Прехвърляне на търговски стоки между фирми на съпрузите - признаване в KPIR

Обслужване На Услуги

Съпрузите, които остават в обща собственост, могат да водят отделни еднолични търговци. Съответно може да има прехвърляне на търговски стоки между фирмите на съпрузите. Поради факта, че подобни операции се извършват много често, си струва да се обмислят данъчните последици от този вид прехвърляне. С това ще се занимаваме в тази статия!

Правна квалификация на прехвърлянето на стоки между съпрузи

Въпреки това, преди да преминем към данъчните въпроси, е необходимо да обясним как се квалифицира самият акт на предаване на стоката. Съгласно чл. 31 § 1 от Кодекса за семейството и настойничеството съвместното имущество (уредено по закон съвместно имущество) между съпрузите се установява по силата на закона при сключване на брак. То обхваща имущество, придобито по време на неговия мандат от двамата съпрузи или от единия от тях (съвместно имущество).

Имуществените вещи, които не са обхванати от законовата общност, принадлежат към личната собственост на всеки съпруг. Освен това, както е посочено в чл. 36 § 3 от КРО съпругът/съпругът управлява имота, за да може съпругът сам да упражнява професията си или доходоносна дейност.

В резултат на това всички активи, придобити по време на брака (включително търговски стоки, закупени за бизнес цели), са съвместно притежавани. Това означава, че съпрузите имат равни права върху такъв компонент в неговата цялост. Това е така, защото брачната съсобственост е неакционерна. Резултатът е, че в случай на прехвърляне на търговски стоки от дружеството на единия съпруг към дружеството на другия, няма промяна на собствеността върху тези стоки. Следователно, противно на общоприетото мнение, в този случай не става дума за дарение. Прехвърлянето на стоки между фирмите на съпрузите, останали в обща собственост, не засяга въпросите за собствеността. Стоката все още е съвместна собственост на двамата съпрузи.

Прехвърляне на търговски стоки между съпрузи – данъчни последици

Прехвърлянето на стоки не представлява правна сделка и няма промяна на собственика и по този начин нито една от страните по такава сделка не получава нова печалба. Невъзможно е също така да се говори за появата на доходи от страна на съпруга, получаващ стоките. В резултат на това самият акт на прехвърляне на стоки в този случай е данъчно неутрален в областта на данъка върху доходите на физическите лица. Струва си да се добави, че прехвърлянето на стоки между предприятия трябва да става под формата на протокол. Актът по прехвърляне на търговски стоки между фирмите на съпрузите е безразличен към данъка върху доходите от доходите. Стойността на тази сделка не трябва да бъде включена в данъчната декларация. Съществува обаче проблем с правилното уреждане на разходите за закупуване на търговски стоки. Съпругът, който прехвърля тези стоки, при закупуването им за целите на извършваната стопанска дейност, признава стойността им като данъчно призната цена. Както е известно, за да се класифицира даден разход като данъчен разход, той трябва да има причинно-следствена връзка с дохода или източника на дохода и да бъде извършен с цел постигане на доход, запазване или осигуряване на източника. на доходите. От друга страна, когато стоките бъдат прехвърлени на другия съпруг, закупените стоки вече няма да допринасят за бизнеса на прехвърлящия съпруг.

В този случай, според позицията на данъчните органи, направените разходи за закупуване на търговски стоки, които ще бъдат прехвърлени между съпрузите, ще бъдат данъчно приспаднати за съпруга, който получава търговската стока.

Директорът на Националната данъчна информация заема подобна позиция в тълкуването от 29 август 2017 г.:

„Съпругът на жалбоподателката, в края на 2017 г., възнамерява да прехвърли на жалбоподателката безвъзмездно цялото предприятие, което управлява (по смисъла на чл. 551 от ЗС), т.е. с оборудване, дълготрайни активи, вземания, задължения, търговски стоки, а след това ликвидира бизнеса си икономически. Прехвърлянето на предприятието ще стане въз основа на изготвен протокол за прехвърляне, подписан от двамата съпрузи.

Като се има предвид информацията, представена в заявлението, следва да се счита, че направените разходи за закупуване на търговски стоки, които заявителят е прехвърлила от дейностите, извършвани от съпруга й, ще представляват разходите за получаване на приходи от стопанската дейност на заявителя “.

Струва си да се подчертае, че нито една разпоредба на закона не забранява управлението и съответно приходите от продажба на търговски стоки да се постигат от другия съпруг. Това означава, че разходът за придобиване на стоки от единия съпруг може да представлява данъчен разход в дейността на другия съпруг. Разходите за закупуване на търговски стоки от прехвърлящия съпруг могат да бъдат приспаднати за бизнеса на приемащия съпруг. Въпреки това, не трябва да забравяме, че горният разход вече е бил признат като разход в бизнеса на първия съпруг към момента на покупката. Такава ситуация води до това, че един и същ разход би бил два пъти класифициран като данъчен разход – както в стопанската дейност на съпруга, прехвърлящ стоката, така и в дейността на приемащия съпруг, което обаче е неправомерно.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

В резултат на това на датата на прехвърляне на търговски стоки прехвърлящият съпруг е длъжен да отпише стойността им от данъчната книга за приходите и разходите. Корекциите трябва да се правят в колона 10 на данъчната книга за приходите и разходите със знак (-) или в червено (в съответствие с разпоредбите на § 12, раздел 2, точка 2 от Полския данъчен кодекс).

Като потвърждение е формулировката на тълкуването на директора на Данъчната камара в Катовице от 26 август 2015 г., в която той посочва:

„От друга страна, направените разходи за закупуване на търговски стоки, които преди това са били класифицирани като данъчно признати разходи по осъществяваната от заявителя икономическа дейност (които реално се признават като данъчно признати разходи към момента на получаване на приходи от продажбата им) когато са прехвърлени безплатно на съпругата, губят заедно с жалбоподателя особеността на извършването им с цел постигане, поддържане или осигуряване на източника на доходи, посочен в чл. 22 сек. 1 по-горе Законът. Следователно прехвърлянето на търговски стоки на съпругата на жалбоподателя ще доведе до приспадане на разходите, направени за закупуването им от тези разходи.“ Съпругът, който предава търговските стоки, е длъжен да направи корекция на стойността на търговските стоки към датата на предаване. Пример 1.

Съпруг, управляващ бизнес, е закупил търговски стоки на стойност 20 000 PLN. След няколко месеца той прехвърлил с протокол цялата стока във фирмата на съпругата си. Съпругата към датата на получаване на търговските стоки трябва да включи стойността им в колона 10 на данъчната книга за приходите и разходите, а ако те не са продадени във физическия опис в края на годината. При предаването съпругът отписва търговските стоки, като вписва стойността в червено или със знак минус в колона 10 на данъчната книга за приходите и разходите.

Самото прехвърляне на търговски стоки е неутрална дейност по ЗДДФЛ. Това обаче не означава, че няма да възникнат данъчни последици. Необходимо е правилно да се уредят разходите за закупуване на търговски стоки, като се направят подходящи вписвания в KPIR, както при прехвърлящия съпруг, така и при съпруга, получаващ търговските стоки.