Редът за подаване на заявление за възстановяване на данък при източника - добре е да знаете!

Обслужване На Услуги

Изменението от 23 октомври 2018 г., въведено на 1 януари 2019 г. в чл. 26 от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), вкл. нов начин за уреждане на данък при източника. В случай, че сумите на плащанията през данъчната година на платеца към същия данъкоплатец надвишават стойността от 2 000 000 PLN, платците ще начисляват фиксирания данък върху дохода според данъчната ставка, посочена в чл. 21 сек. 1 или чл. 22 сек. 1 ТКПО, като се пренебрегва възможността за прилагане на освобождаване по чл. 21 сек. 3 и чл. 22 сек. 4 ТПК или право на намаляване на данъчната ставка по силата на международен договор. Горното правило ще се прилага за излишъка над сумата от 2 000 000 PLN. Следователно събиране на данъци без възможност за прилагане на горепосоченото изключенията или намалената ставка, произтичаща от съответното международно споразумение, ще се прилагат само за излишъка над сумата от 2 милиона PLN. Това обаче не означава, че тежестта на данъка е окончателна, тъй като законът въвежда възможността за кандидатстване за възстановяване на така платения данък. Преди данъкоплатците (прехвърлящите) да вземат решение да кандидатстват за възстановяване на данък, те трябва да определят въз основа на кои разпоредби ще направят това. На практика неправилната квалификация на правните разпоредби означава отказ за връщане. На първо място трябва да се отбележи, че възстановяване на данък може да се извърши или по реда на чл. 28б от Закона за корпоративното подоходно облагане (ЗКПО), или въз основа на разпоредбите на данъчната наредба.

По мнение на данъчните органи, разпоредбите за данъчна декларация за платени вземания (данък при източника), съдържащи се в чл. 28б ТКИ са нормативни актове, специфични за разпоредбите на Данъчната наредба относно надплащането и връщането му. В резултат на това при процедурата за възстановяване на данъци за платени вземания (данък при източника) разпоредбите на Данъчната наредба ще се прилагат само до степента, която не е регламентирана в разпоредбите на Закона за корпоративното подоходно облагане. Поради тази причина данъчните органи признават, че във всички случаи, когато данъкът при източника, събран за същия данъкоплатец през дадена данъчна година, не надвишава 2 000 000 PLN, когато е бил събран на основание чл. 26 сек. 1 от ТПП лицата имат право да кандидатстват за възстановяване на данък при източника съгласно разпоредбите на Данъчния кодекс.

Въпреки това, в случаите, когато данъкът при източника е бил събран съгласно чл. 26 сек. 2д CIT, т.е. когато сумата на данъка, събрана за същия данъкоплатец през дадена данъчна година, надвишава 2 000 000 PLN, субектите имат право да подадат заявление за възстановяване съгласно разпоредбите на Закона за ТПБ, т.е. в съответствие с разпоредбите на чл. . 28б от този закон. Процесът на кандидатстване за възстановяване на данък при източника може да изглежда сложен, но си струва да се запознаете.

Кой може да кандидатства за възстановяване на данък?

Заявлението за възстановяване на данък може да се подаде от:

  • данъкоплатеца, включително данъкоплатеца по чл. 3 сек. 2 CIT,
  • платец, който е платил данъка от собствени средства и е понесъл икономическата тежест на данъка.

При това положение платецът може да поиска възстановяване на данъка само ако данъкът не е събран от данъкоплатеца, т.е. платен е от платеца от негови собствени средства. То произтича пряко от чл. 28б параграф. 2 т. 2 от ТКПО и чл. 75 § 2 от Данъчната наредба. Предпоставка за кандидатстване за възстановяване на данък при източника от платеца е икономическата тежест на този данък от платеца, т.е. плащането на данък при източника трябва действително да бъде извършено от средствата на изпращача.

Редът за подаване на заявление за възстановяване на данък при източника - заявление и документи, приложени към заявлението

Заявлението за възстановяване на данък трябва да съдържа декларация за съответствие с истинността на представените в заявлението факти и за съответствие с оригинала на документацията, приложена към заявлението. Задължението за подаване на декларацията по изречение първо съществува и на по-късен етап от производството по отношение на представените допълнителни факти и представената допълнителна документация. Освен това заявлението за възстановяване на данък се придружава от документи, позволяващи да се определи неговата легитимност, по-специално:

  • удостоверение за пребиваване на данъкоплатеца,
  • документация за банкови преводи или други документи, показващи начина на уреждане или прехвърляне на вземания, свързани с плащането на данъка,
  • документация за задължението за плащане на вземания,
  • декларацията на данъкоплатеца, че са изпълнени условията по чл. 21 сек. 3 точка 4 лит. б, сек. 3а и 3в или статия. 22 сек. 4 точка 4 CIT,
  • декларация на данъкоплатеца, че във връзка с дейността, във връзка с която се подава заявлението за възстановяване на данъка, данъкоплатецът е лицето с данъчно задължение, както и изявлението на данъкоплатеца, че дружеството или чуждестранното предприятие е действителният собственик на изплатените вземания ,
  • декларация на данъкоплатеца, че извършва действителна стопанска дейност в държавата по седалището на данъкоплатеца за данъчни цели, с която е свързан доходът, когато вземанията са получени във връзка с стопанската дейност, докато разпоредбата на чл. 24а параграф. 18 се прилага mutatis mutandis,
  • Обосновка на жалбоподателя, че са изпълнени условията, които са предмет на исковете.

При оценяване на чуждестранна единица по отношение на извършване на реална икономическа дейност се взема предвид по-специално дали:

  • регистрацията на чуждестранно звено е свързана със съществуването на предприятие, в рамките на което звеното извършва действителни дейности, представляващи икономическа дейност, включително по-специално дали звеното разполага с помещения, квалифициран персонал и оборудване, използвани в извършваната стопанска дейност,
  • чуждестранното звено не създава структура, която функционира независимо от икономически причини,
  • съществува съизмерима връзка между обхвата на дейностите, извършвани от чуждестранното звено, и помещенията, персонала или оборудването, действително притежавани от това звено,
  • сключените споразумения са в съответствие с икономическата действителност, имат икономическа обосновка и не противоречат явно на общите икономически интереси на този субект,
  • чуждестранното звено изпълнява самостоятелно основните си икономически функции, използвайки собствени ресурси, включително и управленския персонал, присъстващ на място.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Процедура за връщане

По правило данъчният орган издава решение, в което посочва размера на възстановяването. Ако обаче заявлението за възстановяване на данък не е под въпрос, данъчният орган незабавно възстановява сумата, посочена в заявлението, без да се произнася. Възстановяването на данъка се извършва без неоправдано забавяне, не по-късно от 6 месеца от датата на получаване на заявлението за възстановяване на данък. Заявлението за възстановяване на данък се подава в електронен вид. Възстановяването на данъка се извършва по банковата сметка на заявителя. В случай, че възстановяването на данъка се извършва по сметка на заявителя извън страната, възстановената сума се намалява с цената на възстановяването. Данъчният орган, компетентен по въпросите на възстановяването на данъци за данъкоплатците, изброени в чл. 3 сек. 2 от ТПП е ръководителят на данъчната служба, компетентна за данъчно облагане на чуждестранни лица.

Възможност за проверка на заявлението от данъчния орган

Данъчният орган може да удължи посочения срок за възстановяване на данък до приключване на проверката на заявлението за възстановяване на данък като част от данъчна проверка, митническа и данъчна проверка или данъчно производство, ако:

  • съхраняваната информация показва голяма вероятност връщането да е неоправдано,
  • възможностите за получаване на информация, потвърждаваща легитимността на възстановяване съгласно разпоредбите на националното законодателство, са изчерпани.

Проверката на валидността на заявлението за възстановяване на данък може да включва и извършване на данъчна ревизия на територията на държавата на пребиваване на данъкоплатеца за данъчни цели.