Продажба на чуждестранни акции - данък върху доходите на физическите лица

Обслужване На Услуги

В ерата на глобалната икономика няма новост в търговията с акции на световните пазари. В такъв случай обаче възниква въпросът за начина на данъчно облагане при продажбата на чуждестранни акции. Полските резиденти могат да имат съмнения относно определянето на мястото на данъчно облагане и метода за уреждане на получените доходи. Ще се опитаме да отговорим на всички проблеми в днешната ни статия.

Продажба на акции на база данък върху доходите на физическите лица

Независимо дали имаме работа с полски или чуждестранни акции, за да определим метода на уреждане на данъка, на първо място, е необходимо да определим с какъв източник на доход имаме работа към момента на продажба на акциите. Този вид доход трябва да се класифицира като доход от капиталови фондове по чл. 10 сек. 1 т. 7 от ЗДДФЛ. Подробности са посочени в чл. 17 сек. 1 точка 6 лит. а) от ЗДДФЛ, където можем да прочетем, че доходите от паричен капитал включват приходи от продажба на дялове (акции), дялове в кооперация и ценни книжа. Както става ясно от чл. 17 сек. 1ab точки 1 от ЗДДФЛ доходите от продажба на дялове (акции), дялове в кооперация и ценни книжа се създават при прехвърляне на собствеността върху акции (акции), дялове в кооперация и ценни книжа на купувача. Продажбата на акциите се счита за доход от капитал, който възниква при прехвърляне на собствеността върху акциите на купувача.

Продажба на чуждестранни акции - начин на облагане

Преди да преминем към обхвата на данъчното облагане на продажбата на чуждестранни акции, трябва да споменем лицата, задължени да извършат сетълмента. Е, такова задължение е само на данъкоплатците, които имат статут на данъчни резиденти и които подлежат на неограничено данъчно задължение. Както е посочено в чл. 3 сек. 1 от ЗДДФЛ физическите лица, ако пребивават на територията на Република Полша, подлежат на данък върху всичките си доходи (приходи), независимо от местоположението на източниците на доходи (неограничено данъчно задължение). Критерият за определяне на мястото на пребиваване на територията на Република Полша е центърът на жизненоважни интереси или фактът на пребиваване на територията на Полша повече от 184 дни в една данъчна година. Само физически лица, местни в Полша, са длъжни да уредят продажбата на чуждестранни акции пред полския данъчен орган. Съгласно чл. 30б параграф. 1 от ЗДДФЛ върху доходи, получени от продажба на ценни книжа или деривативни финансови инструменти, включително упражняване на права, произтичащи от тези инструменти, от възмездна продажба на акции (акции), от продажба на дялове в кооперация срещу заплащане и от придобиване на дялове (акции) или вноски в кооперация срещу вноска в натура, различна от предприятието или неговата организирана част, данъкът върху дохода е 19% от получения доход. От друга страна, съгласно чл. 30б параграф. 2 т. 4 от горното от закона, доходът е разликата между сбора от приходите, получени от разпореждане с дялове (акции) или дялове в кооперация срещу заплащане, и приспадащите се разходи, определени на основание чл. 22 сек. 1е и чл. 23 сек. 1 точка 38 и 38в.

Ако приемем, че чуждестранните акции са придобити чрез закупуване, вижте чл. 23 сек. 1, т. 38 от ЗДДФЛ, където е посочено, че не се зачитат разходите за придобиване или придобиване на дялове или вноски в кооперация, акции (акции) и ценни книжа, както и разходи за придобиване на дялове в капиталови фондове. да бъде данъчно признат разход; Такива разходи обаче се приспадат за продажбата на тези дялове в кооперацията, акции (акции) и ценни книжа, включително обратното изкупуване от емитента на ценни книжа, както и обратното изкупуване или обратното изкупуване на дялове в капиталови фондове. Както можете да видите, данъкоплатецът отчита разходите за придобиване на акции не в момента на закупуването им, а само в момента на тяхното възмездно разпореждане. В случай на продажба на акции срещу заплащане, 19% от данъка се облагат с данък, което представлява разликата между приходите, получени от продажбата, и разходите за придобиване. Въпросът за данъчното облагане на продажбата на чуждестранни акции е уреден в чл. 30б параграф. 5а от ЗДДФЛ. Тази разпоредба показва, че ако местно лице, което подлежи на неограничено данъчно задължение, получи доход от възмездна продажба на акции, както на територията на Република Полша, така и в чужбина, този доход се сумира и сума, равна на платения данък върху дохода, се приспада от данъкът, изчислен върху общия размер на дохода.в чужбина. Приспадането обаче не може да надвишава частта от данъка, изчислена преди приспадането, която се отнася пропорционално към доходите, получени в чужбина. Но както следва от съдържанието на чл. 30б параграф. 5б от Закона, в случай на местно лице, което подлежи на неограничено данъчно задължение, което получава доходите, описани по-горе, само извън територията на Република Полша, се прилага правилото, посочено в разд. 5а се прилага съответно.

Вследствие на това данъкоплатецът, който получава доход от продажбата на чуждестранни акции в полското данъчно уреждане, използва метода на пропорционално приспадане, който според предположението си се състои в приспадане на платения в чужбина данък от полското данъчно задължение. Това правило се прилага както когато полският данъкоплатец получава доход от продажба на полски и чуждестранни акции, така и когато продава само чуждестранни акции. Данъчните резиденти на Полша са длъжни да уреждат дохода от продажбата на чуждестранни акции по метода на пропорционалното приспадане.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Данъчна декларация PIT-38

И накрая, да преминем към въпросите, свързани с правилното попълване на данъчната декларация. Както можем да прочетем в чл. 30б параграф. 5 от ЗДДФЛ доходите от паричен капитал не се комбинират с доходи, обложени на общи принципи и на базата на плосък данък.

Освен това в чл. 30б параграф. 6, т. 1 от Закона, след края на данъчната година, данъкоплатецът е длъжен в справката за ДДП-38 да покаже дохода, получен през данъчната година от възмездна продажба на ценни книжа, доход от продажба на деривативни финансови инструменти за възнаграждение, както и доходи от упражняване на правата, произтичащи от тях, акции (акции) и за вземане на дялове (акции) в дружеството или вноски в кооперации, в замяна на апортна вноска, различна от предприятието или негово организирано част и изчислява дължимия данък върху дохода.

Въпреки това, както е посочено в чл. 45 сек. 1а, т. 1 от ЗДДФЛ, в периода от 15 февруари до 30 април на годината, следваща данъчната година, данъкоплатците са длъжни да подават отделни декларации по ДДС-38 в данъчните служби за размера на облагаемия с данък доход (загуба) от капитал. принципите, посочени в чл. 30б.

Обръщайки се към самата данъчна декларация PIT-38, следва да се отбележи, че приходите и разходите от продажба на чуждестранни акции се вписват от данъкоплатеца в част В ред 2 „Други приходи“. Поставяме изчисления доход в ред № 3 „Общо” поз. 25. Размерът на платения в чужбина данък обаче е вписан в част Г в т 31 „Данък, платен в чужбина, по чл. 30б параграф. 5а и 5б от закона (преобразувани в злоти)”. Въведете разликата между полския и чуждестранния данък (която е сумата, която трябва да бъде платена на данъчната служба) в т 32 „Дължим данък“.

Приложение PIT/ZG следва да бъде приложено към данъчната декларация PIT-38, където в част C.3. следва да се посочи доходът от разпореждане с чуждестранни акции и платеният чуждестранен данък. Приходите, получени от продажбата на чуждестранни акции, се уреждат в отделна данъчна декларация PIT-38. Тази декларация също използва метода на пропорционално приспадане. Към данъчната декларация следва да се приложи приложение ДДФЛ/ЗГ. Цялото трябва да се подаде от 15 февруари до 30 април на годината, следваща данъчната година. Обобщавайки, представените разпоредби трябва да показват, че в случай на полски данъчни резиденти, продажбата на чуждестранни акции подлежи на данъчно облагане в Полша, а самото сетълмент се извършва по метода на пропорционално приспадане. Този метод позволява да се приспадне от полското задължение данъкът, платен в чужбина. Важно е също така полученият доход да е отделен източник, който не може да се комбинира с други доходи. Следователно е необходимо да се представи отделна декларация за PIT-38.