Данъчна тайна и дейности по проверка

Обслужване На Услуги

На фискалната тайна е посветен целият раздел VII от Закона за данъчната наредба. Той посочва, че се отнася до строго определени видове документи, файлове или данъчна информация. Законодателят обаче е предвидил изключения в посочения по-горе закон, при които изпълнителят има право да получи определен обем информация за своя изпълнител (доставчик/получател). Нека да проверим какво е данъчна тайна, за какво се отнася и каква информация за изпълнителя може да ни предостави данъчният орган!

Какво е данъчна тайна?

Съгласно чл. 34 сек. 1 от Закона за фискалния контрол под фискална тайна се разбира информацията, събирана и обработвана като част от данъчен контрол, с изключение на информацията, обработвана като част от:

  • контрол върху целесъобразността и законосъобразността на управлението на публични средства и средства от Европейския съюз и международни финансови институции, с изключение на контрол върху целесъобразността на използването на средствата, класифицирани като собствен доход и общата субсидия на единица местно самоуправление;
  • контрол за спазване на условията за финансиране на помощта от средствата по горепосочената точка;
  • проверка на коректността на прехвърляне на собствени средства в бюджета на Европейския съюз;
  • одит на управлението на средства от бюджета на Европейския съюз и невъзвръщаеми средства от други чуждестранни източници, включително заверка и издаване на декларация за закриване, наричана по-долу "одит".

Данъчна тайна - какви данни се покриват от нея?

Фискалната тайна се отнася за индивидуалните данни на данъкоплатци, платци или събирачи, включени в декларацията или други документи, представени от тях. Освен това, в съответствие с чл. 293 параграф. 2 от ЗДДФЛ, фискалната тайна се отнася за данните, съдържащи се в:

  1. данъчна информация, предоставена на данъчните органи от лица, различни от горепосочените;
  2. файлове, документиращи дейности по проверка;
  3. актове за данъчно производство, данъчни проверки, митнически и данъчни проверки, както и актове за производство по дела за данъчни или данъчни нарушения;
  4. счетоводна документация на данъчния орган;
  5. информация, получена от органите на НАП;
  6. от банки и от източници, различни от изброените в § 1 или в точка 1;
  7. информация, получена в хода на процедурата за сключване на споразуменията, посочени в раздел IIa;
  8. досиетата, документиращи контрола, посочен в глава 9, раздел III;
  9. Закона от 9 март 2017 г. за обмен на данъчна информация с други държави;
  10. информация за резултатите от анализа на риска по чл. 119zn § 1 и друга информация и документи, посочени в раздел IIIB.

Лицата, задължени да спазват фискална тайна, са изброени в чл. 294 параграф. 1 от ЗДДФЛ, включително: служители на камари на данъчната администрация, служители на Националната данъчна информация или ръководителя на Националната данъчна администрация. В същото време законодателят предвижда изключения, позволяващи неспазването на фискалната тайна, благодарение на които бизнес партньорите на данъкоплатец, управляващ бизнес, могат да изискват информация за:

  • неподаване или непредставяне от данъкоплатеца на декларация или друг документ, който е бил длъжен да представи съгласно разпоредбите на данъчното законодателство;
  • непризнаване или признаване от данъкоплатеца в подадената декларация или друг документ на събитията, които е бил длъжен да включи съгласно разпоредбите на данъчното законодателство;
  • просрочени или непросрочени данъци на данъкоплатеца, произтичащи от декларация или друг документ, представен въз основа на разпоредбите на данъчното законодателство.

В обобщение, въпреки обширния обхват на данните, обхванати от фискална тайна, изпълнителите, при поискване, имат право на достъп до гореспоменатите информация за неговия доставчик/получател. В същото време данъчната служба ще начисли гербов данък в размер на 17 PLN за издаване на посоченото удостоверение (предоставяне на данни).

Проверка на дейностите и фискалната тайна

Много предприемачи се съмняват дали данните, събрани като част от проверките (форма на контрол, насочена към проверка на конкретна партида документи на данъкоплатеца), са обект на фискална тайна. Е, в началото си струва да се отбележи, че дейностите по проверка са по-малко важни от данъчния или митническия и фискален контрол. Това е и най-малко формализираната форма на контрол. Той има за цел:

  1. проверка на навременността на подаване на декларации и плащане на данъци;
  2. потвърждение на формалната коректност на декларацията;
  3. установяване на фактите до степента, необходима за потвърждаване на съответствието с представените документи;
  4. проверка на извършените от данъкоплатеца разходи и получените необлагани приходи (доходи) до степента, необходима за разкриване на данъчната основа за приходи, които не са покрити от разкрити източници или произхождат от неразкрити източници;
  5. проверка на данните и документите, предоставени от данъкоплатците, извършващи данъчна регистрация.

Както се вижда, обхватът на дейностите по проверка обхваща контрола на даден обхват на данните на данъкоплатеца. Следователно изготвените документи, документиращи дейностите по проверка, трябва да бъдат обект на фискална тайна. Следователно държавен служител няма право да разкрива данните, съдържащи се в досиетата, на неупълномощени лица.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Данъчна тайна - покрива ли доказателства в данъчни производства?

В хода на стопанска дейност може да се случи срещу данъкоплатеца да бъде образувано данъчно производство за определяне на размера на данъчното задължение. Поради това в хода на производството си данъкоплатецът може да реши да използва следните доказателства чрез обяснения: данъчни книги, подадени декларации, свидетелски показания, експертизи, материали и информация, събрани в резултат на проверката, получена данъчна информация и други документи, събрани в хода на аналитична дейност на НАП, проверка, данъчен контрол или митнически и фискален контрол и материали, събрани в хода на наказателно производство или производство по дела за данъчни или данъчни престъпления. Горепосочените данни попадат в обхвата на информацията, обхваната от фискална тайна.

Обобщавайки, въпреки факта, че изпълнителят има достъп до някои данни на данъкоплатеца въз основа на подаденото заявление, следва да се отбележи, че с броя на документите, събрани чрез проверки, извършени от данъчните служби, те представляват малка част от събраните данни . Следователно можете да бъдете спокойни, че данните, събрани в резултат на данъчна ревизия, са под фискална тайна, така че изпълнителят няма да има достъп до тях.