WNT сетълмент, когато продавачът е компания извън ЕС

Обслужване На Услуги

Вътрешнообщностното придобиване на стоки, т.е. вътреобщностното придобиване на стоки, вече е стандартна транзакция в много по-големи предприятия - но как да се процедира и да се уреди за данъчни цели, когато се извършва от изпълнител извън ЕС?

WNT - общи правила

Съгласно ЗДДС, вътреобщностното придобиване на стоки срещу възмездно на територията на страната се облага с данък върху стоките и услугите. Въпреки това, за да се говори за WNT, трябва да бъдат изпълнени следните условия:

  • данъкоплатецът придобива правото да се разпорежда като собственик със стоките, които в резултат на доставката се изпращат или транспортират на територията на държава членка, различна от територията на държавата членка на отправяне или транспорт от лицето, доставящо стоката , купувача на стоките или от тяхно име;

  • и продавачът, и купувачът са данъкоплатци.

В такива ситуации извършената доставка на стоките представляват съответно вътреобщностни доставки за доставчика и вътреобщностно придобиване на стоки за купувача и следва да се уредят по методите, предвидени за този вид сделка.

WNT - верижни транзакции

Верижните транзакции се състоят във факта, че няколко компании фактурират, тоест доставят едни и същи стоки, докато физическата доставка се извършва веднъж - първият изпълнител във веригата прехвърля стоките на последния изпълнител.

Законът за ДДС предвижда верижни сделки:

Чл.22 сек. 2 от ЗДДС

„Когато няколко субекта доставят едни и същи стоки по такъв начин, че първият от тях доставя стоките директно на последния купувач в поръчката и стоките се изпращат или транспортират, изпращането или транспортирането на стоките се възлага само на една доставка ; ако стоката е изпратена или транспортирана от купувача, който също я доставя, се приема, че пратката или транспортът са възложени на доставката, извършена за този купувач, освен ако условията на доставка не показват, че превозът или транспортът на стоките трябва да бъдат възложени до доставката му“.

WNT - верижни транзакции - пример

Полска фирма е закупила стоката от фирма от Норвегия, която е издала фактура за нея, а самата стока е била транспортирана от Франция до Полша.

Има два начина за уреждане на такава сделка в зависимост от ситуацията.

Версия 1.

Компанията от Франция организира транспорта, начислява такса за него и именно тази сделка трябва да се припише на доставката. Следователно - купувачът в този случай е фирма от Норвегия и именно с тях в Полша се извършва сделката WNTа не от полска фирма, въпреки че това беше фирмата, която най-накрая взе стоката.

В случай на полска компания също ще има нужда от данъчно облагане, тъй като това е доставка, за която купувачът е данъкоплатец. Такава сделка трябва да бъде показана в декларацията за ДДС в позиции 32 и 33 и тъй като тези сделки подлежат на приспадане на ДДС, също и в позиции 41 и 42, ако покупката се отнася до дълготрайни активи, или по друг начин в позиции 43 и 44.

Версия 2.

Въпреки че фирмата от Франция е организирала транспорта, може да има споразумение между компанията от Франция и Норвегия с условия за доставка, че транспортът ще бъде възложен на доставката, извършена от фирмата от Норвегия.

В такава ситуация придобиването на тези стоки ще представлява WNTдори ако норвежката компания не е регистрирана по ДДС в ЕС в нито една от страните от ЕС. След това тази сделка трябва да бъде показана в декларацията за ДДС в позиции 23 и 24 и тъй като тези сделки подлежат на приспадане на ДДС, също и в позиции 41 и 42, ако покупката се отнася до дълготрайни активи или в други случаи в позиции 43 и 44. В Освен това купувачът има задължението за тази транзакция да посочи в информацията за ДДС-ЕС в част D, полетата относно кода на държавата и идентификационния номер по ДДС на контрагента са празни.