Самофактура - фактура, издадена от купувача в чуждестранна валута

Обслужване На Услуги

Фактурите за продажба обикновено се издават от продавачи. Има обаче изключения от това правило - това е издаване на фактура за продажба от купувача, или самофактуриране. Състои се в издаване на фактура за продажба от купувача и предоставяне на продавача на услугата или стоката. Процедурата за самостоятелно таксуване се регулира от редица правила, които ще бъдат обяснени в статията по-долу.

Кой може да използва самостоятелно таксуване?

Чл.106г §. 1 от Закона за данъка върху стоките и услугите съдържа разпоредба за възможността за издаване на фактура, документираща продажбата от купувача. Съгласно тази разпоредба фактури могат да се издават от купувачи, както е посочено в чл. 106б параграф. 1. Както полските, така и чуждестранните данъкоплатци и данъчно незадължени юридически лица могат да изготвят фактури за продавачите.

Фактура не може да бъде издадена от купувач физическо лице, което не е данъкоплатец и организационни единици без юридическо лице, които не са данъкоплатци.

Пример 1.

Строителна фирма от Międzylesie, която е активен платец на ДДС, е сключила договор за самофактуриране с друга строителна фирма от Ząbkowice Śląskie, която е данъкоплатец, ползващ субективното освобождаване от ДДС. При това положение купувачът има право да издаде фактура на продавача въпреки субективното освобождаване. Статутът на освободен данъкоплатец не лишава купувача от правото да изготви самофактура за покупка.

Самофактурирането може да се извършва както от освободени от ДДС, така и от активни данъкоплатци.

Пример 2.

Г-жа Йоана планира да отвори парфюмерия, но все още не е съобщила началото на стопанската дейност в офиса на общината. Тя закупи няколко продукта в магазина от приятел, който управлява онлайн аптека.

Поради факта, че Йоана все още не е започнала дейността си, не е възможно издаване на ДДС фактура на продавача.

Договор за самофактуриране

Самофактурирането трябва да бъде документирано със споразумение между двете страни. Ефективно проведената процедура за самофактуриране трябва да се основава на правила, които трябва да бъдат определени от всяка страна по споразумението. Процедурите за одобряване на фактури от самофактуриращия се данъкоплатец следва да бъдат включени в договора. Това е единственото изискване, заложено от наредбите. До края на 2012 г. получаването на фактурата трябваше да бъде прието с подпис. В момента страните по договора имат пълна свобода по този въпрос.

Фактурата може да бъде приета от т.нар мълчаливо потвърждение, както може да се установи от индивидуалното тълкуване на директора на Данъчната камара в Катовице от 4 септември 2015 г., № IBPP2 / 4512-508 / 15 / WN: (...) процедурата за самофактуриране, описана в заявлението, според която оригиналните фактури ще бъдат издадени от даден доставчик, а коригиращите фактури ще бъдат издадени от Заявителя, а одобрението на отделните фактури ще се основава на механизма на тихо одобрение на фактури , т.е. фактурата ще бъде одобрена от изпълнителя на Дружеството, тогава, ако в срока, посочен в договора, той не повдигне възражения или коментари по отношение на коригиращата фактура, издадена от Дружеството - това ще означава изпълнение на условието за наличието на специфична процедура за одобряване на индивидуални фактури от изпълнителя по чл. 106d параграф. 1 от акта.

Самофактуриране – какви транзакции може да включва?

Като част от самофактурирането можете да документирате транзакциите, изброени в чл. 106d параграф. 1 от ЗДДС:

  • продажба на данъкоплатец, с който е сключен договор за самофактуриране (продажбата се счита за платена доставка на стоки, предоставяне на услуги на територията на Полша, както и вътреобщностна доставка на стоки и износ на стоки за трета страна),
  • документиране на получаването на цялото или част от плащането преди доставката на стоките или изпълнението на услугата на субекта, с който е сключен договорът за самофактуриране (например авансови фактури),
  • документиране на доставката на стоки или услуги, чието място на доставка е извън територията на ЕС.

Списъкът на сделките не включва доставка на стоки и предоставяне на услуги, чието място на предоставяне е държава от Европейския съюз. Причината е, че всяка страна в Европейския съюз има различни закони за самофактуриране. По този начин самостоятелното таксуване винаги се извършва на база, която се прилага за държавата-членка на купувача, независимо на какво се основава самофактурирането в държавата на продавача.

Ако мястото на доставка на услугата или доставката на стоки е една от страните от ЕС, тогава купувачът издава фактура в съответствие с разпоредбите, които са в сила в дадена държава членка.

Същият принцип важи и за съставянето на договор за самофактуриране. Договорът е съставен в съответствие с правилата за самофактуриране, които се прилагат в страната на купувача от ЕС.

Пример 3.

Предприемачът предоставя услуги на швейцарски данъкоплатец. В този случай договорът за самофактуриране и фактурите ще бъдат издадени от купувача в съответствие с полските разпоредби.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Самофактуриране – правила за издаване на фактура и конвертирането й в PLN

По правило купувачът е длъжен да издаде фактура до 15-о число на месеца, следващ месеца от предоставяне на услугата или доставка на стоката като част от самофактурирането. Съгласно чл. 106e параграф. 1 т. 17 от ЗДДС, разпечатката на фактурата следва да съдържа и анотацията "самофактуриране". самостоятелно таксуване). Останалите елементи на фактурата трябва да са същите като при стандартните A/R фактури.

Конвертирането на дохода в чуждестранна валута се извършва в съответствие с указанията, посочени в чл. 31а параграф. 1 и 2 от Закона за ДДС, според които конвертирането обикновено се извършва по средния обменен курс на дадена валута, обявен от Националната банка на Полша в деня, в който възниква данъчното задължение. Данъкоплатецът също така има право да конвертира фактурата в PLN по последния обменен курс, публикуван от Европейската централна банка в последния ден, предхождащ датата, на която възниква данъчното задължение. Когато във фактурата е използвана валута, различна от еврото, преобразуването се извършва с помощта на обменния курс на еврото.

Пример 4.

Предприемачът, предоставящ транспортни услуги, е сключил договор за самофактуриране с клиент от друга държава от ЕС. Фактурата е издадена в евро и е получена със закъснение от продавача. Какъв обменен курс трябва да се използва за конвертиране на стойността на фактурата в PLN?

Ако фактурата е издадена от купувача в ЕС преди възникване на данъчното задължение, тогава се използва обменният курс от последния работен ден, предхождащ датата на издаване на фактурата. Моля, имайте предвид, че в нормативната уредба не е посочен моментът, в който възниква данъчното задължение в случай на предоставяне на услуги, които се самофактурират.

В този случай се прилагат общите разпоредби, съгласно чл. 19а параграф. 1 от ЗДДС, където е казано, че данъчното задължение възниква в момента на доставка на стока или извършване на услуга.Транспортната услуга се счита за извършена към момента на приключване на разтоварването на стоката, поради което фактурата следва да бъде конвертирана във валута в последния работен ден, предхождащ датата на услугата.