MDR данъчни схеми - удължаване на срока за предоставяне на информация!

Обслужване На Услуги

Разпоредбите на глава 11а, раздел III от Данъчната наредба, в сила от 1 януари 2019 г., налагат задължения за информация в областта на данъчните схеми, известни като MDR (Правила за задължително оповестяване). Необходимостта от докладване на схеми за MDR беше въведена с разпоредбите на Директива на Съвета (ЕС) 2018/822 от 25 май 2018 г. за изменение на Директива 2011/16 / ЕС по отношение на задължителния автоматичен обмен на информация в областта на данъчното облагане във връзка с подлежащи на докладване кръстосани гранични договорености. В тази статия представяме приложимите данъчни схеми.

Данъчни схеми – видове и задължение за отчитането им

Регламентите за MDR разграничават три типа схеми, които подлежат на задължение за докладване:

  • данъчна схема,
  • стандартизирана данъчна схема,
  • трансгранична данъчна схема.

Поради задължението за ретроспективно отчитане на данъчните схеми е необходимо да се анализират минали факти след:

  • 25 юни 2018 г. - за трансгранични схеми и
  • 1 ноември 2018 г. - за нетрансгранични схеми.

Данъчна схема като уговорка

Съгласно чл. 86а § 1, точка 10 от Данъчния кодекс, данъчна схема е споразумение, което:

  1. отговаря на основния критерий за полза и има общ отличителен белег,
  2. има специален отличителен белег или
  3. има още един специален отличителен белег.

Следователно, за да се говори за данъчна схема, трябва да съществува едно от следните:

  • Случай 1: съгласуването отговаря на основния критерий за полза и има общ отличителен белег - използването на тирето "и" означава, че и двете гореспоменати условия трябва да бъдат изпълнени заедно;
  • Случай 2: съгласуването има специален отличителен белег (в тази ситуация не е необходимо да се спазва основният критерий за полза);
  • Случай 3: Съгласуването има още един специален отличителен белег (в тази ситуация не е необходимо да се спазва основният критерий за полза).

Критерият за основната изгода се счита за изпълнен, ако въз основа на съществуващите обстоятелства и факти следва да се приеме, че предприятие, действащо разумно и преследващо законни цели, различни от получаване на данъчно предимство, може разумно да избере различен начин на действие което не би било разумно свързано с получаване на данъчно предимство, очаквано или произтичащо от изпълнението на споразумението, а данъчната изгода е основната или една от основните ползи, които образуванието очаква да получи от изпълнението на споразумението.

Под общ отличителен знак и друг специфичен знак следва да се разбират редица възможни критерии, посочени от законодателя. Пример за преглед на общите отличителни белези и други специфични отличителни белези е включен в данъчното обяснение, издадено от Министерството на финансите, достъпно на MDR данъчни обяснения

Стандартизирана и трансгранична данъчна схема

Стандартизирана данъчна схема е схема, която може да бъде приложена или предоставена на повече от един потребител, без да е необходимо да се променят основните й предположения, по-специално по отношение на вида дейности, предприети или планирани по данъчната схема. Стандартизираната данъчна схема може да бъде както данъчна схема, различна от трансгранична данъчна схема, така и трансгранична данъчна схема.

Трансграничната данъчна схема е споразумение, което отговаря на:
Случай 1:
трансграничен критерий i
основният критерий за полза и
притежава някой от общите отличителни белези, посочени в чл. 86а § 1 точка 6 лит. а – з от Данъчния кодекс;
Случай 2:
трансграничен критерий и
има специален отличителен белег.

Задължението за информация съгласно разпоредбите на MDR няма да възникне, ако критерият за квалифициран потребител не е изпълнен (т.е. приходите / разходите / активите на предприятието не надвишават равностойността на PLN на 10 милиона евро и стойността на предмета на споразумението не е надвишава 2,5 милиона евро) и в същото време не отговаря на трансграничен критерий.

Субектите, задължени да докладват

Следните лица са задължени да предоставят информация за данъчната схема:

  1. организатори (данъчен съветник, адвокат, правен съветник, служител на банка или друга финансова институция),
  2. потребител (данъкоплатец) и
  3. подкрепа (задължителен одитор, нотариус, лице, предоставящо счетоводни услуги, счетоводител или финансов директор, банка или друга финансова институция, както и техен служител).

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Информация за данъчната схема

Законодателят, на разположение на чл. 86f § 1 от Данъчния кодекс посочва обхвата на информацията, която трябва да бъде включена в данъчната схема:

  • посочване на причините за признаване на дадено споразумение за данъчна схема;
  • резюме на описанието на споразумението, съставляващо данъчната схема, името на споразумението, ако има такова, описание на стопанската дейност, за която се прилага данъчната схема, без да се разкриват данни, обхванати например от търговски, професионални или производствени тайни;
  • изчерпателно описание на споразумението, съставляващо данъчна схема, заедно с посочване на стойността на обектите на тези дейности, допусканията на споразумението, дейностите, извършвани като част от споразумението и тяхната хронология, както и отношенията между свързани лица;
  • посочване на целите, известни на комуникатора, за изпълнението на които схемата трябва да служи;
  • разпоредби на данъчното законодателство, които според знанието на лицето, предоставящо информацията, са приложими в данъчната схема;
  • прогнозната стойност на данъчните облекчения или приблизителната стойност на актива в отсрочен данък, ако има такава и е известна или е възможно да се оцени на предприятието, предоставящо информацията;
  • посочване на извършените дейности, довели до предоставяне на информация за данъчната схема, заедно с датите на извършването им;
  • посочване на други известни лица, задължени да предоставят информация за данъчната схема, ако има такава;

Освен това информацията трябва да включва идентификационни данни на лицето, предоставящо информацията, и потребителя, на когото е предоставена данъчната схема, включително информация за фирмата или име и фамилия, дата и място на раждане, данъчен номер, място на местожителство, седалище или управление, а в случай на лице, което не се намира на територията на Република Полша Полско място на пребиваване или субект, който няма регистриран офис или управителен съвет на територията на Република Полша - номер и серия на паспорт или друг документ, потвърждаващ самоличността, или друг идентификационен номер, ако лицето няма данъчен идентификатор и в случаите, когато споразумението се отнася до лица, които са юридически лица, свързани с промоутъра или ползващи.

От 1 юли 2020 г. обхватът на информацията е разширен, за да включва:

  • Индикация за идентифициращи данни (аналогично на горното):
    • Участващи субекти, известни на нотификатора, които трябва да участват в данъчната схема или които могат да бъдат засегнати от данъчната схема, и страните и териториите, в които тези субекти имат местожителство, седалище или управление, или към които схемата може Приложи;
    • други субекти, задължени да предоставят информация за данъчната схема, известна на лицето, което предоставя информацията, ако има такава;
  • e-mail адрес, на който ще се доставят потвърждение за изпращане на НСП и други писма, доколкото е свързано с прилагането на разпоредбите на чл. 86ж-86и от Закона - Данъчна наредба, където посочването на този адрес се третира като съгласие за доставянето им само чрез електронна комуникация;
  • посочване на NSP, определен от друга държава-членка на Европейския съюз по отношение на трансграничната данъчна схема - ако NSP е назначен към тази схема от друга държава-членка на Европейския съюз.

Примери за дейности, които не подлежат на отчитане:

  • водене на счетоводни книги и изготвяне на данъчни декларации по данни, получени от клиента;
  • намаляване или увеличаване на амортизационните норми;
  • избор на облагане с ДДС (отказ от освобождаването) при продажба на недвижим имот;
  • изготвяне на заявления за индивидуално данъчно тълкуване, когато заявлението се отнася до минали и приключени факти;
  • прегледи на данъчни сетълменти, данъчни ревизии на минали отчетни периоди;
  • действия, предприети при регистриране на местни или чуждестранни лица в Полша.

Вътрешна процедура

Юридически лица и организационни единици без правосубектност, които са организатори, наемат организатори или действително им изплащат възнаграждение, чиито приходи или разходи, по смисъла на счетоводните разпоредби, определени въз основа на водени счетоводни книги, надвишават равностойността на 8 000 000 PLN в година, предхождаща финансовата година, въвежда и прилага вътрешна процедура за предотвратяване на неизпълнение на задължението за предоставяне на информация за данъчни схеми.

Субектът, задължен да приложи вътрешната процедура, ще получи глоба в размер на:
- 2 милиона PLN - в случай на неспазване на задълженията относно процедурата за предотвратяване на липсата на докладване за MDR;
- 10 милиона PLN - ако решението, посочващо забранените действия по отношение на задълженията, свързани с предоставянето на информация относно данъчните схеми, стане окончателно.

Нови срокове за подаване на MDR информация и уведомления

Сроковете, посочени в раздел III, глава 11а от ЗДДФЛ - всички срокове не започват да текат, а започналите - се спират. Това е в сила от 31 март тази година. до отмяна на състоянието на епидемична заплаха и състоянието на епидемията от коронавирус, но не по-дълго от:

  • до 30 юни 2020 г. - в случай на отчитане на трансгранични данъчни схеми,
  • до 30-ия ден след датата на отмяна на състоянието на епидемична заплаха и състоянието на епидемията, обявено във връзка с COVID-19 - в случай на отчитане на данъчни схеми, различни от трансгранични

Горното се отнася по-специално за крайните срокове за прехвърляне на:

  • информация за данъчната схема (MDR-1),
  • информация за данъчната схема (MDR-3),
  • тримесечна информация за предоставяне на стандартизирана данъчна схема (MDR-4)
  • уведомление за данъчна схема (MDR-2).

Предвижда се и удължаване на сроковете за отчитане на трансграничните данъчни схеми.