Месечни ДДС и тримесечни данъчни декларации – кога да кандидатствате?

Обслужване На Услуги

Заедно с 2017 г. бяха въведени редица промени в областта на данъка върху стоките и услугите. Едно от тях беше ограничаването на тримесечните сетълменти на ДДС за някои данъкоплатци. Оттук нататък лицата, регистрирани като активни данъкоплатци по ДДС, за първите дванадесет месеца, считано от месеца, в който е подадено заявлението за ДДС, както и определена група предприемачи, доставящи чувствителни стоки, са длъжни да извършват месечно уреждане на ДДС.

Регистрация по ДДС и избор на честота на уреждане на ДДС

Преди това, когато се регистрира като активен данъкоплатец по ДДС, предприемачът можеше да избира периодите, в които иска да плати ДДС. След това беше необходимо да се избере подходящата опция във формуляра за ДДС-R. В момента лицата, които извършват бизнес регистрация по ДДС, независимо дали декларацията им е била задължителна или доброволна, трябва да отбелязват месечното плащане на ДДС във формуляра ДДС-R, да подават декларации по ДДС ежемесечно за следващите 12 месеца и да плащат данък върху тяхната база.

За данъчната служба няма значение, че даден предприемач използва тримесечен сетълмент на ДДФЛ. При регистрация по ДДС той е длъжен да подава декларации по ДДС ежемесечно за първата година. На практика това означава, че тогава ДДС се плаща ежемесечно, а данъкът ДДС тримесечно, което е непрактично. И двата данъка обаче са независими и нормативната уредба позволява такова решение, поради което предприемачът трябва да изчака гореспоменатите 12 месеца. След това време той може да актуализира формуляра VAT-R и да промени уреждането на ДДС на тримесечно, но само ако отговаря на съответните условия.

Защо си струва да използвате тримесечно уреждане на ДДС?

Благодарение на тримесечното уреждане на ДДС имаме на разположение пари в брой за дълго време. Тогава е по-лесно да поддържаме финансова ликвидност, когато нашите контрагенти са в просрочие с плащанията за извършени услуги или продадени стоки, или когато имаме по-лош период в нашия бизнес.

Тримесечното уреждане на ДДС означава и по-малко формалности, свързани с предаването на ДДС декларации до данъчната служба. Тогава техният брой е ограничен до четири годишно. Поради задължението за подаване на файлове JPK_VAT, независимо дали разплащаме сметки на тримесечие или на месец, структурата JPK_VAT трябва да се изпраща ежемесечно. Освен това, в случай на грешка в даден период на сетълмент и откриване на грешка преди края на тримесечието, няма да е необходимо да се подава корекция на декларацията по ДДС и плащане на дължимия данък заедно с лихвите. Коригирането на грешка в рамките на дадено тримесечие може най-много да доведе до необходимост от подаване на корекция на файла JPK-VAT. Научете повече за ДДС:
Кога си струва да си данъкоплатец по ДДС?
Какво е ДДС - принципи на неговото действие
Възстановяване на ДДС - описание на процедурата

Кога мога да променя месечната си сметка за ДДС на тримесечна?

ДДС може да се урежда на тримесечна база само след 12 месеца, считано от месеца, през който е извършена регистрацията по ДДС.

Все пак трябва да се има предвид, че само малките данъкоплатци могат да се възползват от привилегията на тримесечни сетълменти на ДДС. От други се изисква да използват месечния метод.

Съгласно чл. 2, точка 25 от ЗДДС, малък данъкоплатец по ДДС е предприемач:

  1. при които стойността на продажбите (включително сумата на данъка) не надвишава сумата, изразена в PLN през предходната данъчна година, съответстваща на равностойността на 1 200 000 евро;

  2. да управлява брокерска компания, да управлява инвестиционни фондове, да управлява алтернативни инвестиционни фондове, да е агент, комисионер или друго лице, предоставящо услуги от подобен характер, с изключение на комисионна - ако размерът на комисионната или други форми на възнаграждение за услугите предоставена (включително сумата на данъка) не надвишава предходната през данъчната година, сума, изразена в PLN, съответстваща на равностойността на 45 000 евро

- конвертирането на сумите, изразени в евро, се извършва според средния обменен курс на еврото, обявен от Националната банка на Полша на първия работен ден на октомври на предходната данъчна година, закръглен до 1000 PLN.

Следователно малките данъкоплатци могат да упражнят правото си да подават тримесечни декларации за ДДС след посочените по-горе 12 месеца, през които са длъжни да извършват месечно уреждане на този данък. След изтичане на това време ще е възможно да се извърши тримесечно сетълмент след предварително писмено уведомление до началника на данъчната служба (по формуляра VAT-R), до 25-о число на втория месец от тримесечието, за което ще бъде тримесечната декларация по ДДС се подават за първи път.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Кой друг е длъжен ежемесечно да подава декларации за ДДС в данъчната служба?

Понастоящем месечните декларации по ДДС трябва да се подават от следните групи предприемачи:

  1. Без статут на малък данъкоплатец;

  2. Малки данъкоплатци, които са регистрирани от началника на данъчната служба като активни данъкоплатци по ДДС - за срок 12 месеца, считано от месеца, в който е извършена регистрацията;

  3. Малки данъкоплатци, които през дадено тримесечие или през четирите предходни тримесечия са доставили стоките, посочени в приложение 13 към закона, освен ако общата стойност на тези доставки, без данък, не надвишава 50 000 PLN през който и да е месец от тези периоди.

Стоките от приложение 13 на ЗДДС са стоки, подлежащи на процедура за обратно начисляване.

Задължения на активен платец на ДДС

Декларациите по ДДС-7 за месечни периоди се подават в данъчната служба до 25-о число на месеца, следващ всеки следващ фактуриран месец. Тримесечните декларации по ДДС-7К се подават до 25-то число на месеца, следващ завършеното тримесечие. Ако 25-ият ден от месеца, следващ даден период на сетълмент, се пада на уикенд или празник, датата се отлага за следващия работен ден след 25-то число. Посоченият в съответната декларация ДДС следва да бъде платен в срока, съвпадащ с датата на предаване на декларацията по ДДС в данъчната служба.

Освен това всички активни данъкоплатци по ДДС са длъжни да изпращат ежемесечно файла JPK-VAT и да водят отчети за продажбите и покупките по ДДС. Задължението за подаване на декларация по ДДС и файл JPK_VAT важи за всички активни платци на ДДС, независимо дали са извършвали дейност, облагаема с ДДС в даден период на сетълмент.