Еднократни ставки върху регистрираните приходи

Обслужване На Услуги

Еднократната сума върху регистрираните приходи е една от най-простите форми на данъчно облагане в случай на данък върху доходите на физическите лица. Противно на общите правила (облагане по данъчната скала) или плоския данък, данъкоплатците, използващи тази форма на сетълмент, плащат данък върху дохода. В същото време те не могат да го намалят с разходите за получаването му. Тази група данъкоплатци е длъжна да прилага подходяща фиксирана ставка, подходяща за определен вид дейност. Нека проверим за каква дейност се отнасят конкретните тарифи.

Кой може да избере фиксирана ставка и да се възползва от нея?

Еднократното облагане може да се използва както от физически лица, така и от дружества или събирателни дружества на физически лица.

Въпреки това, за да се постигне гореспоменатото субектите биха могли да използват тази форма на сетълмент с данъчните органи, те трябва преди всичко да отговарят на изискването за определен оборот. Съгласно чл. 6 сек. 4 точка 1 лит. а и б от ЗДДФЛ върху определени приходи, получени от физически лица, предприемачите могат да плащат еднократна сума през дадена данъчна година, при условие че през предходната година:

  • са получили приходи от извършвани самостоятелно дейности в размер до 2 000 000 евро или

  • са получавали приходи само от дейности, извършвани под формата на дружество, като сборът от приходите на съдружниците на дружеството от тази дейност не надвишава сумата от 2 000 000 евро.

Ограниченията на еднократните суми за регистрирани приходи, изразени в евро, се конвертират в полска валута според средния обменен курс на еврото, обявен от Националната банка на Полша в първия работен ден на октомври на годината, предхождаща данъчната година. Средният обменен курс на NBP за EUR на 1 октомври 2020 г. е 4,5153 PLN, следователно ограничението на еднократната сума след конвертиране в полски злоти през 2021 г. е 9 030 600 PLN. Пример 1.

г-н Łukasz управлява бизнес, който се облага с еднократна сума върху регистрираните приходи за 3 години. През 2020 г. надхвърли лимита за продажби от 250 000 евро. Изгубил ли е г-н Лукаш правото да плати еднократната сума през 2021 г.?

Лимитът на доходите за еднократно облагане се увеличи през 2021 г. спрямо предходни години от 250 000 евро на 2 000 000 евро. Ако приходите, които г-н Лукаш е спечелил през 2020 г., не надвишават лимита от 2 000 000 евро, той може да продължи данъчното облагане с еднократна сума през 2021 г.

Друго условие, даващо право на ползване на еднократната сума, е видът на бизнеса. Законът за единния данък върху доходите върху определени приходи от физически лица от групата на правоимащите данъкоплатци изключва всички, които развиват бизнес в областта на:

  • работещи аптеки;

  • покупко-продажба на валутни стойности;

  • търговия с части и аксесоари за моторни превозни средства;

  • производство на продукти, подлежащи на облагане с акциз, въз основа на отделни наредби, с изключение на производството на електрическа енергия от възобновяеми енергийни източници.

Освен това се изключват и следните:

  • данъкоплатци, уреждащи сметки въз основа на данъчна карта;

  • данъкоплатци, периодично освободени от данък върху доходите;

  • данъкоплатци, които преди да изберат еднократна сума през дадена данъчна година са извършвали дейност на общи условия (само или със съпруг);

  • данъкоплатци, които ще извършват същия вид услуги като по трудовото правоотношение, в което са останали самостоятелно заети преди започване на стопанска дейност през дадена данъчна година или през предходната година.

Предприемачите могат да плащат еднократна сума върху регистрираните месечни или тримесечни приходи. Правото на тримесечна еднократна сума се предоставя на тези, които:

  • започват своя бизнес;

  • те продължават да работят, при условие че през предходната данъчна година генерираният оперативен приход не надвишава 200 000 евро, преобразувани в PLN.

Лимитът на приходите, който дава право на плащане на еднократна сума за тримесечни периоди, е 903 060 PLN. Пример 2.

Г-жа Катаржина създаде своя бизнес на 1 февруари 2021 г. и избра еднократно данъчно облагане върху регистрирания доход. Като нов предприемач мога ли да плащам еднократна сума за тримесечни периоди?

Да, г-жа Катажина може да плаща еднократната сума на тримесечие, така че първото авансово плащане трябва да бъде направено до 20 април 2021 г. за първото тримесечие на 2021 г., което ще включва приходите, получени през февруари и март. Срокът за внасяне на авансовото плащане за декември или четвърто тримесечие на дадена година се удължава до края на февруари на следващата година, тъй като еднократната сума, получена от аванса, се урежда в годишната данъчна декларация по ДДС-28.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Различни фиксирани ставки - как да изберем правилния?

Размерът на еднократната сума върху регистрираните приходи, получени във връзка с извършваната стопанска дейност, зависи единствено от действителния вид на предоставяните услуги като част от тази дейност. Класификацията на индивидуалните приходи от предоставяните услуги към определен символ PKWiU се извършва от самия данъкоплатец.

През 2021 г. законодателят разшири каталога на субектите на свободна практика, които могат да прилагат еднократно данъчно облагане.

Свободни професии, които ви дават право на данък под формата на еднократна сума

до края на 2020г

от 2021г

субекти, които извършват неземеделска стопанска дейност, извършвана лично от:

  • лекари, зъболекари, ветеринарни лекари, зъботехници;

  • медицински асистенти, акушерки, медицински сестри;

  • обяснява;

  • учители при предоставяне на образователни услуги чрез даване на уроци по час

- ако тази дейност не се извършва в полза на юридически лица и организационни звена без правосубектност или в полза на физически лица за целите на извършваната от тях неземеделска стопанска дейност, но лично упражняване на професия на свободна практика се счита за извършване на дейност без трудово правоотношение по трудови договори, договори за мандат, договори за конкретна работа и други договори от подобен характер на лица, които извършват дейности, свързани със същността на дадена професия.

субекти, които извършват неземеделска стопанска дейност, извършвана лично от:

  • лекари, зъболекари, ветеринарни лекари, зъботехници;

  • медицински асистенти, акушерки, медицински сестри, психолози, физиотерапевти;

  • преводачи, адвокати, нотариуси, юрисконсулти;

  • архитекти, строителни инженери, строителни експерти;

  • задължителни одитори, счетоводители;

  • застрахователни агенти, агенти, предлагащи допълнително застраховане, презастрахователни брокери, застрахователни брокери;

  • данъчни съветници, съветници по преструктуриране;

  • брокери на ценни книжа, инвестиционни консултанти, агенти на инвестиционни дружества;

  • патентни адвокати;

  • учители при предоставяне на образователни услуги чрез даване на уроци по час

- обаче лично упражняване на професия на свободна практика е извършването на дейности без трудово правоотношение въз основа на трудови договори, договори за мандат, договори за конкретна задача и други договори от подобен характер на лица, които извършват дейности, свързани със същността на дадена професия .

Размерът на еднократната сума зависи от вида на бизнеса.

Съгласно чл. 12 сек. 1 от закона еднократните суми са, както следва:

17% ставка

Приходи от стопанска дейност, извършвана лично като част от т.нар свободни професии.

15% ставка

Приходи от предоставяне на услуги:

  • възпроизвеждане на компютърни информационни носители (PKWiU 18.20.30.0);

  • посредничество при продажба на мотоциклети и техните части и аксесоари (PKWiU 45.40.40.0);

  • посредничество при продажби на едро (PKWiU група 46.1);

  • съхранение и съхранение на течности и газове (PKWiU 52.10.12.0), складиране и съхранение на стоки в безмитни зони (PKWiU ex 52.10.19.0), зони за паркиране (PKWiU 52.21.24.0), опериране на радио-такси център (PKWiU2 ex.52.19.0). 29.0), пилотиране в морски и крайбрежни води (PKWiU ex 52.22.13.0), пилотиране във вътрешни води (PKWiU ex 52.22.14.0);

  • лицензиране, свързано с:

    • права за закупуване на книги, брошури, брошури, карти и др. (PKWiU 58.11.60.0);

    • закупуване на права за използване на списъци и списъци (например адрес, телефон) (PKWiU 58.12.30.0);

    • придобиване на права върху списания и други периодични издания (PKWiU 58.14.40.0);

    • права за закупуване на други печатни продукти (PKWiU 58.19.30.0);

    • закупуване на права за използване на компютърни игри (PKWiU 58.21.40.0);

    • закупуване на права за използване на компютърни програми (PKWiU 58.29.50.0);

  • свързани с продажба на рекламно пространство в списъци и списъци (напр. адрес, телефон) (PKWiU 58.12.40.0);

  • свързани с издаването:

    • Пакети за компютърни игри (PKWiU ex 58.21.10.0), с изключение на онлайн публикуване на компютърни игри;

    • системни софтуерни пакети (PKWiU 58.29.1);

    • приложни софтуерни пакети (PKWiU 58.29.2);

    • Компютърен софтуер, изтеглен от Интернет (PKWiU ex 58.29.3), с изключение на изтегляне на софтуер онлайн;

  • свързани с излъчване на общодостъпни и абонаментни програми (PKWiU раздел 60), с консултации в областта на компютърния хардуер (PKWiU 62.02.10.0), свързани със софтуер (PKWiU ex 62.01.1), включени в групата „Оригинали на компютърен софтуер“ (PKWiU 62.01.2) , свързани със софтуерни консултации (PKWiU ex 62.02), в областта на инсталирането на софтуер (PKWiU ex 62.09.20.0), свързани с управление на мрежи и ИТ системи (PKWiU 62.03.1);

  • обработка на данни (PKWiU ex 63.11.1), поточно видео през интернет (PKWiU 59.11.25.0), аудио поточно през интернет (PKWiU 59.20.36.0), информационни агенции (PKWiU 63.91.1) и друга информация, некласифицирана другаде (PKWiU 63,99);

  • финансови и застрахователни (PKWiU раздел K), различни от тези, предоставяни в рамките на професии на свободна практика;

  • свързани с услуги за недвижими имоти, предоставяни по заявка (PKWiU 68.3);

  • Правни, счетоводни и данъчни консултантски услуги (PKWiU раздел 69), различни от предоставени в рамките на свободни професии;

  • централни компании (централен офис); консултантски услуги, свързани с управлението (PKWiU ex глава 70), с изключение на консултантски услуги, свързани с управлението на рибния пазар (PKWiU 70.22.16), различни от предоставяните в рамките на професии на свободна практика;

  • архитектурно и инженерно; Услуги за технически тестове и анализи (PKWiU раздел 71), различни от предоставяните в рамките на професии на свободна практика;

  • реклама; услуги за проучване на пазара и общественото мнение (PKWiU раздел 73);

  • в областта на специализирания дизайн (PKWiU 74.1), различни от тези, предоставени в рамките на професиите на свободна практика;

  • фотографски (PKWiU 74.2);

  • писмен и устен превод (PKWiU 74.3), различни от предоставените като част от професии на свободна практика;

  • свързани със заетостта (PKWiU раздел 78);

  • от туроператори, туристически посредници и агенти и други услуги за резервации и свързани с тях (PKWiU раздел 79);

  • детективски и охранителни услуги (PKWiU дивизия 80), с изключение на работи, свързани с монтаж на противопожарни и противовзломни системи с последващо наблюдение;

  • услуги за недвижими имоти, извършвани при поискване, състоящи се, inter alia, поддържане на ред в сгради, контролиране на отоплителни, вентилационни и климатични системи, извършване на дребни ремонти (PKWiU 81.10.10.0), дезинфекция и унищожаване на вредители (PKWiU 81.29.11.0), свързани с поддържащи стопански дейности, некласифицирани другаде (PKWiU 82.9), обадете се центрове (PKWiU 82.20.10.0), дублиране (PKWiU 82.19.11.0), свързани с организиране на конгреси, панаири и изложения (PKWiU 82.30);

  • в областта на здравеопазването (PKWiU раздел 86), различни от предоставяните в рамките на свободните професии;

  • в областта на социалното подпомагане без настаняване (PKWiU ex глава 88), различни от предоставяните като част от свободните професии, с изключение на услугите за социално подпомагане без настаняване в областта на посещението и домашната помощ, предоставяна на лица с увреждания (PKWiU 88.10.14), услуги за социално подпомагане без настаняване в областта на дневните грижи, предоставяни на възрастни с увреждания (PKWiU 88.10.15), услуги за социално подпомагане без настаняване в областта на дневните грижи за деца, с изключение на грижите за деца с увреждания (PKWiU 88.91.11), социални услуги за подпомагане без настаняване в областта на дневните грижи за деца и младежи с увреждания (PKWiU 88.91.12), услуги за социално подпомагане без настаняване, предоставяни от детегледачки (PKWiU 88.91.13), други услуги за социално подпомагане без настаняване, некласифицирани другаде (PKWiU 88.99.19), различни от предоставените професии;

  • културни и развлечения (PKWiU дивизия 90);

  • свързани със спорт, развлечения и отдих (PKWiU дивизия 93).

10% ставка

Приходи от предоставяне на услуги, свързани с покупко-продажба на недвижими имоти за собствена сметка (PKWiU 68.10.1).

Ставката от 8,5%

доходи:

  • относно обслужващи дейности, включително приходи от кетъринг в областта на продажбата на напитки с алкохолно съдържание над 1,5%, ако не се отнасят до продажби, обложени с други еднократни ставки;

  • относно предоставянето на услуги, свързани с пожарогасене и противопожарна профилактика (PKWiU 84.25.11.0);

  • относно предоставянето на образователни услуги (PKWiU раздел 85), различни от тези, предоставяни в рамките на свободните професии;

  • относно предоставянето на услуги, свързани с дейността на библиотеки, архиви, музеи и други услуги в областта на културата (PKWiU раздел 91);

  • относно дейността по изработка на предмети (продукти) от поверения от възложителя материал;

  • относно комисионната, получена от комисионера при продажба по комисионния договор;

  • относно комисионната, получена от разпространител на печата по договор за разпространение на печата;

  • посочени в чл. 14 сек. 2 т. 12 от ЗДДФЛ, т.е. поради получено обезщетение за вреди, нанесени на имуществото на дружеството.

Ставката от 5,5%

доходи:

  • от производствени дейности, строителни работи или в областта на превоза на товари с използване на парк от превозни средства с товароподемност над 2 тона;

  • комисионна, получена от търговска дейност в областта на продажбата на билети за градски транспорт за еднократна употреба, марки за месечни билети, пощенски марки, жетони и магнитни карти за вендинг машини;

  • посочени в чл. 14 сек. 2 т. 14 от ЗДДФЛ, а именно:

а) издадени сертификати за произход, получени от субекти, произвеждащи електроенергия от възобновяеми енергийни източници;

б) сертификати за произход на земеделски биогаз, получени от субекти, участващи в производството на селскостопански биогаз;

в) сертификати за произход от комбинирано производство, получени от енергийни компании, произвеждащи електроенергия при високоефективно комбинирано производство.

3% ставка

доходи:

  • свързани с кетъринг дейности, с изключение на приходи от продажба на напитки с алкохолно съдържание над 1,5%, от обслужващи дейности в областта на търговията, ако тази продажба не се облага с единна ставка от 15% или 10% ;

  • относно предоставяне на услуги, свързани с животновъдство (PKWiU 01.62.10.0);

  • относно дейността на морски и наводни риболовци по продажба на риба и други суровини от собствен улов, с изключение на продажбата на консерви и консерви от риба и други суровини от улова;

  • посочени в чл. 14 сек. 2 т. 2 и 5-10 от ЗДДФЛ, т.е.

    • субсидии, субсидии, субсидии и други безплатни ползи, получени за покриване на разходи или като възстановяване на разходи, освен когато тези приходи са свързани с получаване, покупка или собствено производство на дълготрайни активи или нематериални активи, от които се извършва амортизация;

    • лихви върху парични средства по сметки за сетълмент или SKOK сметки, водени във връзка с стопанската дейност, включително лихви по срочни депозити и други форми на спестяване, съхранение или инвестиране, създадени по тези сметки;

    • стойността на погасените или погасени задължения, включително тези по договорени кредити (заеми), с изключение на анулираните заеми от Фонда по труда;

    • стойност на върнати вземания, които са били отписани като несъбираеми или за които са създадени провизии, класифицирани преди това като данъчно признати разходи;

  • относно продажбата на движими активи, използвани в неземеделски стопански дейности срещу възнаграждение, дори ако те са били изтеглени от тази стопанска дейност преди продажбата, и между първия ден на месеца, следващ месеца, през който активът е бил изтеглен от дейността и датата на продажбата му не е изминала шест години, като:

    • дълготрайни активи, подлежащи на включване в списъка на дълготрайните активи и нематериалните активи;

    • активи, които не са включени в регистъра на дълготрайните активи и чиято стойност е между 1500 и 10 000 PLN;

    • активи, които поради очаквания период на използване, равен или по-кратък от една година, не са включени в дълготрайни активи или нематериални активи;

  • относно възмездна продажба на движими активи от предприятието наследство.

2% ставка

Приходи от продажба на непромишлени растителни и животински продукти, получени от собствено отглеждане, развъждане или развъждане.

Частен или бизнес лизинг, обложен с фиксирана ставка

Когато предоставят услуги за отдаване под наем, предприемачите могат да изберат да облагат с фиксирана ставка или да го уредят при частен наем. В този случай има две фиксирани ставки и трябва да обърнете внимание на лимита за допълнителни доходи, от който зависи ставката. Основната еднократна ставка е 8,5% и се прилага за:

  • парични и парични стойности, получени или предоставени на данъкоплатеца през календарната година, както и стойността на получените обезщетения в натура и други безвъзмездни облаги по наем, пренаем, лизинг, пренаем или други договори от подобен характер;

  • доходи от наем, пренаем, наем, пренаем и други договори от подобен характер, активи, свързани с стопанска дейност;

  • предоставяне на услуги за настаняване (PKWiU раздел 55);

  • предоставяне на услуги за отдаване под наем и обслужване на собствени или наети недвижими имоти (PKWiU 68.20.1);

  • предоставяне на услуги в областта на научноизследователските и развойни работи (PKWiU раздел 72);

  • наем и лизинг:

    • леки и лекотоварни автомобили, без водач (PKWiU 77.11.10.0);

    • други моторни превозни средства (с изключение на мотоциклети), без водач (PKWiU 77.12.1);

    • безпилотни водни транспортни средства (PKWiU 77.34.10.0);

    • безпилотни въздушни транспортни средства (PKWiU 77.35.10.0);

    • релсови превозни средства (безпилотни) (PKWiU 77.39.11.0);

    • контейнери (PKWiU 77.39.12.0);

    • мотоциклети, каравани и автомобили с жилищно помещение, без водач (PKWiU 77.39.13.0);

    • интелектуална собственост и подобни продукти, с изключение на произведения, защитени с авторско право (PKWiU 77.40);

  • предоставяне на социални услуги с настаняване (PKWiU, раздел 87), различни от тези, предоставяни в рамките на свободните професии.

Ставката от 8,5% се прилага до достигане на лимита за продажба от 100 000 PLN. След превишаване на лимита, сумата на свръхдохода следва да се облага със ставка от 12,5%. Пример 3.

Г-н Александър управлява бизнес за отдаване под наем на апартаменти и прилага фиксирана ставка от 8,5%. През май 2021 г. той очаква да постигне приходи от 150 000 PLN. Как трябва да облага продажбите?

До достигане на лимита от 100 000 PLN г-н Александър прилага ставка от 8,5%, а след превишаване на лимита, сумата на излишъка, т.е. в този случай 50 000 PLN, трябва да се обложи със ставка от 12,5%.

В обобщение, 2021 г. донесе много промени в областта на фиксираното данъчно облагане. Премахна се фиксираната ставка от 20%, а вместо нея беше въведена нова - 15% и 10%. Освен това законодателят разшири каталога на субектите на свободна практика, които могат да се възползват от еднократно данъчно облагане, и намали ставката на еднократната сума от 20% на 17%. Най-голямата промяна обаче е увеличението на лимита за еднократни разплащания от 250 000 евро на 2 000 000 евро, т.е. осем пъти.