Дълготрайни активи в строеж - уреждане на ДДС и ДДС

Обслужване На Услуги

Предприемачите често придобиват активи, които изискват обновяване или адаптиране за използване в компанията. Може ли този вид дълготрайни активи да се завеждат в регистрите и да се амортизират? Как да уредим дълготрайни активи в строеж на база ДДС и ДДС?

Определение на дълготраен актив

За да определите метода за осчетоводяване на дълготраен актив, първо се обърнете към неговата дефиниция. По чл. 22а от ЗДДФЛ дълготрайните активи се считат за придобити или произведени самостоятелно, завършени и годни за употреба към датата на приемане за употреба:

  • сгради,
  • сгради и помещения, притежавани отделно,
  • машини, устройства, транспортни средства и други предмети,

чийто очакван полезен живот в дружеството е по-дълъг от една година. Освен това тези вещи следва да се използват за нуждите, свързани с извършваната стопанска дейност или да се предоставят за ползване въз основа на договор за наем, лизинг или лизинг.

Основният критерий при преценката дали дадените позиции могат да бъдат вписани в регистъра на ДМА или все още представляват ДМА в процес на изграждане е тяхната пълнота и използваемост към момента на приемане за употреба. На практика това означава, че в деня на вписване на дадена вещ в регистъра на ДМА тя трябва да е готова за употреба. Ако придобитите активи все още се нуждаят от ремонт или коригиране, те представляват дълготрайни активи в процес на изграждане и по данък върху дохода не могат да бъдат облагани с данъци или амортизация, докато действително не бъдат приети за употреба в дружеството.

Пример 1.

Предприемачът Станислав закупи апартамент и гараж, които възнамерява да наеме като част от бизнеса си. Те ще представляват два отделни дълготрайни актива. Закупеният апартамент изисква ремонт, а гаражът няма входна врата, което означава, че не могат да се отдават в момента.

Предприемач не може да вписва апартамент и гараж в регистъра на ДМА, тъй като те все още не са завършени и годни за употреба. В момента те са дълготрайни активи в процес на изграждане.

Как да амортизираме дълготрайни активи в строеж?

Дълготрайните дълготрайни активи не могат да се вписват в регистъра на ДМА и не могат да се амортизират. Възможно е само след приключване на работите по адаптирането им за използване във фирмата. След това трябва да се определи правилно първоначалната им стойност, която определя размера на месечната амортизация. Първоначалната стойност на дълготраен актив се състои от покупната цена или производствената цена, увеличена с всички разходи, направени за приспособяването му към употреба, извършени преди датата на вписване в регистъра на дълготрайните активи. Те могат да бъдат, между другото

  • материали, използвани за изграждането му,
  • помощни програми, използвани за създаване или коригиране на дълготраен актив,
  • заплати и заплати на служители, участващи в работата, свързана с изграждането на актива,
  • разходи за монтаж, транспорт и застраховка,
  • курсови разлики,
  • лихва по заема, настъпила преди дълготрайният актив да бъде вписан в регистрите
  • разходи за експертни заключения, строителен надзор,
  • мито, акциз, гербов данък или други официални такси, необходими при покупка.

Често дейностите, свързани с адаптирането на дълготраен актив за използване във фирма, отнемат по-дълго време, а първоначалната стойност се състои от голям брой фактури. В такава ситуация си струва да се води отделен запис на фактури, които съставляват първоначалната стойност на дълготрайния актив в процес на изграждане, тъй като след приключване на работата ще е необходимо да се сумира нетната стойност на всички фактури. Само активи със стойност равна на 10 000 PLN подлежат на задължителна амортизация във времето. PLN (нетно за ДДС или бруто за без ДДС) или повече. Дълготрайните активи със стойност не по-голяма от тази сума могат да се амортизират еднократно или да се вписват директно в данъчните разходи в месеца на приемане за употреба. Дълготрайните активи в процес на изграждане, след приключване на работите, свързани с тяхното приспособяване и приспособяване, се амортизират на същите принципи като останалите, тоест според избрания метод на амортизация и допустимата норма за даден дълготраен актив съгласно KŚT. Има три метода на амортизация:

  • линеен метод,
  • дегресивен метод (намаляващ баланс),
  • естествен метод.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Дълготрайни активи в строеж на база ДДС

Разпоредбите на ЗДДС не разграничават придобитите активи на ДМА и ДМА в строеж. Независимо дали активът е завършен и годен за използване по фактурите, съставляващи първоначалната стойност на дълготраен актив в строеж, активният платец на ДДС има право да приспада ДДС при общи условия.

По чл. 86 сек. 10 от ЗДДС, правото на намаляване на размера на дължимия данък с размера на данъка по вход възниква при уреждането за периода, в който е възникнало данъчното задължение по отношение на закупените или внесените от данъкоплатеца стоки и услуги, не по-рано отколкото в сетълмента за периода, в който данъкоплатецът е получил фактурата.

Следователно въз основа на фактури, съставляващи стойността на дълготраен актив в строеж, предприемач, който е активен платец на ДДС, има право да приспада ДДС постоянно в месеца, в който възниква данъчното задължение, или в едно от две последващи счетоводни отчети. периоди.

В обобщение, въз основа на данъка върху дохода, придобитите активи (докато, наред с другото, не са завършени и годни за употреба) представляват дълготрайни активи в процес на изграждане и не се включват в разходите до приключването на работите, свързани с тяхната адаптация. От друга страна, ДДС по фактури, съставляващи първоначалната стойност на дълготраен актив, данъкоплатецът има право да приспада постоянно.

Дълготрайни активи в процес на изграждане - записване в системата wfirma.pl

В системата wFirma.pl фактурите, съставляващи първоначалната стойност на дълготраен актив в строеж, получени преди вписването му в регистъра на дълготрайните активи, трябва да се въвеждат само в регистъра за покупки по ДДС по следната схема: ЗАПИСИ »ЗАКУПВАНЕ НА ДДС РЕГИСТЪР» ДОБАВЯНЕ НА ВХОД. В прозореца, който ще се появи, попълнете данните в съответствие с получената фактура, а в раздел РАЗШИРЕНИ допълнително изберете опцията ПОСТОЯНЕН АКТИВ.

От друга страна, общата нетна стойност на ДМА, въз основа на всички фактури, съставляващи първоначалната му стойност, следва да се впише в книгите по: ЗАПИСИ »ДМАЛНИ АКТИВИ» ДОБАВЕТЕ ДМА, съответно на датата на предаването му за използване в бизнеса.