Преминаване от касовия метод към субективното освобождаване и ДДС

Обслужване На Услуги

Методът на касова основа е специален вид право на данъчно задължено лице, което урежда ДДС в момента на получаване или плащане на стоки или услуги. Той обаче не е длъжен да използва този метод на сетълмент през целия живот на бизнеса. Възможно е данъкоплатецът да поиска да се върне към освобождаването от ДДС. Какви са последиците по отношение на ДДС от преминаването от касов метод към субективно освобождаване? Ние отговаряме!

Метод на плащане - за кого?

Правото да използва касовия метод има активен платец на ДДС, който отговаря на определението за малък данъкоплатец. Ако решите да използвате метода на пари в брой, трябва да го запазите през следващите 12 месеца. Общият принцип на сетълмент в брой - за разлика от сетълмента с начисляване - е възникването на данъчно задължение на датата на получаване на част или цялото плащане и, подобно на входящия данък, на датата на плащане към изпълнителя (в съответствие с чл.21, ал.1 от ЗДДС). Изключение от горното правило се прилага за сделки, извършени за лице, което не е активен платец на ДДС, тогава данъчното задължение възниква на датата на получаване на част или на всички вземания, но не по-късно от 180-ия ден от датата на доставка или изпълнение на услугата. Следва да се подчертае, че касовият метод не е приложим при вътреобщностни доставки от малки данъкоплатци, внос и износ на стоки, доставка на стоки извън територията на страната и внос и износ на услуги.

Напомняне!
Съгласно чл. 2 т. 25 от ЗДДС под малък данъкоплатец се разбира данъкоплатец:
а) при които стойността на продажбата (включително сумата на данъка) не надвишава сумата, изразена в PLN през предходната данъчна година, съответстваща на равностойността на 1 200 000 евро,
б) управление на брокерска къща, управител на инвестиционен фонд, управител на алтернативен инвестиционен фонд, агент, изпълнител или друго лице, предоставящо услуги от подобен характер, с изключение на комисионна
- ако размерът на комисионната или други форми на възнаграждение за извършените услуги (включително размера на данъка) не надвишава през предходната данъчна година сума, изразена в PLN, съответстваща на равностойността на 45 000 евро,
- конвертирането на сумите, изразени в евро, се извършва според средния обменен курс на еврото, обявен от Националната банка на Полша на първия работен ден на октомври на предходната данъчна година, закръглен до 1000 PLN.

Малките данъкоплатци, използващи метода на касова основа за уреждане на ДДС, документират транзакции с фактури, маркирани като „касов метод“. Изборът на касов метод за уреждане на ДДС автоматично означава, че данъкоплатецът ще урежда ДДС в тримесечни, а не месечни декларации.

Пример 1.

Данъкоплатецът е издал две фактури за продажба на предоставените услуги за нетна сума от 1000 PLN, дължим ДДС: 230 PLN. Първата фактура е издадена на дружеството, платило през януари 2020 г. Данъкоплатецът ще уреди дължимия ДДС по тази фактура в декларацията за ДДС за първото тримесечие на 2020 г. Втората е издадена за физическо лице. Данъкоплатецът урежда дължимия от него ДДС в момента на плащането, не по-късно от 180-ия ден от услугата.

Загуба на правото за използване на касовия метод

Малък данъкоплатец, който урежда ДДС по касовия метод, може да се откаже от този метод. Възможна е оставка - съгласно чл. 21 сек. 3 от ЗДДС - не по-рано от изтичането на 12 месеца, през които се извършват разплащания по този метод, след предварително писмено уведомление до началника на данъчната служба, до края на тримесечието, през което го е приложил.

Съгласно чл. 21 сек. 4 от ЗДДС, дребният данъкоплатец губи правото да уреди данъка по касов метод, считано от уреждането за месеца, следващ тримесечието, през което е надвишена границата на оборота, и на основание чл. 99 сек. 5 от ЗДДС, момента на подаване на данъчни декларации за месечни периоди, считано от сетълмент за първия месец на тримесечието:

  1. в който сумата е надвишена - ако сумата е надвишена през първия или втория месец на тримесечието, а ако сумата е надвишена през втория месец на тримесечието, декларацията за първия месец на тримесечието се подава до 25-о число. ден от месеца, следващ втория месец на тримесечието;
  2. след тримесечието, през което този размер е надвишен - ако сумата е надвишена през третия месец на тримесечието.

В случай на загуба на правото за използване на касовия метод или връщане към освобождаването, данъкоплатецът е длъжен да актуализира данните за ДДС във формуляра VAT-R.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Преминавайки от касовия метод към субективното освобождаване, какво ще кажете за неплатените фактури?

В ситуация, в която данъкоплатецът избира субективното освобождаване, т.е. се отказва от касовия метод, въпреки че не надвишава лимита на оборота, предвиден за малък данъкоплатец, възниква въпросът какво трябва да направи по отношение на уреждането на дължимия и начислен данък върху неплатените продажби и покупки фактури.

За данъкоплатец, който се е отказал от касовия метод или е загубил правото му да го използва, данъчното задължение по отношение на дейностите, извършени в периода, когато е използван този метод, възниква на принципите, посочени в чл. 21 сек. 1 от ЗДДС, а именно:

  1. в деня на получаване на цялото или на част от плащането - в случай на доставка на стоки или услуги на активен данъкоплатец по ДДС;
  2. на датата на получаване на цялото или на част от плащането, не по-късно от 180-ия ден от датата на доставка на стоката или изпълнение на услугата - в случай на доставка на стоки или услуги на друго лице, което не е посочено в т. 1.

Вследствие на това обстоятелството, че освободеният от ДДС данъкоплатец не трябва да подава декларация за ДДС, не го освобождава от задължението за плащане на дължимия данък по „неуредени“ фактури за продажба, издадени по „касов метод“.

От друга страна, приспадането на входящия данък върху стоки и услуги, закупени от малък данъкоплатец преди отказването от правото на касовия метод или загубата на правото да го използва и неудържан за този период, ще се извърши в периодът на сетълмент, в който данъкоплатците ще изплатят на изпълнителя цялата дължима сума за закупените стоки (услуги). То произтича буквално от текста на чл. 86 сек. 10е от ЗДДС.

Пример 2.

На 1 януари 2020 г. данъкоплатецът става данъкоплатец, освободен от ДДС (приходите от продажби, обложени с данък през предходната данъчна година, не надвишават 200 000 PLN нетно). През януари данъкоплатецът е получил плащането на дължимия данък по фактури, издадени от него като платец на ДДС при плащане по касовия метод, в размер на 1150 PLN. В същото време през януари 2020 г. той плати закупените стоки и услуги. Сумата за приспадане на ДДС по платените фактури е 150 PLN. В резултат на това данъкоплатецът ще бъде задължен да заплати сумата от 1000 PLN на данъчната служба. Това плащане ще бъде извършено въпреки липсата на задължение за подаване на декларация по ДДС.

В обобщение, данъкоплатец, използващ касовия метод, има предимството да урежда входящия и изходящи данък при получаване на плащането, с изключение на продажбите на физически лица, които не извършват стопанска дейност. При избор на предмет на освобождаване от данък необходимостта от уреждане на ДДС за периода на уреждане на ДДС по касовия метод остава непроменена. Единствената промяна, която ще настъпи, е задължението за плащане на ДДС без необходимост от подаване на декларация по ДДС.