Гражданско-правни партньорски сделки и бизнес партньор

Обслужване На Услуги

Съгласно полското законодателство стопанската дейност може да се извършва под различни форми. Освен това нито една разпоредба не забранява извършването на няколко дейности в рамките на различни правни структури. В резултат на това е възможно едно и също лице едновременно да управлява собствената си ЕТ и да е съдружник в гражданскоправно дружество. Тази статия разглежда потенциалните данъчни последици, когато има сделки за гражданско партньорство с партньор.

Спецификата на гражданскоправното партньорство

Въпреки това, преди да пристъпим към подробен анализ на сделките между посочените по-горе субекти, е необходимо да разгледаме структурата на гражданското партньорство.

Следва да се отбележи, че съгласно чл. 860 от Гражданския кодекс, чрез гражданскоправен дружествен договор, съдружниците се задължават да се стремят към постигане на обща икономическа цел, като действат категорично, по-специално чрез вноски. Освен това, както е посочено в чл. 863 от Гражданския кодекс съдружник не може да се разпорежда с дял в общото имущество на съдружници или дял в отделни компоненти на това имущество. По време на съдружието той не може да претендира за делба на общото имущество на съдружниците.

В контекста на горните разпоредби следва да се подчертае, че гражданското дружество не притежава нито правоспособност, нито правосубектност. Такова дружество не е отделно юридическо лице, което означава, че самите съдружници, а не акционерите, са субекти на всички права и задължения. Освен това той няма собствени отделни активи. Той принадлежи на всички съдружници, но е съвместно притежаван. Той е неакционер и всеки съдружник има равни права върху цялото имущество.

Следователно, тъй като гражданскоправното дружество не е отделно юридическо лице, тъй като съдружниците притежават този атрибут, възниква въпросът дали сделката, сключена между ЕТ на съдружник и гражданско дружество, не е договор, сключен със самия него?

Дружествени сделки - допустимост за сключване на сделки между съдружник и съдружник

На първо място, трябва да се отбележи, че нито една разпоредба на Гражданския кодекс не забранява сделки между съдружник и дружеството. Може също така да е важно имуществото на съдружниците в гражданскоправно дружество да бъде отделено по отношение на частната им собственост. Както вече беше посочено, въпреки че гражданското дружество няма собствени обособени активи и е собственост на съдружници, то е съвместно. Това означава, че никой съдружник не може свободно да се разпорежда със своя дял в имуществото на гражданскоправно дружество.



За защита на горната теза най-често се позовава на решението на Върховния съд от 20 юни 2007 г. V CSK 132/07, където четем:

„При учредяване на гражданско-правно партньорство отделни активи, принадлежащи на отделни съдружници, и партньорството функционират успоредно едно на друго (съвместна общност на съдружниците), като актът не изключва прехвърляне на имущество между тези активи. Забраната за такива прехвърляния не може да бъде изведена от същността на гражданскоправното партньорство или, по-широко, от същността на облигационното правоотношение.

Правенето на разноски от имуществото на гражданско дружество към активи, съставляващи частична съсобственост на съдружниците в това дружество, не противоречи на естеството на това облигационно отношение.

Въпреки че гражданското дружество няма правосубектност, гражданското партньорство не може да бъде приравнено към конкретен съдружник и интересът на партньорството не може да бъде приравнен към интереса на този съдружник. Важно е, че в случай на имущество на гражданско-правно партньорство, става дума за имущество, отделно от личното имущество на съдружниците”. Като се има предвид структурата на имуществото на гражданскоправно дружество, обхванато от съвместна собственост на съдружници, е допустимо да се сключват споразумения между съдружник в дружеството и неговото еднолично дружество.

Тук трябва да се подчертае, че горната позиция за съжаление е двусмислена и може да се срещне различно виждане на данъчните органи. За щастие можем да намерим и такива тълкувания, в които данъчните потвърждават допустимостта на този вид сделки. Например, в тълкуването на директора на Данъчната камара в Познан от 23 февруари 2012 г., № ILPB1 / 415-1367 / 11-2 / AA, можем да прочетем, че:

„Разпоредбите на ЗДДФЛ не предвиждат ограничения за възможността за сключване на договори между отделни стопански субекти, в които едно и също физическо лице, извършващо индивидуална стопанска дейност, предоставя услуги на гражданско дружество, в което е и съдружник. Сключването на този вид сделки обаче е предмет на определени изисквания.

Следва да се посочи, че самият факт, че съдружник в гражданскоправно дружество е същото лице, което предоставя услуги на дружеството, не представлява пречка за включването на разходите за придобиване на услугите на съдружника като данъчно признати разходи - при условие от него като част от негова отделна, индивидуална дейност. икономическа“.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Данъчно приспаднати разходи в гражданско право партньорство

Що се отнася до данъчно признатите разходи, следва да се припомни, че съгласно чл. 8 сек. 1 и 2 от ЗДДФЛ, както приходите, така и разходите за получаване на приходи от участие в гражданско дружество за всеки съдружник се определят пропорционално на правото му на участие в печалбата на дружеството. Партньорството по гражданско право е данъчно прозрачно, което означава, че всеки от съдружниците отчита приходите, получени от дружеството, доколкото има дял в печалбата.

В резултат на това, когато съдружник в гражданскоправно дружество продава стоки или предоставя услуга на дружеството като част от едноличното си дружество, възниква въпрос за метода за определяне на разходите в партньорството.

Въпреки че през годините този въпрос е бил разглеждан по различни начини и данъчните органи са излагали различни виждания, напоследък можем да забележим, че неблагоприятната позиция на данъчната служба в това отношение става доминираща.

Като пример можем да цитираме тълкуването на директора на Националната данъчна информация от 23 октомври 2018 г. № 0115-KDIT3.4011.336.2018.1.DP:

„Описанието на фактите, представени в заявлението, показва, че Заявителят управлява ЕТ и е съдружник в гражданско дружество. Жалбоподателят е собственик и на недвижимия имот, закупен за целите на ЕТ. Недвижимото имущество остава в дълготрайните активи на жалбоподателя. Складовата част от въпросния имот е отдадена от него под наем на гражданско дружество от февруари 2017 г. въз основа на сключен договор. На месечна база Заявителят издава фактура с ДДС за наема за фирмата като част от дейността си.

Като се има предвид описанието на фактите, представени в исковата молба и приложимите законови разпоредби, следва да се посочи, че ако един от съдружниците в гражданско дружество (Заявителя) наема недвижим имот, като част от стопанска дейност, извършвана от негово име , на гражданското дружество, в което е съдружник, разноските са в частта, която се отнася към съдружника, отдаващ недвижимия имот (заявителя), не представляват за него данъчно признати разходи”. В случай на гражданско-правно партньорство, което закупува стоки или услуги от един от партньорите, управляващи собствен бизнес, данъчно признатите разходи могат да бъдат признати само от останалите партньори.

Пример 1.

Данъкоплатецът е съдружник в гражданско дружество и едновременно с това управлява еднолично дружество. Компанията се състои от четирима души и всеки съдружник притежава 25% от акциите. Като част от собствената си дейност данъкоплатецът е продал на дружеството продукт на стойност 10 000 злоти. В такъв случай всеки от тримата останали съдружници ще признае разходите за данък в размер на 2500 PLN. Според последната позиция, представена от данъчните власти, съдружникът, който е продал стоките на дружеството, не може да вземе предвид цената от 2500 PLN при уреждането на приходите на дружеството.