Освобождаване на лоши задължения след промяна на ДДС статута на длъжника

Обслужване На Услуги

Освобождаването на лоши задължения от страна на кредитора е привилегия за предприемачи, които имат проблеми със събирането на задължения от своите длъжници. Възможността за прилагане на облекчението обаче не винаги е очевидна – съмнения могат да възникнат например, когато дружество, което не изплаща задълженията си, е престанало да бъде данъкоплатец по ДДС. В такава ситуация кредиторът има ли право на освобождаване от лоши задължения? Проверете как се урежда освобождаването на дълга след промяна на ДДС статута на длъжника!

Каква е процедурата за освобождаване на лоши задължения за кредитора?

В съответствие с действащите в Полша разпоредби, ДДС върху сделките за продажба трябва да се заплаща в периода на сетълмент, в който стоките са били доставени или е извършена услугата.

чл.19а. 1 от ЗДДС:
Данъчното задължение възниква при доставката на стоката или извършването на услугата, предмет на ал 1а, 5 и 7–11, чл. 14 сек. 6, чл. 20 и чл. 21 сек. 1”.

Освен това, ако предприемачът получи цялото или част от плащането преди доставката на стоката или изпълнението на услугата, задължението за ДДС възниква при получаването й във връзка с получената сума. Ако плащането за стоки или услуги бъде получено по-рано, евентуалният проблем със събиране на вземания не се отнася за нас, но на практика повечето компании получават средства по-късно. Датата на плащане се определя от предприемачите помежду си и в момента няма ограничения в това отношение, така че често предприемачите са задължени да платят дължимия ДДС към данъчната служба, преди да получат плащането.

На 1 януари 2020 г. влезе в сила пакет от разпоредби, ограничаващи блокирането на плащанията.Съгласно новите законови разпоредби държавните институции трябва да изплатят задълженията си в 30-дневен срок, с изключение на медицинските лица, за които са предвидени 60 дни за плащане. За транзакции между микро, малки или средни предприятия, действащи като продавачи, и големи предприятия като купувачи, срокът на плащане няма да надвишава 60 дни.

Много компании се борят с проблема с неизпълнението на дълга, в резултат на което предприемачите губят финансова ликвидност и често са принудени да спират или дори да ликвидират бизнеса си. За да се подобри финансовото състояние на кредиторите, разпоредбите позволяват преференция под формата на облекчаване на лоши задължения, благодарение на което продавачът има право да възстанови ДДС върху неплатени фактури за доходи. Освобождаване на лош дълг може да се прилага от данъкоплатци по ДДС, които не са успели да получат вземания от контрагенти в срок от 90 дни от датата на изтичане на срока за плащане, посочен във фактурата или договора. Кредиторът има право на облекчаване на лоши задължения, а длъжникът е длъжен да коригира входящия данък върху просрочените задължения, независимо дали продавачът е избрал да приложи преференция.

Чл.89а, вл. 1 от ЗДДС:
Данъкоплатецът може да коригира данъчната основа и дължимия данък върху доставката на стоки или услуги на територията на страната при искове, чиято невъзстановимост е доказана. Корекцията се отнася и за данъчната основа и данъчната сума, която се отнася към частта от сумата на вземането, чиято невъзстановимост е направена вероятна”.

Несъбираемостта на вземанията се счита за вероятна, ако вземането не е било уредено или разпоредено под каквато и да е форма в рамките на 90 дни от датата на крайния срок за плащане, посочен в договора или във фактурата.

Освобождаване на лоши задължения след промяна на ДДС статута на длъжника

За да разберете как се отчита освобождаването на лош дълг след промяна на статута на длъжника по ДДС, първо трябва да проверите кога може да се приложи такова облекчение. Възползването от облекчаване на лошите задължения от страна на кредитора е възможно само когато са изпълнени следните условия:

  1. доставката на стоки или предоставянето на услуги е извършена на данъкоплатец, регистриран като активен платец на ДДС, който не е в процес на преструктуриране, несъстоятелност или ликвидация;

  2. в деня, предхождащ деня на подаване на данъчната декларация, в която е извършена корекцията
    а) кредиторът и длъжникът са данъкоплатци, регистрирани като активни платци на ДДС,
    б) длъжникът не е в процес на преструктуриране, несъстоятелност или ликвидация;

  3. Не са изтекли 2 години от датата на издаване на фактурата, документираща рекламацията, считано от края на годината, през която е издадена.

Следователно приложимите разпоредби дават право на кредиторите да се възползват от облекчението само ако длъжникът има статут на активен платец на ДДС към датата на подаване на данъчната декларация, в която е направена корекцията. Подобна разпоредба поражда възражения от кредитори, чиито длъжници, които забавят плащането на продадени стоки или предоставени услуги, са фирми, които в момента не са активни данъкоплатци по ДДС.

Все пак има надежда за полските данъкоплатци, тъй като в решението на Съда на Европейския съюз (ЕС) от 8 май 2019 г. по делото C ‑ 127/18 A – PACK CZ s.r.o. В полза на кредиторите беше решен проблемът с правото на облекчаване на лошите задължения на кредиторите в ситуация, когато техните длъжници са престанали да бъдат активни платци на ДДС.

Действащите разпоредби в Чешката република, подобно на полските правни разпоредби, правят невъзможно извършването на корекция за облекчаване на лоши задължения от страна на кредитора, когато длъжникът вече не е данъкоплатец на ДДС. Съдът на Европейския съюз се произнесе по дело за чешкия данъкоплатец, но в близко бъдеще трябва да разгледа и полските разпоредби, подобни на действащите в Чешката република. Освен това си струва да се има предвид, че СЕС не се отклонява от своята юриспруденция, така че полските данъкоплатци също могат да разчитат на положително решение по отношение на вътрешните правни разпоредби. Ако Съдът на ЕС постанови подобно решение, полските предприемачи, чието облекчаване на лоши задължения е поставено под въпрос поради липсата на статут на активен платец на ДДС на длъжника, ще могат да кандидатстват за възстановяване на ДДС по фактури за доходи с надхвърляне на крайния срок за плащане с повече от 90 дни.

СЕС установи, че чл. 90 от Директива 2006/112 относно общата система на данък върху добавената стойност изключва национални разпоредби, които не позволяват прилагането на корекция за облекчаване на лош дълг, когато длъжникът е престанал да бъде активен платец на ДДС. Съгласно Директива 2006/112 (член 273) държавите от Европейския съюз могат да налагат на данъкоплатците други задължения, които считат за необходими, за да осигурят правилното събиране на ДДС и да предотвратят укриването на данъци, но само ако са строго необходими за постигане на тази специална цел, т.к. те следва, доколкото е възможно, да нарушават целите и принципите на Директива 2006/112. Те не могат да се използват по начин, който подкопава неутралността на ДДС, което е основен принцип на общата система на ДДС, установена от правото на ЕС. Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Как да направя корекция за облекчаване на лош дълг?

Корекция в ДДС за освобождаване на лоши задължения се извършва във файл JPK_V7 за периода, в който са изтекли 90 дни от датата на изтичане на срока за плащане, посочен във фактурата или договора.

Трудности при събиране на дългове и облекчаване на лоши задължения

Управлението на бизнес включва не само независимост, способност за вземане на независими бизнес решения или печалби. Животът на един предприемач не винаги протича гладко, а едно от неудобствата е събирането на вземания от длъжници, забавящи плащането за доставката на стоката или предоставената услуга. Предприемачи от различни индустрии декларират забавените плащания като бариера за бизнеса.

Законодателят протяга ръка за помощ на кредиторите, като им позволява да възстановят ДДС по фактури с над 90 дни срок за плащане. От 1 януари 2020 г. подобна преференция беше въведена и в данъка върху доходите. Изменението засяга както Закона за данъка върху доходите на физическите лица, така и Закона за корпоративния данък. Това е положителна промяна за надеждни предприемачи, които регулират задълженията си към доставчици и офиси и не винаги получават плащане навреме от получаването на продадените продукти или услуги.