Отказ от опростени авансови данъци върху дохода

Обслужване На Услуги

Поради продължаващата епидемия от коронавирус се въвеждат различни форми на подкрепа за предприемачите за смекчаване на последиците от нея. Помощта се отнася, наред с други периодично анулиране на задължения към ДОО, въвеждане на парични обезщетения и инструменти, подпомагащи намаляването на данъчните задължения към данъчната служба. Една от формите на подкрепа е по-ранното отказване от опростени аванси за данък върху доходите. Как може да се направи това отказване и кога може да бъде от полза? Отговорете в статията!

Кой може да използва опростено удържане на данък върху доходите?

Опростените аванси за данък върху доходите са фиксирана сума на данък върху дохода, плащан ежемесечно на компетентната данъчна служба, независимо от размера на дохода, получен през даден месец.

Размерът на опростения аванс се определя въз основа на размера на дохода, получен в годишната данъчна декларация, подадена за данъчната година, предхождаща годината, в която данъкоплатецът желае да използва опростени авансови плащания, или в годишната данъчна декларация, предхождаща тази година , ако в последната данъчна декларация данъкоплатецът:

  • не е получил доход от неземеделска стопанска дейност или

  • постигнат доход в размер, не по-голям от частното от сумата, която намалява данъка, и най-ниската данъчна ставка, посочена в данъчната скала.

Размерът на опростеното авансово плащане за данък върху доходите е 1/12 от размера на данъка, определен върху дохода от неземеделски дейности, намален с внесените здравноосигурителни вноски през дадена година (7,75% от базата за начисляване).

Пример 1.

През 2021 г. г-жа Патриция иска да се възползва от възможността за плащане на опростени аванси върху данъка върху дохода. В подадената миналата година годишна данъчна декларация, тоест в годишната данъчна декларация за 2019 г., тя е понесла загуба от неземеделска икономическа дейност. През 2018 г. обаче тя е платила данък общ доход в размер на 68 000 злоти. Може ли г-жа Patrycja да плати опростени авансови данъци върху дохода и ако да, в какъв размер?

Патриция може да плаща опростени авансови данъци върху дохода поради факта, че през 2018 г. е постигнала доход. Месечната авансова вноска ще бъде 5 667 PLN (68 000 PLN / 12).

Опростеният аванс може да се извършва само месечно, до 20-о число на месеца за предходния месец.

Опростени данъчни аванси могат да се плащат от лица, които получават доходи от облагаема неземеделска дейност:

  • по общи правила,

  • плосък данък,

които в подадената годишна данъчна декларация през предходната година или две години по-рано са постигнали доходи от дейността си.

От друга страна, данъкоплатците не могат да се възползват от опростени авансови данъци върху дохода:

  • уреждане на базата на еднократна сума,

  • които са започнали дейността си през годината,

  • които започнаха бизнеса си миналата година.

Ако данъкоплатецът реши да плати аванси в опростена форма, той следва да ги прилага последователно през цялата данъчна година. До края на 2018 г. изборът или отказът от опростени авансови плащания ставаше под формата на уведомление до данъчната служба. От 2019 г. избраната форма на авансово плащане трябва да се използва през цялата данъчна година, а след края на данъчната година информация за използвания метод се включва в годишната данъчна декларация.

Кой и кога може да се откаже от опростените аванси през 2021 г.?

Поради епидемичната ситуация в страната данъкоплатците, които са пострадали от негативните икономически последици от коронавируса, имат възможност да се откажат от плащането на опростени авансови данъци върху доходите за месеците от март до декември 2020 г.

Тази възможност беше въведена с изменението на ЗДДФЛ, където по чл. 52r, малък данъкоплатец може да се откаже от опростени аванси през годината и да ги плати в съответствие с избраната форма на облагане.

Малък данъкоплатец за целите на ДДС е данъкоплатец, чиито приходи от продажби, получени през предходната година (включително сумата на дължимия ДДС в случай на активен данъкоплатец по ДДС), не надвишават 2 000 000 EUR, преобразувани в PLN. През 2021 г. лимитът е 9 031 000 PLN.

След отказ от опростяването, авансовият данък върху дохода все още трябва да се плаща на месечна база. След това данъкоплатецът определя размера му в съответствие с избраната форма на данъчно облагане, като взема предвид всички приходи, разходи и дължими аванси и осигурителни вноски, внесени от началото на данъчната година.

Размерът на авансите съгласно чл. 44 сек. 3 от ЗДДФЛ следва да се определя по следните правила:

  • задължението за внасяне на авансовото плащане възниква от месеца, в който доходът надвишава размера, който е частно от сумата, намаляваща данъка, посочен в данъчната скала, и най-ниската данъчна ставка, посочена в данъчната скала;

  • авансовото плащане за този месец е данък, изчислен на общи условия или с използване на плосък данък;

  • авансовото плащане за следващите месеци е разликата между дължимия данък върху дохода, получен от началото на годината, и сбора на авансовите вноски за предходните месеци.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Пример 2.

Моника е малък данъкоплатец и от януари 2020 г. до март 2020 г. е направила опростени аванси в размер на 1000 PLN. Поради намаляването на приходите, свързани с епидемията от коронавирус, тя се отказа от плащането на опростени авансови плащания от април 2020 г. Оттогава плаща аванси за данък върху доходите на общи условия. Дължимият данък през април, изчислен въз основа на натрупания доход от началото на годината, възлиза на 3500 PLN. Какъв данък трябва да плати Моника за април?

Моника трябва да намали дължимия данък чрез опростени авансови плащания от началото на данъчната година, така че авансовият данък върху дохода за април да бъде 500 PLN.

3500 PLN - (3 × 1000 PLN) = 500 PLN

Данъкоплатецът уведомява данъчната служба за оттеглянето от опростената форма на плащане на аванси само в годишната данъчна декларация, подадена след края на данъчната година, тоест в данъчната декларация за 2020 г., подадена до 30 април 2021 г.

Отказ от опростени аванси за данък върху доходите - за кого може да бъде от полза?

Опростеното удържане на данък върху дохода може да бъде изгодно решение за предприемачи, които печелят повече или по-малко същото ниво на доходи и не желаят да установяват отново размера на дължимия данък всеки месец.

В ерата на епидемията от COVID-19 икономическото състояние на много компании се влоши значително, което често означава, че размерът на получените приходи не е останал на същото ниво, както преди. За предприемачи, чиито доходи са намалели значително през последния период, плащането на данъка във фиксиран размер може да се окаже много неблагоприятно, тъй като те ще бъдат задължени да платят данъка в по-висок размер, отколкото би бил, ако авансът върху данъка върху дохода е определен в съответствие с избраната форма на облагане.