Прехвърляне на недвижими имоти между съпрузи и ДДС

Обслужване На Услуги

В много случаи недвижимите имоти се прехвърлят от частна собственост в такива, свързани с стопанска дейност. Горното обикновено се отнася за имущество, което е съвместна собственост на съпрузите. В много случаи и съпругът, и съпругата управляват бизнес и се прехвърлят между тях. В такива ситуации данъкоплатците се чудят дали подобни преводи трябва да се облагат с ДДС. Ние отговаряме, прехвърляне на имущество между съпрузи.

Имуществена общност

В самото начало следва да се уточни, че при съпрузите съвместната собственост възниква по силата на закона. Съгласно чл. 31 § 1 от Кодекса за семейството и настойничеството към момента на брака между съпрузите по силата на закона възниква съвместно имущество, включително имущество, придобито по време на неговия мандат от двамата съпрузи или от единия от тях (това е тяхна обща собственост) . Брачната общност се е формирала като съвместна общност, която се характеризира с това, че по време на нейното действие съпрузите нямат определени дялове в общото имущество, не могат да се разпореждат с дяловете и не могат да искат делба на имуществото, обхванато от законовата общност. Тази общност е обща собственост, тоест обхваща цялата съвкупност от имуществени права, като собственост и други вещни права или вземания.

Въпреки продължителността на общото имущество, всеки съпруг има право както да споделя, така и да се разпорежда с цялото общо имущество и по отношение на отделни съставни части на съвместното имущество. Това е така, защото съпружеското съжителство не е независим и независим субект, който упражнява собствените си права върху някои или всички компоненти на това имущество. Субектите, упълномощени да се разпореждат и управляват цялото имущество, винаги са съпрузите, образуващи съпружеската имуществена общност.

Понятието икономическа дейност по смисъла на ДДС

Признаването на даден субект за данъкоплатец по ДДС е тясно свързано с извършваната стопанска дейност. Следователно, за да се счита за платец на ДДС, даден субект трябва да извършва стопанска дейност по смисъла на ЗДДС. Определението за икономическа дейност може да се намери в чл. 15 сек. 2 от Закона за данък върху добавената стойност - наричан по-нататък ЗДДС. Съгласно тази разпоредба икономическа дейност е всяка дейност на производители, търговци или доставчици на услуги, включително събирачи на природни ресурси и земеделски производители, както и дейността на лицата на свободна практика. Освен това икономическата дейност включва и дейности, състоящи се в непрекъснато използване на стоки или нематериални активи за търговски цели, например отдаване под наем. Предвид изложеното, дефиницията за икономическа дейност по смисъла на ЗДДС е много широка. Важно е, че признаването на дейността на субекта за икономическа дейност не зависи от нейния резултат (вж. чл. 15, ал. 1 от ЗДДС).

Какво се облага с ДДС

С данък върху стоките и услугите се облага платената доставка на стоки и платеното предоставяне на услуги на територията на страната (вж. чл. 5, ал. 1 от ЗДДС). В акта намираме определение, обясняващо какво се има предвид под стоки и услуги. Определението за стоки може да се намери в чл. 2 т. 6 от ЗДДС. Благата се разбират като вещи и техните части, както и всички форми на енергия. Въпреки това, чрез доставката на стоките, посочени в чл. 5 сек. 1, т. 1 се разбира прехвърляне на правото на разпореждане със стоката като собственик.

Определението за предоставяне на услуги по смисъла на ЗДДС, от друга страна, има по-широк смисъл, отколкото обикновено се мисли. Предоставянето на услуги се разбира, в светлината на чл. 8 сек. 1 от ЗДДС всяка услуга, предоставена на физическо лице, юридическо лице или организационна единица без правосубектност, която не представлява доставка на стока по смисъла на чл. 7 от закона.

Важно е, че като правило възнаграждението подлежи на данъчно облагане. За да може дадена услуга да се счита за възнаграждение, трябва да има правоотношение между доставчика на услугата и получателя. Освен това възнаграждението следва да се изплаща в замяна на изпълнението на услугата. Трябва да има пряка връзка между предоставяната услуга и заплащаното за нея възнаграждение. Това означава, че даденото правоотношение, въз основа на което се извършва услугата, трябва да доведе до ясна, пряка полза за доставчика на услугата.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Прехвърляне на имущество – прехвърляне на недвижим имот между съпрузи

Посоченото по-горе прехвърляне до 2018 г. не създаде проблеми с тълкуването сред данъчните власти. Повечето от тях смятат, че прехвърлянето на имущество, използвано преди от съпруга в стопанската му дейност, към бизнеса на съпругата се облага с ДДС.

Пример 1.

Съпругът развива бизнес, облагаем се с ДДС. Данъкоплатецът е решил да прехвърли два парцела от дейността си на съпругата си. Важното е, че съпругата също управлява бизнес, подлежащ на облагане с ДДС. Облага ли се такъв трансфер с ДДС?

В случая отговорът не е ясен, във връзка с решението на Върховния административен съд от 4 април 2018 г. I FSK 887/16. В решението си Административният съд приема, че:

"ако между съпрузите има законово съвместно имущество, всички сделки, сключени между съпрузи, които извършват отделна стопанска дейност, не са за парична лихва. Съпрузите не могат да уреждат дължимите суми помежду си. В такъв случай единият от съпрузите не може да плаща възнаграждението на другия съпруг, тъй като паричните средства се покриват от законовата общност.Тоест паричните средства са част от имуществото, принадлежащо на законовата общност.Съдът допълнително подчерта, че невъзможността за плащане означава, че няма платена доставка на стоки. "

Така Съдът установи, че подобно действие не подлежи на облагане с ДДС.

Горната позиция се потвърждава от решението на Областния административен съд в Гданск от 11 декември 2018 г. I SA / Gd 939/18. В настоящото решение се посочва, че прехвърлянето на имущество между съпрузи, които са в съжителство в имот, не представляват облагаема с ДДС доставка.

Така господстващото положение в съдебната практика е, че прехвърлянето на актив между фирмите на съпрузите не се облага с ДДС. Няма значение дали стоката ще бъде доставена срещу заплащане или не.

Въпреки цитираното решение данъчните все още смятат, че актът за прехвърляне например на съвместно имущество между две лица на съпруга и съпругата подлежи на облагане с ДДС.

В определение от 2 август 2018 г. 0115-KDIT1-2.4012.443.2018.1.AW органът заключава, че:

„съгласно данъчните разпоредби и съпругата, и съпругът са отделни, независими данъкоплатци. Съпругата, управлявайки бизнеса си въз основа на общи активи, има икономически контрол върху този имот, т.е. в икономически смисъл тя е собственик на дълготрайния актив. . Освен това автономията на закона е подчертан данък, според който е разрешено да се извършват сделки между съпрузи, които са в обща собственост, ако са свързани със стопанска дейност. Съпругът за дейността си подлежи на облагане с ДДС."

Резюме

Като се имат предвид различните позиции на данъчните власти и административните съдилища, прехвърлянето на недвижими имоти между съпруг и съпруга следва да се разглежда като сделка с по-висок риск. В случай на последващи решения на административни съдилища, позицията на данъчната служба може да се промени, а оттам - и признанието, че такава сделка не подлежи на облагане с ДДС.