IOSS процедура за дистанционна продажба на вносни стоки

Обслужване На Услуги

Купуването на стоки от платформи на компании извън Европейския съюз е много популярно. Това се дължи на по-ниските цени, както и на липсата на ясни правила за облагане на тези сделки, което правеше покупките много печеливши. Освен това липсата на разпоредби за уреждане на ДДС от страна на субекта, собственик на платформата, улесни продажбата й в ЕС. От 1 юли има промяна в облагането на дистанционните продажби на вносни стоки, тоест доставката на стоки, които се изпращат или транспортират до потребител от ЕС от територията на трета страна. Нека видим каква е процедурата на IOSS.

Нови правила за данъчно облагане за платформи за продажби - процедура IOSS

Законодателят въведе правна фикция, че данъкоплатец, който улеснява продажбата на стоки, използвайки платформата т.нар. електронен интерфейс, той сам е получил стоката и я е доставил.

Горното ще се прилага за следните ситуации:

  • дистанционни продажби на стоки, внесени от страни извън ЕС в пратки с действителна стойност не повече от 150 евро, и

  • доставка на стоки (независимо от стойността на пратката), извършена в рамките на ЕС от доставчик извън ЕС чрез платформата (това е продажбата от логистични центрове, разположени в ЕС, където се намират стоки, принадлежащи на субекти извън ЕС разположен).

В такава ситуация платформата, действаща като данъкоплатец, поема задължението за събиране и уреждане на дължимия ДДС. Новите разпоредби ще означават, че те ще трябва да събират допълнителна информация, като например:

  • проверка на статуса на страната по сделката, т.е. дали е платец на ДДС или потребител;

  • стойност на пратките;

  • страна на изпращане;

  • страна на местоназначение.

Горните данни ще са необходими за правилното уреждане на платформата.

IOSS процедура

От 1 юли се промени начинът на уреждане на дистанционните продажби на вносни стоки. Продажбата от разстояние е изпращане и транспорт на стоки от трета страна до потребител от Европейския съюз.

В момента всички търговски стоки, внесени в ЕС, се облагат с ДДС.

С цел улесняване на данъчното облагане е въведена специална процедура IOSS (Import One Stop Shop).

В този случай няма значение дали субектът, който продава на потребителите, е установен в ЕС.

Процедурата на IOSS се прилага за транзакции, които отговарят на следните условия:

  • изпълняват определението за дистанционна продажба на вносни стоки;

  • не се прилагат за нови транспортни средства, стоки, доставени с монтаж и монтаж, както и стоки, подлежащи на облагане с акциз;

  • се отнасят за стоки, изпратени в колети с действителна стойност не по-голяма от 150 евро.

Пример 1.

Фирмата се занимава с продажби по пощата. Базирана е в Полша. Продажбите се извършват чрез собствен уебсайт, но стоките се доставят директно от Китай до потребителите. Пратките се доставят в целия ЕС. Правилна ли е процедурата на IOSS за отчитане на такава продажба?

Да, в този случай компанията може да използва процедурата IOSS. По този начин тя ще събира ДДС от потребителите по тази процедура. Данъкът ще се събира в момента на доставката на потребителите. Тъй като данъкоплатецът има местожителство в страната, той се регистрира в Полша. Осъществява се чрез електронна комуникация на формуляр VII-R. Органът, до който се изпраща уведомлението, е ръководителят на Втора данъчна служба Warszawa-Śródmieście.

Когато данъкоплатецът има няколко постоянни обекта, държавата на идентификация е държавата, в която има постоянен обект и която е избрал за целите на подаване на заявление, информиращо за намерението да използва процедурата IOSS.

Данъкоплатецът може да промени избраната държава за идентификация, но само след 2 последователни години, считано от края на годината, в която е започнала да се прилага процедурата. Разбира се, горното важи за данъкоплатци, които имат няколко постоянни места на стопанска дейност в различни държави.

Процедура на IOSS и уреждане на данъци

В повечето случаи засегнатите от процедурата IOSS данъкоплатци доставят до много страни от Европейския съюз.

Пример 2.

Данъкоплатецът извършва продажби по пощата чрез своя магазин в целия Европейски съюз. Доставките се изпращат директно от Китай до потребителите. Използва процедурата IOSS и е регистрирана в Полша. Как трябва да уредя данъците си?

Като начало следва да се припомни, че данъчното задължение при дистанционни продажби на стоки, внесени по процедурата IOSS, възниква в момента на доставката на стоките. Особеният момент, в който възниква задължението, когато плащането е прието съгласно чл. 61б от наредба 282/2011.

Идентифицираните за целите на процедурата данъкоплатци подават специална декларация, независимо от задължението за подаване на JPK_V7.

Ако данъкоплатецът се представлява от посредник, той, а не данъкоплатецът, е длъжен да подаде декларация. Ако брокерът представлява няколко данъкоплатци, регистрирани за процедурата по внос, той подава декларации по ДДС поотделно за всеки от тях.

Декларацията се подава чрез електронна комуникация, т.е. чрез портала за електронни декларации, до началника на Втора данъчна служба Warszawa-Śródmieście.

При липса на доставка предоставяме нулеви декларации.

Ако срокът изтича в събота или законов празник, ние подаваме декларация на този ден.

Показваме данък за всяка държава членка на потребление (дефинираме данъчните ставки за държавата на потребление). Ние плащаме данъка в евро.

За да могат да използват процедурата за внос, данъкоплатците са длъжни да водят регистри в електронен вид.

Процедура на IOSS и правилата за коригиране на декларациите

За декларацията на IOSS са определени специални правила за корекция. Първо се прави корекция в текущата декларация.

Данъкоплатецът може да внесе корекция, но не по-късно от 3 години от крайния срок за подаване на декларацията за ДДС, в която са открити грешки. При извършване на корекцията данъчно задълженото лице трябва да посочи съответната държава членка на потребление, данъчния период и размера на ДДС.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Процедурата на IOSS позволява ли работа чрез посредник?

В случай, че данъкоплатецът няма седалище или постоянно място на дейност на територията на Европейския съюз, условието за използване на процедурата е назначаването на посредник. Горното правило не важи за данъкоплатци от държави, с които ЕС е подписал споразумение за сътрудничество, т.е. Норвегия и Великобритания.

Субект, който желае да действа като посредник, трябва да отговаря на следните правила:

  • да бъде регистриран като активен данъкоплатец по ДДС;

  • да имат седалище или постоянно място на стопанска дейност на територията на страната, която ще бъде избрана;

  • да нямат през последните 24 месеца данъчни задължения, надвишаващи 3 суми на дължими данъчни задължения във всеки данък;

  • не е осъждан законно за извършване на фискално нарушение (отнася се за последните 24 месеца);

  • е упълномощен да предоставя данъчни консултации в съответствие с разпоредбите за данъчни консултации или да предоставя счетоводни услуги.

Посредник на данъкоплатеца, използващ процедурата IOSS, се установява чрез писмено споразумение.

В обобщение, горната процедура със сигурност ще улесни уреждането на ДДС. Данъкоплатците няма да бъдат принудени да го уреждат във всяка държава. Освен това възможността за установяване на посредник със сигурност ще улесни уреждането на данъци на данъкоплатци извън Европейския съюз.