които срокът за плащане е след 31 декември 2019 г.

Механизмът на данъчното облекчение при ДДС и ДДС е подобен на действащия в момента в областта на ДДС. Съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ (чл. 26и, ал. 1) и ЗТП (чл. 18е, ал. 1), базата за изчисляване на данъка върху дохода може да бъде:

  • стойност на вземанията, които не са платени в рамките на 90 дни от датата на изтичане на датата на плащане, посочена във фактурата (сметката) или договора - в случая на продавача, намалена със стойността на вземанията, признати като приход,
  • стойността на задължението, което не е уредено в срок от 90 дни от датата на изтичане на датата на плащане, посочена във фактурата (сметката) или договора - за купувача, увеличена с данъчно признатите разходи.

Увеличението и намаляването на данъчната основа поради неплащане на фактурата се извършва в подадената в населеното място годишна данъчна декларация за годината, в която са изтекли 90 дни от датата на изтичане на срока за плащане, посочен във фактурата. (сметка) или договор. Прилагането на облекчението е възможно и при аванса върху данъка върху дохода, изчислен за периода, в който е изтекъл 90-дневния срок, считано от датата на плащане, посочена във фактурата, сметката или договора. В обобщение, при неплащане в посочения срок от 90 дни, в годината, за която е подадена годишната данъчна декларация или в периода на изчисляване на авансовото плащане, купувачът трябва да увеличи данъчната основа (с стойност на разходите, включени в разходите, действително неплатени), докато продавачът е длъжен да намали данъчната основа със стойността на дохода, който купувачът не е изплатил.

Пример 1.

Компанията ABC ще издаде фактура на XYZ на 1 февруари 2020 г. за сумата от 1230 PLN (230 PLN ДДС), с дата на плащане 14 февруари 2020 г. Компанията XYZ няма да изплати задължението до 14 май 2020 г. В съответствие с гореизложеното фирма ABC при авансово плащане за месец май може да намали данъчната основа със стойността на непогасената сума. Ако плащането не бъде уредено до датата на подаване на данъчната декларация за 2020 г., ABC ще намали данъчната основа с 1000 PLN в годишната данъчна декларация.

Освобождаване на лоши задължения в ДДФЛ и ТПП - условия за кандидатстване

Прилагането на облекчаване на лошите дългове в данъка върху дохода става само ако са изпълнени съвместно определени условия:

  • купувачът длъжник в последния ден на месеца, предхождащ датата на подаване на данъчната декларация, не е в процес на преструктуриране, несъстоятелност или ликвидация,
  • от датата на издаване на фактурата (сметката) или на сключване на договора, което може да бъде предмет на приложеното облекчение (неплащане в срок), не са изминали повече от 2 години от края на календарната година, в която е издадена фактурата. (сметка) е издаден или договорът е сключен (като се брои от дейността, която е извършена последно),
  • издадената фактура (сметка) или договорен документ търговска сделка, сключена като част от стопанската дейност на данъкоплатците (страни по сделката), за която приходите се облагат с данък на територията на Полша.

В случай на неизпълнение на някое от горните условия, продавачът не може да приложи освобождаване на лоши задължения.

Облекчение за лоши задължения в ДДФЛ и ТПП - момент на признаване

Прилагането на облекчаване на лошите задължения в ДДФЛ и ТПП е възможно с аванс върху данъка върху дохода за периода, в който е изтекъл 90-дневния срок, считано от датата на плащане, посочена във фактурата, сметката или договора. Отстъпката се показва едновременно в подадената годишна данъчна декларация за годината, в която са изтекли 90 дни от датата на изтичане на срока за плащане, посочен във фактурата (сметката) или в договора, считано от първия ден след тази дата.
Освобождаването на лоши задължения по ДДФЛ и ТПП може да бъде включено в годишната данъчна декларация (намаляване/увеличение на данъчната основа или загуба), при условие че вземането/задължението не е уредено или разпоредено до датата на подаване на данъчната декларация. По същия начин, в случай на уреждане на плащане или продажба на вземания, данъкоплатците са длъжни:

  • увеличаване на данъчната основа или намаляване на загубата със стойността на вземанията на продавача,
  • намаляване на данъчната основа или увеличаване на загубата с размера на вземанията от страна на купувача.

съответно за данъчната година, през която задължението/вземането ще бъде уредено или разпоредено.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Пример 2.

В годишната данъчна декларация за 2020 г. фирма Б е намалила данъчната основа със стойността на неплатените от купувача вземания поради облекчаване на лошите задължения в ДДФЛ. През март 2021 г. купувачът плати цялата дължима сума. Трябва ли продавачът да увеличи данъчната основа с регулираната сума?

Поради уреждане на плащането продавачът ще бъде задължен да увеличи данъчната основа в авансовото плащане за март 2021 г. (периода, в който ще бъде уредено вземането). Ако сумата, с която данъкоплатецът е длъжен да намали данъчната основа е по-висока от тази основа, данъкоплатецът има възможност да намали данъчната основа със стойността, която не е приспаднала през следващите години, но не по-дълъг от за период от 3 години от края на данъчната година, за която е създадена правото да прилага отстъпката. Ако стойността на загубата е по-малка от сумата на намаляващото облекчение, некомпенсираната стойност увеличава данъчната основа. Трябва да се помни, че стойността на вземанията, приспаднати от данъчната основа или увеличаваща загубата, не се признават като данъчно признати разходи.

Ако задължението за прилагане на облекчаване на лошите задължения в ДДС и ТПП възникне след ликвидация на предприятието, промяна в правилата за определяне на дохода по отношение на специални отдели на селскостопанското производство или след промяна на формата на данъчно облагане, намаляването / намаляването на данъчна основа/загуба се извършва в:

  • данъчна декларация за данъчната година, през която е извършена ликвидацията,
  • данъчна декларация, подадена за данъчната година, предхождаща годината, в която е променена формата на облагане или са променени правилата за определяне на доходите по отношение на специалните отдели на селскостопанското производство.

Облекчаването на лоши задължения в ДДФЛ и ТПП не се прилага за търговски сделки между свързани лица. В обобщение, от 1 януари 2020 г. данъкоплатците по ДДС и ДДС могат да прилагат облекчаване на лоши задължения по отношение на неуредени задължения. Прилагането на облекчението от страна на купувача, който не плати дължимата сума, е задължително. Отстъпката ще се прилага само за търговски сделки, документирани с фактура, сметка или договор с дата на плащане след 31 декември 2019 г.