Разкриване на наследство след давността и данъчно облагане

Обслужване На Услуги

Получаването на наследство е свързано, inter alia, с с необходимостта от деклариране в данъчната служба чрез подаване на съответна справка. Случва се обаче наследникът да не изпълни горното задължение и данъчният орган да не го изпълни.

Данъкоплатецът често приема, че приемането на изчаквателна нагласа и изтичането на давностния срок за данъчното задължение ще унищожи напълно неплатения данък. На практика може да се окаже, че има основание за подновяване на данъчното задължение и данъчната служба ще има още една възможност ефективно да издаде и връчи решение за установяване размера на данъка върху наследството и дарението.

По-нататък в тази статия отговаряме за това как възниква данъчно задължение и кога настъпва давност. Проучването разглежда и важен аспект, който е разкриването на наследството след изтичане на давностния срок и с това подновяване на данъчното задължение въз основа на данък наследство и дарение.

Разкриване на наследството след погасителната давност и подновяване на данъчното задължение

По принцип данъчното задължение във връзка с получаването на наследствено наследство възниква при приемане на наследството, както е посочено изрично в чл. 6 сек. 1 т. 1 от Закона за данъка върху наследството и дарението. При такава ситуация на основание чл. 17а параграф. 1 от посочения по-горе закон данъкоплатецът е длъжен в едномесечен срок от датата на данъчното задължение да подаде на компетентния ръководител на данъчната служба данъчна декларация за закупуване на имот или права върху собственост по установената формула. . Към данъчната декларация се прилагат документи, влияещи върху определянето на данъчната основа. Задължението за подаване на декларация по Закона за данък върху наследството и дарението не се прилага в случаите, когато данъкът се събира от платец, който на практика е нотариус. От своя страна, в съответствие с разпоредбите на чл. 6 сек. 4 от Закона за данък върху наследството и дарението, ако придобиването не е отчетено за облагане по-късно в писмо, данъчното задължение възниква към момента на съставяне на писмото; ако такова писмо е съдебно решение, данъчното задължение възниква веднага след като решението стане окончателно. Ако придобиването не е отчетено за данъчно облагане, данъчното задължение възниква, когато данъкоплатецът се позове на придобиването от данъчния орган.

Обобщавайки горното, задължението за данък върху наследството може да възникне основно на три независими дати:

  1. при приемане на наследството,
  2. на датата на писмото - (подновяване на данъчното задължение),
  3. когато данъкоплатецът се позовава на придобиването пред органа на данъкоплатеца - (подновяване на данъчното задължение).

Обобщавайки изложеното по-горе и допускайки хипотетична ситуация, при която данъчните органи са загубили правото си да налагат данъка поради давност на правото за издаване на решение за определяне размера на данъка, на практика данъчното задължение може да бъде подновено. В такъв случай данъчната служба ще има право да принуди данъка на основание горепосочения чл. 6 сек. 4 от Закона за данък върху наследството и дарението. При такава ситуация изисква разглеждане въпросът, свързан със сроковете, в които данъчният орган може да го направи – повече за това по-долу!

Моментът, в който възниква данъчното задължение и неговата давност зависи от подаването на данъчната декларация

По принцип, съгласно чл. 21 § 1 от Данъчната наредба данъчното задължение възниква при:

  1. настъпването на събитие, с което данъчният акт свързва възникването на такова задължение;
  2. връчване на решение на данъчния орган за установяване размера на това задължение.

От друга страна, въпросът относно давността за издаване на данъчно решение е уреден от чл. 68 от ЗДДФЛ, който основно разглежда два давностни срока. Данъчно задължение не възниква, ако:

  1. решението за установяване на това задължение е връчено след 3 години от края на календарната година, в която е възникнало данъчното задължение.Тригодишният давностен срок се прилага за случаите, в които данъчното задължение възниква към датата на връчване на решението на данъка орган, определящ размера на това задължение (чл. 21, ал. 1, т. 2 от ЗДДФЛ);
  2. решението за установяване размера на това задължение е връчено след 5 години от края на календарната година, през която е възникнало данъчното задължение.данни, необходими за определяне на размера на данъчното задължение.

Следователно задължението за подаване на данъчна декларация или липсата й оказват съществено влияние върху продължителността на периода, в който данъчният орган може ефективно да постанови решение за установяване размера на данъка върху наследството и дарението. Горният аргумент е важен за по-нататъшни разсъждения, направени в тази статия.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Подновяването на данъчното задължение означава, че не е необходимо да се подава данъчна декларация и по този начин се съкращава давността

Следва да се подчертае, че задължението за подаване на данъчна декларация по Закона за данък върху наследството и дарението не се прилага в случаите, когато данъчното задължение е подновено по реда на чл. 6 сек. 4 от Закона за данъците върху наследството и дарението.

Горното означава, че при такава ситуация данъчният орган разполага само с три години да връчи на данъкоплатеца решение, с което се установява размера на данъчното задължение в данъка върху наследството и дарението.Това беше подчертано по-специално от Областния административен съд в Жешов в решението от 4 юли 2019 г., преписка изх. I SA / Rz 1028/18:

Съдът споделя установената, благоприятна за данъкоплатеца, съдебна практика на Върховния административен съд, според която в правната ситуация, посочена в чл. 6 сек. 4 u.p.s.d. 5-годишният давностен срок по чл. 68 § 2 т. 1 и 2 от О.п., тъй като чл. 6 сек. 4 u.p.s.d. не е разпоредба, която би наложила на данъкоплатеца друго задължение за подаване на данъчна декларация и разкриване на всички данни, необходими за определяне размера на данъчното задължение (виж решения на Върховния административен съд от 17 юли 2015 г., изх. II ФСК 1485/ 13 от 6 октомври 2017 г., референтен номер II FSK 2366/15, от 19 септември 2017 г., референтен номер II FSK 2120/15 и от 17 юли 2015 г., референтен номер II FSK 1485/13, http://orzeczenia .nsa.gov.pl) ".

Възникването на ситуация, при която данъкоплатецът приема наследството и след значително изтичане на време се съставя писмо (напр. окончателно съдебно решение за потвърждаване на придобиването на наследството) и данъчното задължение се подновява, ще даде данъка орган друга възможност за изчисляване на данъка. При това положение няма значение, че давността, отчитана от момента на приемане на наследството, вече е изтекла, тъй като е открит нов и самостоятелен срок (решение на Областния административен съд в Познан от 13 март 2019 г., препратка към преписката номер I SA / Po 57/19). Обсъжданият проблем е илюстриран в примера по-долу.

Пример 1.

Г-н Марек е приел наследството на починалия си баща през 2008 г. и не е подал декларация за това обстоятелство. През 2015 г. решението на съда за придобиване на наследството става окончателно, което води до откриване на ново данъчно задължение, въпреки че са изминали 6 пълни календарни години от приемането на наследството.

В края на 2018 г. на г-н Марек е връчено решение за установяване размера на данъчното задължение по данъка наследство и дарение.

Ако обаче то е връчено през 2019 г., правото на определяне на данъчното задължение би било погасено по давност поради изтичане на три пълни календарни години, считано от края на 2015 г., т.е. от края на годината, в която данъкът задължението е подновено.

Така че не си струва да чакате и да изпълнявате задължението си

Обобщавайки изложените по-горе съображения, следва да се посочи, че в структурата на разпоредбите на Закона за данъка върху наследството и дарението се съдържат предпоставки, чието изпълнение ще доведе до подновяване на данъчното задължение.

Данъкоплатците, които действително не са декларирали наследството и са възприели изчаквателна нагласа, следва да имат предвид факта, че данъчното задължение може да бъде наложено и след 5 години, считано от края на годината, в която е прието наследството .

Препоръчва се навременното изпълнение на задълженията към данъчните органи, описани в тази статия, особено при данъкоплатци, които получават наследство от близък член на семейството. Подаване на данъчна декларация SD-Z2 в такава ситуация в законоустановения срок ще даде възможност за пълно освобождаване от облагане на полученото наследство. Неотчитането на наследството в срок обикновено води до невъзвратимата възможност за освобождаване от облагане и облагане на полученото наследство по общи правила.