Частен автомобил в бизнес - населено място

Обслужване На Услуги

От една страна, личният автомобил в бизнеса е голямо удобство, от друга страна, той е свързан с определени ограничения. От 1 януари 2019 г., наред с промяната в правилника за уреждане на превозни средства в стопанска дейност, т.нар. PIT пробег. Как трябва да се отчита частната кола в бизнеса? Могат ли да се включат в данъчните разходи разходи, свързани с експлоатацията на лично МПС? Нека го проверим!

Какъв е записът за пробег на превозното средство, използван до края на 2018 г.?

Използвайки в бизнеса личен автомобил, който не представлява дълготраен актив на дружеството, предприемачът е имал възможност да включи разходи, свързани с експлоатацията му, в данъчни разходи въз основа на регистъра на пробега на превозното средство, т.нар. PIT километри. В него следва да се включват само изминатите от данъкоплатеца километри за уреждане на служебни въпроси.

Както при всички разходи, включени в разходите, и в този случай е необходимо да се вземе предвид чл. 22 сек. 1 от ЗДДФЛ, който уточнява, че те трябва да са пряко или косвено свързани с източника на доходи. Тук трябва да се подчертае, че горивото, закупено за частни пътувания, не може да намали данъчната основа.

До края на 2018 г., за да се премахнат съмненията относно легитимността на признаване на разходите като данъчно признати разходи, когато личен автомобил се използва в стопанска дейност, данъкоплатецът е длъжен да води отчет за пробега на превозното средство. Записванията в него се извършваха на месечна база, но се уреждаха кумулативно през цялата година.

Друг важен въпрос беше лимитът, ограничаващ възможността за включване на разходите за експлоатация на лични леки автомобили като разходи.Граничната сума е резултат от умножаването на броя километри от действителния пробег на превозното средство за целите на данъкоплатеца и тарифата за един километър, посочена в отделни наредби, издадени от компетентния министър, или в случай на местно шофиране - сумата на месечната еднократна сума.

Ограниченията за лек автомобил зависеха от обема на двигателя на автомобилния двигател и бяха както следва:

  • с работен обем на двигателя до 900 см 3 - 0,5214 PLN,
  • с работен обем на двигателя над 900 см 3 - 0,8358 злоти.

Задължението за водене на записи за пробега на превозното средство обикновено се прилага за:

  • леки автомобили, законно притежавани от предприемача (партньор на дружеството),
  • леки автомобили, собственост на служители (ако се използват за местни пътувания и населеното място не е фиксирано), включително пътувания на дълги разстояния като част от командировка,
  • леки автомобили, използвани въз основа на договор за заем, наем или лизинг,
  • заместващи леки автомобили.

Данъкоплатците не е трябвало да водят записи за пробега на превозното средство в строго определени случаи, като например:

  • използване на личния автомобил на служителя в дейността на данъкоплатеца и уреждане на разходите по неговата експлоатация под формата на еднократна сума за местно шофиране,
  • използването на леки автомобили от данъкоплатеца въз основа на договор, считан за лизинг съгласно разпоредбите на ЗДДФЛ,
  • използване от данъкоплатеца в дейността на товарен автомобил.

Как се водеше рекордът за пробег на превозното средство до края на 2018 г.?

До края на 2018 г. всеки личен автомобил, използван в бизнес дейности, трябва да има отделен и актуален запис за пробега на превозното средство. Много важно беше той да съдържа всички елементи, посочени от законодателя.

Съгласно тогавашния чл. 23 сек. 7 от ЗДДФЛ (отм.), регистърът на пробега на превозното средство трябва да съдържа най-малко:
1. Фамилия и собствено име на лицето, използващо превозното средство,
2. Нейния адрес на пребиваване,
3. Регистрационен номер на МПС,
4. Обем на двигателя,
5. Пореден номер,
6. Дата и цел на заминаване,
7. Описание на маршрута (откъде накъде),
8. Броят на реално изминатите километри,
9. Тарифа за 1 км пробег,
10. Сумата, получена от умножението на действително изминатите километри и тарифата за 1 км пробег,
11. Подпис на данъкоплатеца (работодателя) и неговите данни.

Също така беше важно записите да се водят от лицето, което използва превозното средство, и работодателят да потвърди пробега на превозното средство, произтичащ от записите в края на месеца. Това задължение произтича от чл. 23 сек. 5, според който липсата на пробег прави невъзможно включването в данъчните разходи на разходи, свързани с използването на личен автомобил в стопанска цел.

Разходите, които предприемачът би могъл да включи като данъчни разходи, включват:

  • покупка на гориво,
  • такси за паркиране,
  • автомобилни застрахователни премии (OC, AC),
  • ремонти и резервни части,
  • услуги за инспекции и поддръжка.

Сред разходите, свързани с ежедневната експлоатация на превозното средство, са посочени и разходите за тяхната застраховка. При леките автомобили до края на 2018 г. правилото беше, че размерът на премията за АС може да бъде приспаднат от данъци в съотношение на стойността на превозното средство, поето за целите на застраховката, към сумата от 20 000 евро. При автомобил, уреден с използване на регистъра за пробег на превозното средство, това означаваше, че предприемачът взема предвид две граници - 20 000 евро и т.нар. километри.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Лична кола в бизнеса и цената в KPiR до края на 2018 г

До края на 2018 г. направените разходи във връзка с използването на невписано в регистъра на ДМА пътнически превозни средства се включват в колона 13 на данъчната книга за приходите и разходите след края на даден месец. След това отчетът за експлоатационните разходи на моторно превозно средство трябва да включва:

  • пореден номер на записа,
  • номер на документ за покупка,
  • дата на документа за покупка,
  • спецификация на вида на направените разходи, например закупуване на гориво, покупка на части, плащане на автомобилна застраховка, плащане за обслужване,
  • стойността на направените разходи.

Разходите при използване на личен автомобил в стопанска дейност са натрупани от началото на годината. За да се определи лимита на разходите, които подлежат на данъчно приспадане в края на данъчния период, трябваше да се съпоставят две суми:

  1. сума, нарастваща от началото на годината, в резултат на умножаването на броя изминати служебни километри, вписани в регистъра на пробега на превозното средство, и тарифата за един километър,
  2. сумата, начислена от началото на годината в резултат на обобщение на фактури и сметки, документиращи действителните разходи за ползване на автомобила.

Сумата от направените разходи за даден период в частта, надвишаваща лимита, произтичащ от записите за пробег на превозното средство за същия период, не може да бъде включена в данъчните разходи при сетълмента за този период. Те обаче биха могли да бъдат включени в разходите през следващите месеци на годината, ако ограничението за пробег го позволява. На този етап трябва да се подчертае, че данъкоплатците не могат да прехвърлят излишък от лимита, генериран през дадена година, към следващата данъчна година. Началото на всяка следваща данъчна година означаваше задължение за създаване на нов регистър на пробега на превозното средство.

Частен автомобил в бизнеса от 1 януари 2019 г

От 1 януари 2019 г. предприемачите, които използват личен автомобил в бизнеса си, могат да включват 20% от разходите, свързани с експлоатацията на превозното средство, в данъчните си разходи, без да водят регистри за пробег на превозното средство за целите на ДДС.

Признаване на 20% от оперативните разходи в KPiR – общо правило

Използвайки личен автомобил в бизнеса (който не е дълготраен актив на компанията), предприемачите вече не трябва да водят записи за пробег за целите на данъка върху дохода. Разходите, свързани с експлоатацията на автомобил във фирма, например закупуване на гориво, разходи за автомивка или ремонт, могат да представляват данъчен разход с намаление до 20% от стойността им. Това ограничение се прилага, когато личният лек автомобил на данъкоплатеца се използва както за бизнес, така и за лични цели.

Чл.23 сек. 1 т. 46 от изменения ЗДДФЛ
Разходите за получаване на приходи не се считат за направени по отношение на разходите за ползване, което е собственост на данъкоплатеца, извършващ стопанска дейност, на лек автомобил, който не е компонент от активите, посочени в чл. 14 сек. 2, ал. 1 и застрахователни премии за такъв автомобил; тези разходи и вноски в размер на 20 % обаче представляват данъчно признати разходи, при условие че автомобилът се използва и за цели, свързани с стопанската дейност, извършвана от данъкоплатеца..

Пример 1.

Г-н Ян се ползва от освобождаване от ДДС и използва личен автомобил за бизнес. През януари 2020 г. той е направил разходи, свързани с разходите за гориво в размер на 200 PLN бруто и ремонта на превозното средство в размер на 500 PLN бруто. Могат ли тези разходи да бъдат приспаднати от данъци, ако г-н Ян не поддържа ДДС километри?

Да, от 1 януари 2019 г. данъкоплатците могат да включват в KPiR оперативни разходи, свързани с използването на личен автомобил в бизнеса, без да е необходимо да водят допълнителни записи. Следователно г-н Ян може да включи 20% от сумата на разходите, свързани с превозното средство, направени през даден месец, т.е. сумата от 140 PLN (700 PLN x 20%).

Пример 2.

Г-н Адам е активен данъкоплатец по ДДС и използва личен лек автомобил във фирмата. През януари 2020 г. той е направил разход, свързан с ремонта на автомобила, в размер на 2460 PLN бруто (включително 460 PLN ДДС). Г-н Адам не води допълнителна документация във връзка с ползването на личен автомобил във фирмата, поради което има право на приспадане на 50% ДДС върху разходите, свързани с превозното средство. Каква сума във фактурата за ремонт може да бъде включена в данъчно признатите разходи?

Във връзка с ликвидирането на пробег за лични автомобили, г-н Адам може да включи в данъчните разходи 20% от нетната стойност плюс стойността на неподлежащия на приспадане ДДС, т.е. 446 PLN.

Изчисления:
нетна стойност - 2000 PLN
ДДС - 460 зл
неподлежащ на приспадане ДДС - 230 PLN, защото 50% x 460 PLN = 230
приспаднати от данъци разходи - 446 PLN, защото 20% x (2000 PLN + 230 PLN) = 446

Признаване на 100% от оперативните разходи в KPiR - кога е възможно?

От 1 април 2014 г. данъкоплатците са длъжни да водят регистри за пробег на превозните средства за целите на ДДС както за леки автомобили, съставляващи дълготрайни активи в дружеството, така и за лични превозни средства, използвани в бизнеса. Съгласно чл. 86а от ЗДДС такова задължение възниква, когато предприемачът иска да приспадне 100% от внесения ДДС от фактури, потвърждаващи покупката на гориво или други разходи, свързани с превозното средство, използвано изключително за стопански цели.

От 1 януари 2019 г. правилата за приспадане на ДДС от фактури, документиращи разходи, свързани с леки автомобили, не са променени. Промените в счетоводството на автомобили са въведени с изменението на ЗДДФЛ, така че те засягат само въпроси, свързани с признаването на разходите в данъчно признати разходи.

Съгласно чл. 86а параграф 3, т. 1 от ЗДДС данъкоплатецът има право да приспадне 100% ДДС върху разходи, свързани с личен лек автомобил, ако превозното средство се използва изключително за стопанска дейност. Едно от условията, които трябва да бъдат изпълнени, за да се счита, че превозното средство е използвано само в бизнеса, е воденето на отчети за пробега на превозното средство, т.нар. марки за пробег за целите на ДДС. В изменението на ЗДДФЛ законодателят препраща към този регистър.

Чл.23 сек. 5е от изменения ЗДДФЛ
В случай на нерегистрация от страна на данъкоплатеца, посочена в чл. 86а параграф 4 от Закона за данък върху добавената стойност се счита, че лекият автомобил се използва и за цели, които не са свързани с стопанската дейност на данъкоплатеца.

Това означава, че данъкоплатец, който поддържа регистър за пробег на превозното средство за целите на ДДС, може да включва 100% от разходите, направени в данъчни разходи (бруто за данъкоплатците, освободени от ДДС и нето за активните платци на ДДС).

Данъкоплатците, ползващи се от освобождаване от ДДС, могат да включват в данъчните разходи 100% от брутната стойност на разходите, свързани с използването на личен лек автомобил в дружеството, при условие че използването на превозното средство е доказано само за служебни цели, което може да се осъществи на базата на записите за пробег на превозното средство, водени за целите на ДДС.

Пример 3.

Г-н Łukasz се ползва от освобождаване от ДДС. През януари 2020 г. той направи разход от 250 PLN за закупуване на гориво за лично превозно средство. Колко ще бъде включена тази цена в KPiR? Като собственик без ДДС, длъжен ли е г-н Лукаш да води записи за пробег за целите на ДДС?

По правило г-н Лукаш има възможност да включи 20% от стойността на фактурата за закупуване на гориво в данъчните разходи, т.е. 50 PLN (250 PLN * 20%). В такава ситуация г-н Лукаш не е длъжен да води допълнителни записи. Въпреки това, ако той иска да включи 100% от стойността на фактурата в разходите, за да потвърди използването на превозното средство само в бизнес, той трябва да носи бележка за пробег за целите на ДДС (въпреки че използва освобождаването от ДДС), за да докаже, че превозното средство е използва се изключително в бизнеса. Поддържането на записи ще позволи включването в разходите на цялата стойност на фактурата за закупуване на гориво, т.е. сумата от 250 PLN.

В заключение, предприемачите все още могат да използват личен автомобил в своята бизнес дейност. С изменението на ЗДДФЛ са въведени промени от 1 януари 2019 г. в уреждането на разходите, свързани с експлоатацията на лични превозни средства за стопанска цел. Данъкоплатците вече не водят отчети за пробег за целите на ДДФЛ, но законодателят не премахна възможността за водене на втория вид регистри, т.е. марки за пробег за целите на ДДС.Освен това, за да се включат 100% от разходите, свързани с експлоатацията на лични превозни средства в дружеството, данъкоплатецът (също ползващ се от освобождаването от ДДС) трябва да води регистър на пробега на превозните средства за целите на ДДС.