Такса за рециклиране и торбички и опаковки за еднократна употреба

Уебсайт

Найлоновите торбички и опаковките за еднократна употреба могат да представляват данъчно признати разходи, но в зависимост от употребата им в предприятието, те ще бъдат признати по различен начин в KPiR. Те могат да бъдат както основни материални, така и други разходи, свързани с дейността. Освен това, във връзка с изменението на Закона за управление на опаковките и отпадъците от опаковки, от 1 януари 2018 г. данъкоплатците бяха задължени да начисляват нова такса – това е т.нар. такса за рециклиране.

Чанти за еднократна употреба в KPiR

Данъкоплатецът, който управлява магазина, купува торби за еднократна употреба, за да могат клиентите да опаковат стоките си в тях. Ако тези чанти се издават на клиенти безплатно за опаковане на покупките, те не отговарят на изискванията за включване в групата на търговските стоки и основни материали. В резултат на това направените разходи за тяхното закупуване не могат да бъдат включени в колона 10. KPiR - Покупка на търговски стоки и материали. Предприемачът трябва да ги класифицира в колона 13. KPiR - Други разходи. Въпреки това, ако дамските чанти се издават на клиенти срещу възнаграждение, те представляват търговски стоки и трябва да бъдат класифицирани в колона 10. на KPiR.

Пример 1.

Г-н Ян държи магазин за хранителни стоки. Той закупи 100 торби за еднократна употреба, в които клиентите могат да опаковат закупените стоки. Клиентът, който реши да използва найлоновия плик, заплаща допълнителна цена от 0,20 злоти нето на торба. В коя графа на KPiR г-н Ян трябва да публикува покупката на найлонови торбички?

Поради факта, че г-н Ян начислява такса за използването на пластмасовата торбичка от клиента, тя следва да се третира като търговска стока, а направените разходи за закупуването й се включват в колона 10 от KPiR.

Друг случай на използване на найлонови торбички в бизнеса е пряката им връзка с продаваните стоки. В случай на стопанисване на пекарна, например, найлоновите торбички, закупени за опаковане на нарязан хляб за клиенти, трябва да бъдат въведени в 10-та колона на KPiR, тъй като те са основният материал, тясно свързан с продукта. Нарязаният хляб изисква подходяща опаковка, тъй като не може да се продава "на едро".

Найлонови торбички и опаковки за еднократна употреба в KPiR - гастрономическа дейност

Ако данъкоплатецът закупува опаковки за еднократна употреба при извършване на кетъринг дейност, разходите, свързани с закупуването им, следва да бъдат включени в колона 10. от KPiR. Тези разходи са тясно свързани с предоставяната кетъринг услуга, тъй като без тях клиентът не би могъл да вземе храната или поръчаните ястия за вкъщи не биха могли да бъдат доставени.

В такава ситуация закупуването на чанти за носене е спомагателен материал, който позволява на клиентите да купуват стоки. Следователно закупуването на торбички за еднократна употреба също трябва да бъде резервирано в колона 10. KPiR.

Опаковки за еднократна употреба - непредвидени разходи за покупка

Разходите за доставка на закупени опаковки за еднократна употреба трябва да бъдат записани в колона 11. на KPiR, където са допустими непредвидени разходи за покупка. Ако единствената позиция във фактурата е покупката на стока, това означава, че разходите за доставка са включени в цената на стоката. В този случай не се прави отделно счетоводство на транспортните разходи. Ако отделна позиция съдържа транспортни разходи, те трябва да бъдат класифицирани в колона 11. на KPiR.

Подходящото осчетоводяване на разходите, свързани с покупката на найлонови торбички и опаковки за еднократна употреба, е свързано с бизнес профила и зависи от обстоятелствата, съпътстващи тази покупка. Поставянето на найлонови торбички се извършва по различен начин, което:

  • те се издават на клиенти за опаковане на закупените от тях стоки;

  • те се използват за опаковане на готовия продукт;

  • те се използват за опаковане на "дребни стоки", придобити от данъкоплатеца.

Освен това е важно и дали чантите се продават срещу заплащане и дали фигурират като отделна позиция във фактурата.

Такса за рециклиране – важи ли за всички найлонови торбички?

От 1 януари 2018 г. всички предприемачи са длъжни да добавят олекотена найлонова пазарска чанта, т.нар. такса за рециклиране. Съгласно чл. 8, т. 15а, букви а и в от Закона за управление на опаковките и отпадъците от опаковки, опаковки, които подлежат на такса за рециклиране, са пазарски торбички, изработени от пластмаса (с или без дръжки), налични на дребно или на едро, ако дебелината на материалът, от който са изработени е:

  • по-малко от 50 микрона, но по-голямо от 15 микрона. Такава носеща чанта се нарича "лека чанта";

  • равна или по-голяма от 50 микрометра.

Следователно не всички найлонови торбички подлежат на задължителна такса за рециклиране. Съгласно чл. 40а параграф. 2 от Закона за управление на опаковките и отпадъците от опаковки, таксата за рециклиране не се начислява за много леки торбички от пластмаса.

Много леката найлонова торбичка е изработена от материал с дебелина под 15 микрона. Освен това употребата му трябва да бъде задължителна от съображения за хигиена или за предотвратяване на разхищаването на храна и по този начин да се третира като основна опаковка за насипни храни.

Начинът за уреждане на таксата за рециклиране

Съгласно § 1 на чл. 2 от Наредбата на министъра на околната среда за размера на таксата за рециклиране, предприемачът е длъжен да събере 20 гроша от таксата за рециклиране от леката пазарска торба, която ще предаде на клиента. Освен това, максималната ставка на таксата за рециклиране е 1 PLN за парче пластмасова пазарска торба.

Тази такса трябва да бъде преведена в държавния бюджет до 15-о число на месеца, следващ тримесечието, през което е била събрана. Плащанията трябва да се извършват по отделна банкова сметка, водена от войводския маршал.

В становището на Министерството на околната среда за събиране на таксата за рециклиране, на въпрос дали при управление на търговско звено предприемачът може сам да плати таксата за рециклиране и да даде на клиента безплатно торбата, законодателят изказва недвусмислена позиция : "Не. Операторът на търговско звено е длъжен да събере таксата за рециклиране от клиента, закупуващ торбата. Ако предприемач, управляващ търговска единица, предлага леки пластмасови торбички за пазаруване, без да начислява такса за рециклиране от клиентите, той/тя подлежи на административна глоба от 500 до 20 000 PLN.”.

Освен това, съгласно чл. 40ca параграф. 1 от Закона за управление на опаковките и отпадъците от опаковки, ако предприемачът не заплати дължимата такса за рециклиране в приложимия срок, войводският маршал определя с решение размера на просрочените задължения за таксата за рециклиране, като прилага таксата. приложим през календарната година, в която предприемачът е бил длъжен да събере таксата за рециклиране. Ако въпреки получаването на решението предприемачът не заплати дължимата такса за рециклиране, войводският маршал налага допълнителна санкция на данъкоплатеца в размер на 50% от размера на неплатената такса за рециклиране.

Ако предприемачът е задължен да заплати таксата за рециклиране, той е длъжен допълнително да води – на хартиен или електронен носител – отделен запис за броя на закупените и издадени леки и други пластмасови торбички за пазаруване през дадена година.

Въз основа на водената документация, предприемачът е длъжен да подава годишен отчет за броя на закупените и издадени чували чрез портала на BDO, т.е. базата данни за отпадъци.

От 1 януари 2020 г. вписване в регистъра на BDO може да се извършва само по електронен път, директно през уебсайта на BDO на адрес: https://bdo.mos.gov.pl/

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Такса за рециклиране и приходи от данъци

Таксата за рециклиране е данъчният доход на предприемача при събирането й, който произтича пряко от чл. 14 сек. 2 т. 18 от ЗДДФЛ. Освен това, когато задължението за такса за рециклиране е уредено, то може да бъде признато за данъчно признати разходи в съответствие с чл. 22 сек. 1аа от ЗДДФЛ. Това означава, че въведената такса за рециклиране е едновременно приход и разход за данък за предприемачите.

Стойността на таксата за рециклиране се изчислява като произведение на броя леки торби, предадени на клиентите, и таксата за рециклиране, която в момента възлиза на 0,20 PLN за лека торба.

Такса за рециклиране = брой артикули, доставени на клиенти (срещу заплащане или безплатно) на леки пластмасови торбички за пазаруване x 20 groszy / артикул.

Пример 2.

Г-жа Анна управлява компанията XYZ. През януари 2021 г. тя предаде 100 броя олекотени пазарски чанти на клиентите, като начислява такса от 0,20 PLN за всяка найлонова торбичка. Колко ще трябва да плати таксата за рециклиране?

Стойността на таксата за рециклиране, която Анна ще трябва да плати, е 20 PLN (100 броя х 20 гроша / парче). Към момента на събиране на таксата тази сума ще бъде данъчен приход. Таксата за рециклиране трябва да бъде платена най-късно до 15 април 2021 г. В момента на плащането Анна ще може да признае платената такса за рециклиране като разход, приспадащ от данъци.

Пример 3.

Г-н Ян, който е активен данъкоплатец по ДДС, през януари 2021 г. предаде 1000 броя рекламни торби на ABC безплатно. Следователно ще бъде ли задължен да плати такса за рециклиране?

За изчисляването на размера на таксата за рециклиране е без значение дали г-н Ян е предоставил на клиента найлоновите торбички безплатно или е начислил допълнителна такса. Стойността на таксата за рециклиране, която г-н Ян ще трябва да плати най-късно до 15 април 2021 г., ще бъде 200 PLN (1000 артикула x 20 groszy / артикул).

Такса за рециклиране и ДДС

По правило наредбите не изискват данъкоплатците да показват отделна позиция под формата на такса за рециклиране върху издадените фактури. По същия начин, в случай на продажба на касата, предприемачите не трябва да включват информация за таксата за рециклиране във фискалния бон.

Ако, от друга страна, таксата за рециклиране трябва да бъде платена от активен данъкоплатец по ДДС, фактурата или фискалния бон трябва да включва позиция относно броя на найлоновите торбички, различни от много леките торбички, предадени на клиента. Съгласно чл. 29а параграф. 1 от ЗДДС данъчна основа е всичко, което е плащането, което предприемачът е получил или трябва да получи за продажби от клиента, включително субсидии, субсидии и други подобни надбавки, които оказват пряко влияние върху цената на стоките или услугите. предоставени от данъкоплатеца. Това означава, че данъкоплатец, който начислява на клиент такса от 0,20 PLN за доставка на найлонов плик, трябва допълнително да го обложи с ДДС (23%), тъй като този доход е данъчната основа. В резултат на това клиентът ще плати 0,25 PLN бруто за 1 брой пластмасова торбичка (0,30 PLN нето + 0,05 PLN ДДС).

Съгласно чл. 29а параграф. 6, т. 1 от ЗДДС, данъчната основа включва размера на данъците, митата, таксите и други подобни такси, с изключение на ДДС. Това означава, че таксата за рециклиране увеличава данъчната основа, върху която данъкоплатецът е длъжен да изчисли ДДС. ДДС върху таксата за рециклиране трябва да се начислява „текущо“, тъй като въпреки задължението за плащане на таксата за рециклиране след края на календарната година, тя се заплаща на месечна или тримесечна база (в зависимост от подадената декларация по ДДС).

Пример 4.

Г-н Ян, който е активен данъкоплатец по ДДС, закупи 1000 найлонови торбички по 10 гроша нетно на артикул. От 1 януари 2021 г. начислява такса от 0,10 PLN нето за всяка найлонова торбичка (включително такса за рециклиране от 0,30 PLN). През януари 2021 г. г-н Ян продаде всички рекламни чанти. Как трябва да отчете ДДС и таксата за рециклиране на продадените найлонови торбички?

При закупуване на 1000 броя пластмасови торбички, 10 гроши нето на брой, г-н Ян плати брутната сума от 123 PLN (100 PLN нето, 23 PLN ДДС). Продавайки 1000 броя пластмасови торбички по 50 гроша нетно на артикул, той получи брутната сума от 615 PLN (500 PLN нето, 115 PLN ДДС). Поради факта, че таксата за рециклиране увеличава данъчната основа, г-н Ян трябва да покаже във файла JPK_V7 за януари 2021 г. дължим ДДС в размер на 115 PLN и изчислен в размер на 23 PLN. Таксата за рециклиране, която трябва да бъде платена до 15 април 2021 г., е 200 PLN (1000 броя x 20 гроша).