Инвентаризация през годината и авансово плащане на данък върху дохода

Обслужване На Услуги

Данъкоплатците, които водят данъчна книга за приходите и разходите, имат възможност за изчисляване на аванси за данък общ доход, като се отчитат т.нар. разлики в инвентара.За целта в края на даден месец данъкоплатецът изготвя опис на стоки, суровини и материали, който се взема предвид при генериране на аванса за данък върху дохода. Как се отразява инвентаризацията през годината върху размера на авансовото плащане? Проверете отговора в тази статия.

Кога се съставя описа?

Съгласно чл. 24 от Наредбата за водене на данъчна книга за приходите и разходите данъкоплатците са длъжни да изготвят и вписват в книгата физическа инвентаризация:

  • на 1 януари,

  • в края на всяка данъчна година,

  • в деня на започване на дейността през данъчната година,

  • в случай на загуба на правото на данъчно облагане с данък върху печалбата през данъчната година,

  • в случай на промяна на акционера,

  • в случай на промяна в дела на акциите на акционерите,

  • в случай на ликвидация на дейността.

Освен това данъкоплатците имат право да извършват инвентаризация през данъчната година, например за всеки месец поотделно. Това се казва Физическа инвентаризация в средата на годината. В такава ситуация стойността му се взема предвид при генериране на авансовия данък за периода, в който данъкоплатецът е решил да обобщи инвентаризацията.

Инвентаризация през годината – как се отразява на размера на авансовото плащане за данък върху доходите?

Основата за определяне на аванса за данъка върху дохода при данъкоплатци, уреждащи се на общи принципи или с плосък данък, са приходите на предприемача, намалени с направените от него разходи.

Съгласно чл. 24 сек. 2 от ЗДДФЛ доходът се увеличава или намалява с разликата, получена от съпоставката на окончателния и първоначалния инвентар. Ако разликата между крайната и първоначалната инвентаризация е положителна, тогава доходът се увеличава с тази разлика, а ако разликата е отрицателна - доходът се намалява. При съставяне на физическата инвентаризация през годината се използва следното за изчисляване на инвентарната разлика за всеки месец:
• първоначална инвентаризация за 1 януари на дадена година,
• окончателна физическа инвентаризация, извършена в последния ден на месеца, за който се изчислява авансовият данък върху дохода (инвентаризация през годината).

Пример 1.

Данъкоплатецът, управляващ KPiR, е решил в края на април и май 2020 г. да изготви междинна физическа инвентаризация, която ще бъде взета предвид при изчисляване на авансовото плащане на данък върху доходите за тези месеци.

Към 1 януари 2020 г. физическата инвентарна стойност е 58 000 PLN. От своя страна инвентаризацията в края на април 2020 г. беше 32 000 PLN, а в края на май 2020 г. - 20 900 PLN.

От друга страна, приходите и разходите (изчислени кумулативно от началото на годината) за тези месеци са:

  • Април:

    • приходи: 140 000 PLN
    • разходи: 63 000 PLN
    • Разликата в инвентара намалява: 26 000 PLN (58 000 PLN - 32 000 PLN)
  • Може:

    • приходи: 189 000 PLN
    • разходи: 72 000 PLN
    • Разликата в инвентара намалява: 37 100 PLN (58 000 PLN - 20 900 PLN)

Съгласно посочената по-горе информация, доходът, съставляващ базата за изчисляване на авансите за данък върху дохода, се изчислява, както следва:

  • Април:

приход за изчисляване на авансовото плащане = приходи - разходи - разликата в инвентара намалява, т.е.:

140 000 PLN - 63 000 PLN - 26 000 PLN = 51 000 PLN.

  • Може:

приход за изчисляване на авансовото плащане = приходи - разходи - разликата в инвентара намалява, т.е.:

189 000 PLN - 72 000 PLN - 37 100 PLN = 79 900 PLN.

Инвентаризация през годината и необходимост от уведомяване на данъчната служба за намерението за изготвяне

От септември 2018 г. отпада задължението за уведомяване на данъчната служба за намерението за изготвяне на физическа инвентаризация.

Досега разпоредбите предвиждаха, че ако данъкоплатец възнамерява да изготви инвентаризация на дата, различна от 1 януари, 31 декември и деня на започване на стопанска дейност, той трябва да уведоми писмено компетентния ръководител на данъчната служба за този факт. най-малко 7 дни преди датата, на която е съставен този опис.

Към момента данъкоплатецът, който съставя опис през годината, не е длъжен да информира данъчната служба за този факт.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Пример 2.

Г-н Марек реши да изготви инвентаризация през годината. Възнамерява да извърши физическа инвентаризация в края на април 2020 г. Трябва ли този факт да се докладва на данъчната служба?

Не, поради факта, че към момента не важи задължението за уведомяване на данъчната служба за намерението за изготвяне на физическа инвентаризация, г-н Марек не е длъжен да информира данъчната служба за този факт.

Междинна инвентаризация в системата wFirma.pl

Системата wFirma.pl ви позволява да вземете предвид инвентара, съставен през годината, при изчисляване на авансите за данък върху дохода.

Описът трябва да се състави извън системата и след това да се въведе стойността му през раздела: ЗАПИСИ »ОСТАТКИ» ДОБАВЯНЕ НА ОСТАТ. В прозореца, който ще се появи, изберете вида на инвентара – ако е инвентаризация в края на даден период, изберете крайния инвентар и попълнете датата и стойността му на изготвяне.

След добавяне на крайния инвентар за даден месец, автоматично ще бъде създаден първоначален инвентар за следващия месец с дата на следващия ден и със същата стойност като предварително въведената крайна инвентаризация.

Стойността на въведения междинен опис ще бъде взета предвид при изчисляване на авансово плащане на данък върху дохода за периода, за който се отнася инвентаризацията.

За да изчислите авансовата вноска за данъка върху дохода за даден период, отидете в раздела: СТАРТ »ДАНЪЦИ» ДАНЪК ДОХОД »ИЗЧИСЛЕТЕ ДАНЪКА, като изберете периода, за който да се генерира авансово плащане.

За да се отчете инвентарната разлика при генериране на авансово плащане за данък върху дохода, в прозореца за добавяне на авансово плащане за данък върху дохода е необходимо да изберете опцията ПРИЛОЖИ ОСТАЛНА РАЗЛИКА.

Подробностите за изчисляване на аванса за данък върху дохода ще включват разликата при инвентаризацията, която ще се отрази на размера на аванса.