Приходите на компанията намаляват на база ДДС

Обслужване На Услуги

Нова институция, действаща съгласно полското законодателство, е наследено предприятие.Целта му е да реши проблемите, свързани със статута на предприятието в случай на смърт на управляващия го. Заедно с въвеждането на разпоредби относно наследственото предприятие, законодателят измени много данъчни актове. Проверете приходите на компанията в спад на базата на ДДС!

Наследено предприятие по смисъла на ЗДДФЛ

Нашите съображения трябва да започнат с обяснение какво всъщност представлява едно наследено предприятие. Както става ясно от съдържанието на чл. 5а, т. 43 от ЗДДФЛ, използваното в този закон наследствено предприятие означава наследено предприятие по смисъла на Закона за управление на наследството. Вследствие на това става необходимо да се позовава на уредбата на този закон. В чл. 2 клауза 1 от Закона за управление на наследството, наследството на предприятието обхваща нематериални и материални активи, предназначени за стопанска дейност от предприемача, съставляващи собственост на предприемача към момента на неговата смърт. Що се отнася до определението за наследствено предприятие, ЗДДФЛ препраща директно към Закона за управление на наследството.

Приходите на компанията намаляват - облагане с ДДФЛ

В контекста на анализирания проблем следва да се отбележи, че на основание чл. 1а параграф 2 от ЗДДФЛ, наследено предприятие, което е организационна единица без правосубектност, е данъкоплатец за приходи, реализирани в периода от откриване на наследството до датата на изтичане:

  1. наследствен съвет
  2. правото да назначи наследствен администратор, ако не е създаден управителен съвет и уведомлението по чл. 12 сек. 1в от Закона за принципите на регистрация и идентификация на данъкоплатците и платците.

Следователно горната разпоредба сочи, че наследеният предприемач е организационна единица, която е данъкоплатец на ДДФЛ в строго определен период от време. В акта се споменават два възможни случая.

Първо, ние имаме работа с данъкоплатец от датата на смъртта на предприемача до датата на изтичане на поредния управителен съвет. Съгласно чл. 59 и чл. 60 от Закона за управление на наследството, изтича 2 години от датата на смъртта на предприемача. В обосновани случаи съдът може да удължи срока на управителния съвет до 5 години.

На второ място, данъкоплатец е и наследствено предприятие от датата на смъртта на предприемача до изтичане на правото за назначаване на наследствен администратор. Както четем в чл. 12 сек. 10 от Закона за управителния съвет на наследството правото за назначаване на наследствен управител се погасява два месеца след смъртта на предприемача. В светлината на чл. 12 сек. 1c по-горе. от закона, в случай че управлението на наследството не е установено, предприятието по наследство може до изтичане на правото за назначаване на наследодател да предостави данъчен идентификационен номер (НИП) на предприемача, ако наследникът продължава да ръководи предприятие на името на предприемача и в срок от два месеца от датата на смъртта на предприемача той ще уведоми ръководителя на данъчната служба за продължаване на управлението на това предприятие.

Следователно вторият случай се отнася до ситуация, при която поредният администратор не е бил назначен. Въпреки това, наследено предприятие, създадено след смъртта, може да стане данъкоплатец на ДДФЛ, ако наследникът продължи дейността на починалия и надлежно уведоми ръководителя на данъчната служба за това. ЗДДФЛ разграничава два случая, в които наследено предприятие може да стане данъкоплатец на този данък. Разграничението се прави в контекста на обстоятелствата за назначаване или неназначаване на последователния администратор. И в двата случая животът на предприятието в наследството е ограничен. Нека добавим още, че ЗДДФЛ се прилага и за категорията на починал предприемач, който е и съдружник в гражданско дружество. Както следва от чл. 1а параграф 3 от ЗДДФЛ в случай на смърт на физическо лице, което е съдружник в гражданско дружество, ако е учреден управителен съвет, данъкоплатецът за участие в това дружество в периода от откриване на наследството до с изтичане на наследствения управителен съвет е наследеното предприятие, което за целите на закона се третира като съдружник в гражданско дружество.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Приходите и разходите на компанията намаляват

Елементарни компоненти на уреждането на данъка върху дохода са приходите и данъчните разходи. Въпросът за тяхното постигане и понасяне е изрично описан в ЗДДФЛ. Съгласно редакцията на чл. 7а по-горе от закона, за наследство на дружеството се счита доход от източника по чл. 10 сек. 1 т. 3, т.е. за приходи от неземеделска стопанска дейност. Приходите на дружеството в спад са всички приходи, свързани с дейността, извършвана от това предприятие, включително под формата на гражданско-правно дружество. Приходите включват и приходите от разпореждане с активи, които са част от възмездно наследено предприятие, независимо кога са придобити от починалия предприемач. Наследеното предприятие може да включи като данъчно признати разходи направените от починалия предприемач разходи, свързани с неговата стопанска дейност, които съгласно закона биха се приспаднали в отчетните периоди след смъртта на предприемача.

Данъчната служба, компетентна за облагане с данък върху доходите по наследство на предприятието, е данъчната служба, чрез която изпълнява задачите си ръководителят на данъчната служба, компетентна по въпросите на данъчното облагане с данък върху доходите на починалия предприемач. Струва си да се обърне внимание на задължението за регистрация. Е, компанията в имението изготвя списък на активите на компанията в имението в деня на откриване на имението. Списъкът съдържа най-малко следните данни: пореден номер, идентификация (име) на актива, дата на придобиване на актива от починалия предприемач, размер на разходите, направени от починалия предприемач за придобиването на този актив и сумата на разходи, направени за неговото придобиване, включени в данъчно признати разходи, като също така първоначалната стойност, метода на амортизация и сумата на амортизационните разходи. Освен това нека подчертаем, че учредяването на наследено предприятие не се третира като стартиране на бизнес, а прекратяването на бизнес е равносилно на ликвидация:

  1. наследствен съвет,
  2. правото да назначи администратор на наследството, в случай че не е създаден управителният съвет и уведомлението по чл. 12 сек. 1в от Закона за принципите на регистрация и идентификация на данъкоплатците и платците.

В резултат на горните разпоредби, наследството на дружеството се третира като пълноправен данъкоплатец, задължен да определя приходите от стопанска дейност и да признава разходите за дейността си. Освен това предприятието, на базата на продължение, приема действащите принципи на амортизация на дълготрайни активи, функциониращи във фирмата на починалия данъкоплатец. Приходите на дружеството в спад представляват приходи от неземеделски икономически дейности. Такъв данъкоплатец определя доходите и данъчните разходи според общите принципи. Възможно е обаче да се вземат предвид разходите, направени преди това от починалия предприемач.

Задължение за водене на данъчни книги

Елемент, присъщ на уреждането на данък върху дохода, е воденето на данъчни книги. Тъй като наследеното предприятие е данъкоплатец на ДДФЛ, и в това отношение е необходимо правилно да се регистрират всички икономически събития.

В чл. 24а параграф. 1 от ЗДДФЛ е направен извод, че предприятията по наследство, граждански дружества на физически лица, граждански дружества на физически лица и предприятия по наследство, събирателни дружества на физически лица и дружества, извършващи стопанска дейност, са длъжни да водят данъчна книга за приходите и разходи или счетоводни книги, в съответствие с отделни наредби, по начин, който осигурява определянето на дохода (загубата), данъчната основа и размера на дължимия данък за данъчната година, включително отчетния период, както и като се вземе предвид в регистрите за дълготрайни активи и нематериални активи информацията, необходима за изчисляване на размера на амортизацията в съответствие с разпоредбите на чл. 22а-22о.

Въпреки това, съгласно чл. 24а параграф. 1в от закона, наследяването на предприятието се изисква в водената книга или в счетоводните книги по ал. 1, правят записи на икономически събития, настъпили от откриването на спада до датата на уведомлението, посочено в чл. 12 сек. 1в от Закона за принципите на регистрация и идентификация на данъкоплатците и платците, а ако уведомлението не е извършено, до деня на учредяване на управлението на наследството.

В светлината на чл. 24а параграф. 1г от ЗДДФЛ, в случаите, когато починалият предприемач води регистър на дълготрайни активи и нематериални активи по чл. 22n, компанията в упадък продължава да съхранява тези записи. Наследеното предприятие е длъжно да води данъчна книга за приходите и разходите или счетоводни книги. Освен това прави съответните вписвания в регистъра на дълготрайните активи и нематериалните активи. Наследеното предприятие е напълно нова и отделна категория данъкоплатци по ДДФЛ. Такъв данъкоплатец признава получените приходи и данъчни разходи като произтичащи от неселскостопански бизнес дейности. Наследеното предприятие подлежи и на документационни задължения в обхвата на данъчната книга за приходите и разходите, както и регистрите.