Отчитане на покупки от фермери - заслужава си да се знае

Обслужване На Услуги

През последните години селскостопанската дейност и земеделската преработка се развиват много бързо. Това се дължи на стратегическото значение на селскостопанската дейност, както и на факта, че по-голямата част от нея се управлява от индивидуални фермери и се третира по различен начин от икономическата дейност. Как изглежда сега уреждането на покупките от фермери?

Селскостопанска дейност - ДДС

Съгласно чл. 15 сек. 1 от Закона за данъка върху стоките и услугите данъкоплатци са юридически лица, организационни единици без правосубектност и физически лица, които самостоятелно извършват стопанска дейност по ал. 2, независимо от целта или резултата от тази дейност.

Въз основа на ал 2 от цитирания член икономическата дейност обхваща всички дейности на производители, търговци или доставчици на услуги, включително събирачи на природни ресурси и земеделски производители, както и дейността на лицата на свободна практика. Икономическата дейност включва по-специално дейности, състоящи се в непрекъснато използване на стоки или нематериални активи за търговски цели. В ЗДДС също можем да намерим определение за земеделска дейност. Земеделската дейност включва растениевъдство и животновъдство, включително производство на семена, разсадник, селекционен и репродуктивен материал, зеленчукопроизводство, земя, оранжерийно и фолио производство, производство на декоративни растения, култивирани и овощни гъби, развъждане, развъждане и производство на семена за животни , птици и полезни насекоми, животновъдство от промишлен или селскостопански тип и отглеждане и развъждане на риби и други организми, живеещи във вода, също отглеждане в оранжерии и отопляеми тунели от фолио, отглеждане на гъби и техния мицел, отглеждане на растения "in vitro" , селскостопанско отглеждане и отглеждане на домашни птици за ферми за клане и носачки, люпилни за домашни птици, отглеждане и отглеждане на космати и лабораторни животни, отглеждане и развъждане на земни червеи, ентомофаги и копринени буби, пускане на пчелини и отглеждане и отглеждане на други животни извън горското стопанство и продажба и ловни продукти, с изключение на обла дървесина от тропически дървета (PKWiU 02.20.13.0) и бамбук (PKWiU ex 01.29.30.0), както и предоставянето на селскостопански услуги. (вж. чл. 2 т. 15 от ЗДДС).

Като се има предвид цитираното определение на понятието „стопанска дейност“, следва да се приеме, че селскостопанската дейност попада в понятието икономическа дейност.

Фермер с фиксирана ставка

Съгласно чл. 15 сек. 4 от ЗДДС, за физически лица, управляващи само земеделско, горско или рибно стопанство, данъкоплатец е лицето, което подава заявлението за регистрация по чл. 96 сек. Така, за да може един земеделски производител да бъде задължен по ДДС, той трябва да се регистрира. В повечето случаи обаче контактуваме с фермери, които не подават такова уведомление. В такава ситуация земеделският стопанин се счита за фермер с фиксирана ставка. Земеделски производител с фиксирана ставка се счита земеделски стопанин, доставящ земеделска продукция от собствената си селскостопанска дейност или предоставящ селскостопански услуги, ползващ се от освобождаване от данъци по чл. 43 раздел 1, т. 3, с изключение на земеделски производител, който е задължен по отделен правилник да води счетоводни книги.

Селскостопанско освобождаване

В случай на земеделски стопани с фиксирана ставка, те трябва да извършват освободени дейности. Освобождават се от данък доставката на земеделски продукти от собствена селскостопанска дейност от земеделски стопанин с фиксирана ставка и предоставянето на селскостопански услуги от земеделски стопанин.

Предвид гореизложеното, освобождаването на земеделски производител с фиксирана ставка от данък има обективен и субективен характер. По този начин от ДДС са освободени само фермери с фиксирана ставка и то само по отношение на предоставянето на селскостопански услуги и доставката на селскостопанска продукция. Останалите субекти, въпреки факта, че доставят земеделска продукция или предоставят селскостопански услуги, подлежат на данъчно облагане. Освен това други видове дейности, извършвани от земеделски производител с фиксирана ставка, които не му дават право на обективно освобождаване (напр. търговска дейност, доставка на селскостопански продукти, различни от собствено производство, предоставяне на услуги, различни от земеделски), като правило , подлежат на данъчно облагане по ставките, подходящи за тези дейности.

Отчитане на покупки от фермери с фиксирана ставка

Данъкоплатец, регистриран като активен платец на ДДС, който закупува селскостопански продукти от земеделски стопанин с фиксирана ставка, издава фактура в два екземпляра, документираща покупката на тези продукти. Оригиналната фактура се предава на доставчика. Фактурата, документираща закупуването на селскостопанска продукция, трябва да бъде отбелязана като "фактура по ДДС РР" и да изброява най-малко какви елементи трябва да съдържа (вж. чл. 116, ал. 2 от ЗДДС). От септември 2019 г. фактурата за ДДС RR ще може да съдържа по-малко данни, фактурата за ДДС RR вече не трябва да включва:

  • номер на лична карта на доставчика или друг документ, потвърждаващ неговата самоличност,
  • датата на издаване на този документ и името на органа, издал документа.

Освен това фактурите и декларациите за статута на земеделски производител с фиксирана ставка могат да се издават и изпращат в електронен вид.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Няма срок за плащане във фактурата

Досега едно от условията купувачът да увеличи данъка по входа с фиксирания данък е изплащането на дължимата сума за селскостопански продукти, включително сумата на възстановяването на фиксирания данък, на земеделския стопанин. банкова сметка не по-късно от 14-ия ден от датата на закупуване. По изключение субектът би могъл да уреди данъка по различен начин в ситуация, когато земеделският производител е сключил договор със субекта за закупуване на земеделска продукция, в който е посочил по-дълъг срок на плащане. В случай на плащане на по-късна дата, по мнение на данъчните органи, данъкоплатецът губи правото да увеличава данъка по входа чрез фиксирано възстановяване.

Горната разпоредба беше противоречива. Съдилищата смятат, че данъкоплатецът не е загубил посоченото по-горе право (напр. решение на Върховния административен съд от 9 май 2013 г., референтен номер на преписка I FSK 709/12).

В момента датата на плащане няма значение. Еднократното възстановяване увеличава входящия данък на купувача за периода, в който ще бъде извършено плащането за селскостопански продукти, включително размера на възстановяването на еднократния данък. Следователно най-важното в момента е плащането на селскостопански продукти. Плащането все още трябва да се извърши по банковата сметка на фермера с фиксирана ставка. След промените обаче плащането може да се извърши и по сметка в кооперативен спестовно-кредитен съюз, в който членува фермерът.

Ползи за данъкоплатците, закупуващи селскостопанска продукция

Ще използваме пример, за да илюстрираме ползите за данъкоплатците.

Пример 1.

Данъкоплатецът управлява предприятие за изкупуване на зеленчуци. На 15 октомври 2019 г. предприемачът закупил лук и моркови от фермер с фиксирана ставка. На фактурите срокът за плащане е 14 дни. Данъкоплатецът обаче е извършил плащането едва на 14 декември 2019 г. Как данъкоплатецът да уреди горната сделка?

Съгласно новите правила, въпреки че плащането не е извършено в 14-дневния срок за плащане, предприемачът ще може да увеличи данъка за вход с внесената еднократна сума.

В този случай обаче данъкът за вход може да бъде увеличен до декември, т.е. в месеца на плащане. Правилата за издаване на ДДС RR фактури и уреждане на фиксираната декларация се прилагат и за предоставянето на селскостопански услуги от земеделски стопанин на данъкоплатците. Промените трябва да бъдат оценени много положително. Данъкоплатците ще трябва да получават по-малко данни от фермера с фиксирана ставка и също така ще им е по-лесно да отчетат връщането на платения на фермера фиксиран данък.