Прекласификация на дълготраен актив – как да го включим в регистрите

Уебсайт

Активи с очакван полезен живот по-малък от една година, но отговарящи на всички останали условия от дефиницията на дълготраен актив, могат да се считат за оборудване и да бъдат признати като данъчно приспаднати на датата на тяхното възникване. Ако даден актив се използва в бизнеса повече от една година, от предприемача се изисква да предприеме подходящи стъпки. Проверете как се прекласифицира дълготраен актив!

Дълготрайни активи – определение

Дълготрайни активи са постройки, сгради и помещения, представляващи самостоятелен имот, машини, устройства и транспортни средства, както и други предмети, които заедно отговарят на следните условия:

  • те са собственост или съвместна собственост на данъкоплатеца;
  • са закупени или произведени самостоятелно;
  • те са пълни и годни за употреба в деня, в който са приети за употреба;
  • очакваният период на тяхното използване е по-дълъг от една година;
  • те се използват от данъкоплатеца за целите, свързани с неговата стопанска дейност или се предоставят за ползване въз основа на договор за наем, лизинг или лизинг.

Вписване на актив в регистъра на ДМА след една година употреба

Актив, който отговаря на всички критерии за дълготраен актив, отчитан като оборудване поради предполагаемия му полезен живот, който не надвишава 12 месеца, ако бъде използван допълнително в бизнеса след повече от една година от приемането му за употреба, трябва да бъде „разкрит“. „Оповестяването“ на дълготрайния актив предполага необходимостта от коригиране на разходите.

Пример 1.

Г-н Качпер, който управлява производствения завод, закупи оборудване на стойност 15 000 PLN. Поради спецификата на дейността си оборудването се износва много бързо и обикновено се сменя на всеки няколко месеца. Предприемачът е включил актива директно в данъчните разходи, тъй като очакваният полезен живот е по-кратък от 12 месеца (другите критерии за дълготрайния актив са изпълнени). Какво трябва да направи г-н Kacper след една година?

Поради факта, че активът се използва в дружеството за период над 12 месеца, г-н Качпер е длъжен да впише оборудването в регистъра на ДМА и да извърши отписване на амортизации в съответствие с възприетия метод на амортизация. Въпреки това, въведената цена на датата на покупка трябва да бъде коригирана.

Прекласификация на ДМА – как да го включим в регистъра на ДМА?

Актив, вписан в регистъра на дълготрайните активи, който отговаря на всички критерии за дълготраен актив и се използва в стопанска дейност за период, надвишаващ 12 месеца (считан за оборудване поради очаквания период на използване във фирмата по-кратък от една година), трябва да бъде прекласифициран като дълготраен актив през първия месец, следващ месеца, през който периодът на използване е превишен за една година. Данъкоплатецът е длъжен да въведе актив в регистъра на ДМА по историческа стойност, тоест по покупна цена или производствена цена.

Процедурата, която трябва да се следва, ако е необходимо оборудването да се прекласифицира в дълготраен актив, е описано в чл. 22д от ЗДДФЛ.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Корекция на разходи и амортизация на прекласифициран дълготраен актив

Прекласификацията на оборудването като дълготраен актив изисква корекция, т.е. намаляване на данъчно признатите разходи. Не е необходимо обаче да се връщаме към предходната година и да коригираме периода на сетълмент, в който е признат дадения разход, достатъчно е да се намалят разходите в сетълмента за първия месец, следващ месеца, в който са изтекли 12-те месеца на използване. от прекласифицирания актив са изтекли. Липсата на задължението за коригиране "назад" произтича от факта, че предприемачът, който е разпознал актива като елемент на оборудване, не е сгрешил, само прогнозите му не се сбъднаха. Чл.22д гл. 1 т. 2 от ЗДДФЛ
„Ако данъкоплатците придобият или произвеждат собствени активи, изброени в чл. 22а параграф. 1 и чл. 22б параграф. 1, с първоначална стойност над 10 000 PLN и поради очаквания от тях период на използване, равен или по-кратък от една година, те няма да бъдат включени в дълготрайни активи или нематериални активи, а действителният период на тяхното използване ще надвишава един година - данъкоплатците са длъжни през първия месец, следващ месеца, през който е изтекла тази година, да намалят данъчно признатите разходи с разликата между покупната цена или производствената себестойност и размера на амортизацията за периода на текущото им използване, изчислена за дълготрайни активи по амортизационни норми, посочени в Списъка на годишните амортизационни норми, съставляващ приложение 1 към закона, наречен "Списък на амортизационните норми", а за нематериални активи по принципите, посочени в чл. 22 м".

Следващата стъпка, която трябва да се предприеме при прекласифициране на обект от оборудване като дълготраен актив, е да се избере методът на амортизация и да се коригира подходящата норма на амортизация.

Намаляваме данъчните разходи с разликата между покупната цена на даден актив и сумата на амортизационните отчисления за периода на текущото му използване. Ако тази разлика е по-висока от данъчно признатите разходи за даден месец, неуреденият излишък намалява данъчните разходи през следващите месеци.

Дължима лихва

За съжаление, прекласификацията на оборудването в дълготраен актив предполага необходимост от заплащане на лихви, начислени от датата на признаване на разходите за придобиване или производство на даден актив като данъчно признати разходи до датата, когато периодът на тяхното използване надвишава една година. Базата за изчисляване на лихвата е разликата между покупната цена на даден актив и сбора на амортизационните отчисления за периода на текущото му използване, а самата лихва се изчислява по лихвата за забава за плащане на данъчни задължения, приложими за датата на признаване на актива като дълготраен актив или нематериален актив.