Продажба на неамортизиран автомобил над 150 хиляди. злоти

Обслужване На Услуги

Дълготрайните активи постепенно се изразходват и в повечето случаи се амортизират, така че стойността им постепенно се начислява на разходите. Има допълнително ограничение по отношение на леките автомобили, тъй като данъчно признатите разходи не представляват амортизационни разходи за използване на леки автомобили върху стойността на автомобила, надвишаваща равностойността на 150 000 PLN. До края на 2018 г. имаше ограничение от 20 000 евро (за преобразуване на стойността от 20 000 евро трябваше да се използва средният обменен курс на Националната банка на Полша в деня на въвеждане на автомобила в експлоатация). И така, как трябва да изглежда продажба на неамортизиран автомобил по-скъпо от 150 000 PLN?

Какво представляват дълготрайните активи?

Активи, класифицирани като дълготрайни активи, са сгради, сгради, помещения, притежавани поотделно, машини, устройства, транспортни средства и други вещи, които отговарят съвместно на следните условия: продажба на неамортизиран автомобил

  • собственост или съвместна собственост на данъкоплатеца,

  • придобити или произведени самостоятелно,

  • завършен и годен за употреба в деня на приемане за употреба,

  • с очакван период на употреба повече от една година,

  • използвани от данъкоплатеца за целите, свързани с неговата стопанска дейност или въведени в употреба въз основа на договор за наем или лизинг или договор по чл. 23а точка 1.

Амортизация на пътническо превозно средство над лимита от 150 000 PLN

Отписването на амортизация за лек автомобил със стойност над 150 000 PLN (по-рано 20 000 EUR) следва да се извършва върху пълната първоначална стойност на превозното средство и следователно тези отписвания включват и частта, която не е експлоатационен разход. На практика базата за амортизация е първоначалната стойност на превозното средство, но само част от тази сума се включва в данъчните разходи, тоест до лимита от 150 000 PLN (преди 20 000 EUR).

Чл.23 сек. 1 т. 4 от ЗДДФЛ:
Следните разходи не се считат за приспаднати от данъци:
4) отписвания за износване на лекия автомобил, извършени в съответствие с принципите, определени в чл. 22а-22о, в частта, определена от стойността на автомобила, надвишаваща сумата:
а) 225 000 PLN - в случай на лек автомобил, който е електрическо превозно средство по смисъла на чл. 2, т. 12 от Закона от 11 януари 2018 г. за електромобилността и алтернативните горива (Законодателен вестник, т. 317 и 1356),
б) 150 000 PLN - при други леки автомобили;

Как да определим първоначалната стойност на превозното средство?

Първоначалната стойност на автомобила е покупната цена, увеличена със съответните разходи, направени до деня на предаване на автомобила за ползване, като например транспорт, пътна застраховка или регистрационна такса.

Ако автомобилът е прехвърлен от частна собственост в бизнес и няма документ за покупка, първоначалната стойност на превозното средство следва да се определи като пазарна цена, обявена в последния ден на декември на предходната година.

Продажба на неамортизиран автомобил на стойност над 150 000 000 PLN

В случай на продажба на изцяло амортизиран лек автомобил, първоначалната му стойност е без значение. Въпреки това, могат да възникнат съмнения сред предприемачите, които продават превозно средство, което не е напълно амортизирано и първоначалната му стойност надвишава ограничението, описано в предходния параграф на члена. И така, как в този случай трябва да продължи продажбата на неамортизиран автомобил?

Лице, което използва автомобил във фирмата, който надвишава горния лимит и го продаде преди да бъде напълно амортизиран, може да признае като данъчно признати разходи неамортизираната част от първоначалната стойност на превозното средство.

Пример 1.

На 7 април 2018 г. г-н Пьотр вписа лек автомобил в регистъра на дълготрайните активи с първоначална стойност от 206 000 PLN, надвишаваща тогавашния лимит от 20 000 евро. Автомобилът е продаден на 08.10.2018г. Как да изчислим неамортизираната първоначална стойност, която г-н Пьотр може да включи като данъчно признати разходи?

При продажба на лек автомобил, чиято начална стойност надвишава равностойността на 20 000 евро, цялата неамортизирана част от първоначалната стойност на дълготрайния актив може да се отчете като данъчно признати разходи.

От момента на вписване на автомобила в регистъра на ДМА до датата на продажбата му, г-н Пьотър следва да извърши 6 отписвания на амортизации.

Стойността на месечната амортизация е:

(206 000 PLN x 20 %) / 12 = 3 433,33 PLN

Общата стойност на отписаните амортизации е:

6 х 3433,33 PLN = 20 600 PLN

Следователно неамортизираната част от първоначалната стойност на дълготрайния актив, съставляваща данъчно признатите разходи към датата на продажба на автомобила, възлиза на:

206 000 PLN - 20 600 PLN = 185 400 PLN

Неамортизираната част от първоначалната стойност на МПС по данъчно призната цена - т.л

Възможността за включване на неамортизираната част от първоначалната стойност на МПС като разходи се потвърждава от индивидуални тълкувания, като пример може да бъде тълкуването от 14 януари 2014 г., IBPBI / 1 / 415-1059 / 13 / AP, издадено от директора на Данъчната камара в Катовице, относно начина за определяне на приходите от продажба на лек автомобил с първоначална стойност над 20 000 евро, представляващ дълготраен актив в стопанска дейност, който не е амортизиран изцяло, и по време на използването му, разходите за получаване на приходи не включват отписване на амортизации от първоначалната стойност над равностойността на 20 000 евро.