Правото на облекчения в полза на семейството и претърпената данъчна загуба

Обслужване На Услуги

Данъчните облекчения за деца са много популярни и най-изгодни за данъкоплатците. Моля, имайте предвид, че правото да го упражнявате е доста сложно. Разпоредбите относно облекчението вече са променяни няколко пъти. Голям брой изменения в правилника означава, че с всяка промяна става все по-трудно да определим дали имаме право на семейна помощ и каква сума можем да удържим.

Право на семейно облекчение - кой има право?

Данъкоплатец, който през данъчната година:

  • по отношение на непълнолетно дете:

- упражнявана родителска власт,

- действа като законен настойник, ако детето живее с него,

- отглеждани чрез изпълнение на функцията на приемно семейство въз основа на съдебно решение или сключено споразумение със староста;

  • поддържани възрастни деца:

- независимо от възрастта си, които в съответствие с отделни наредби са получили помощ (добавка) за грижи или социална пенсия,

- до 25-годишна възраст, посещаващи училища, посочени в разпоредбите за образователната система, разпоредбите за висшето образование или в разпоредбите, регулиращи образователната система или висшето образование, които са в сила в държава, различна от Република Полша, ако не е в данъчна година получен облагаем доход по данъчната скала или от паричен капитал (напр. продажба на акции срещу заплащане), обложен с 19% данъчна ставка в общата сума, надвишаваща сумата, която е частно от сумата, намаляваща данъка, и данъчната ставка, посочена в първият диапазон на данъчната скала (т.е. 3089 PLN) с изключение на наследствените пенсии.

Кой може да се възползва от данъчните облекчения за семейството?

Съгласно чл. 27f параграф. 1 от ЗДДФЛ, върху данъка върху доходите, изчислен по реда на чл. 27, намален с размера на премията по чл. 27Б, данъкоплатецът има право да приспадне сумата, изчислена в съответствие с параграф 1. 2 за всяко непълнолетно дете, по отношение на което през данъчната година:

  • упражнявал родителска власт,
  • действа като законен настойник, ако детето живее с него,
  • отглеждани чрез изпълнение на функцията на приемно семейство въз основа на съдебно решение или сключено споразумение със староста.

Доходите на родителите

Облекчението е достъпно за родители, които получават доходи:

  • облага се според данъчната скала,
  • от парични капитали, обложени с 19% данъчна ставка (например от продажба на ценни книжа срещу плащане).

Данъчното облекчение не е достъпно за данъкоплатци, които получават доходи:

  • обложени с 19% плосък данък за сметка на стопанска дейност или специални отдели на земеделско производство,

  • обложени с фиксиран данък върху регистрирания доход или с данъчна карта.

Размерът на приспадащата се надбавка

Съгласно чл. 27f параграф. 2 от закона, приспадането подлежи за всеки календарен месец от данъчната година, през която данъкоплатецът е упражнявал власт, изпълнявал функцията или полагал грижи по ал. 1, във връзка с:

  • едно непълнолетно дете - 92,67 PLN, ако доходите на данъкоплатеца:
    • женен през цялата данъчна година и съпругата му не е надвишила 112 000 PLN през данъчната година,

    • неженени, включително за част от данъчната година, не надвишава сумата от 56 000 PLN през данъчната година, с изключение на самотен данъкоплатец, отглеждащ непълнолетно дете, посочено в чл. 6 сек. 4, за които се прилага размерът на дохода по буква а). и;

  • две непълнолетни деца - 92,67 злоти за всяко дете;
  • три или повече непълнолетни деца - сума:
    • 92,67 PLN за първо и второ дете, съответно,

    • 166,67 PLN за третото дете,

    • 225 злоти за четвърто и всяко следващо дете.

Така размерът на детската надбавка зависи от броя на децата в семейството. Размерът на надбавката се увеличава с броя на децата, отговарящи на условията.

Как да приспаднем детските надбавки от дохода?

Размерът на приспадащата се надбавка се прилага съвместно за двамата родители, законните настойници на детето или приемните родители, които са сключили брак. Годишният им размер на приспадане може да бъде приспаднат от данъка на части, равни или в произволна пропорция, установена от тях. При липса на последователни волеизявления на двамата родители по този въпрос, всеки от родителите има право на приспадане на равни части, тоест в размер, равен на ½ от дължимата сума за всяко дете. В случай, че през същата данъчна година дете под родителски грижи бъде прехвърлено в приемно семейство или законен настойник и това се извършва през месеца, всеки от данъкоплатците, полагащи грижи за детето, има право на приспадане през този месец в сумата в размер на 1/30 от месечната удръжка за всеки ден от грижите му за него.

Горното правило не важи за разведени родители, т.е. те не са длъжни или имат право да разделят надбавката на дни.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Данъчна загуба и право на облекчение

За да представим проблема, ще предшестваме нашите разсъждения с пример.

Пример 1.

Данъкоплатката и съпругът й отглеждат едно непълнолетно дете. Съпрузите имат разделно имуществено състояние. През 2020 г. съпругата е получила доход от трудово правоотношение в размер на 100 000 PLN (доход след приспадане на социални вноски). Съпругът, от друга страна, е спечелил доход от работа в размер на 50 000 PLN. Съпругът също наема помещения. Отдаването под наем на помещения се облага по данъчната скала. Поради високите инвестиционни разходи гореспоменатият лизинг доведе до загуба от 85 000 PLN. По този начин, според съпрузите, общият им доход през 2020 г. е 65 000 PLN. Данъкоплатците решиха, че доходите им не надвишават 112 000 PLN и имат право да приспадат помощ за семейството в размер на 1 112,04 PLN. Имали ли са съпрузите право да се възползват от данъчните облекчения за семейството?

В този случай съпрузите не са имали право на приспадане на данъчната надбавка за семейството. Ограничението от прилагането на облекчения в полза на семейството се състои във въвеждане на ограничение по чл. 27 сек. 2 от ЗДДФЛ. Както писахме по-горе, размерът на този доход следва да се определи по начина, посочен в чл. 27е, параграф 2а. В светлината на чл. 27f параграф. 2а от ЗДДФЛ ясно показва, че доходът, който е основа за прилагане на горепосоченото облекчение, е общият доход, получен през дадена данъчна година, намален само с размера на осигурителните вноски по чл. 26 раздел 1 точка 2 и 2а.

Тоест претърпената от съпруга загуба не оказва влияние върху размера на дохода по смисъла на чл. 27f параграф. 2а от ЗДДФЛ.

Горната позиция се потвърждава и от тълкуването от 5 май 2017 г. № 2461-IBPB-2-2.4511.114.2017.1.AR:

„Ако намерението на законодателя беше да компенсира постигнатите доходи с претърпените загуби, то би го изразило пряко в съдържанието на разпоредбата, определяща доходите за целите на данъчните облекчения в полза на семейството. От разпоредбата на чл. 27f параграф. 2а не следва, противно на твърдението на жалбоподателя, че доходите на данъкоплатеца включват сбора от приходите и данъчно признатите разходи от всички източници. Както вече беше обяснено по-горе, тази разпоредба е свързана с доходите. Местната власт иска да подчертае, че данъчните облекчения и облекчения са изключение от принципа за универсалност на данъчното облагане, поради което тълкуването на разпоредбите, установяващи освобождаване от данъци, както и облекченията, трябва да се тълкува стриктно, което не излиза извън рамките на буквалния текст на разпоредбите . Следователно данъкоплатецът има право на освобождаване само ако са изпълнени условията, определени в закона”.

Как да приспаднем данъчните облекчения в полза на семейството в годишната данъчна декларация, генерирана в системата wfirma.pl?

За да генерирате годишна данъчна декларация PIT-36 в системата wfirma.pl, отидете на раздела СТАРТ »ДАНЪЦИ» ГОДИШНИ ДЕКЛАРАЦИИ »ДОБАВЯНЕ НА ДЕКЛАРАЦИЯ» ГОДИШНА ДЕКЛАРАЦИЯ ЗА ДАНЪЧНИ ДОХОДИ НА ОБЩИ ПРИНЦИПИ (PIT-36). След това, за да може да се приспадне просемейната надбавка в данъчната декларация, към декларацията следва да се добави подходящо приложение. За да направите това, изберете опцията ПРИЛОЖЕНИЕ PIT/O (ДАНЪЧНО ОБЛЕКЧЕНИЕ) в прозореца за добавяне на декларация.

В годишната данъчна декларация за 2020 г., в съответствие с проекта на Министерството на финансите, детските надбавки са показани в Приложение на ДДФЛ/О в част В в т. 44 (брой деца), 45 (ако присъства като данъкоплатец) и 46 (ако присъства като съпруг). Освен това в част Д трябва да се предостави информация за деца, за които се използва облекчението.

След това, за да се демонстрира данъчното облекчение в полза на семейството, трябва да се попълнят съответните точки в част В от приложението за ДДС/О. Благодарение на автоматичното изчисляване на надбавката, след попълване на броя на децата на позиция 40 и броя на месеците, за които се дължи приспадането в т. 5 и 6 на част Д. от приложението към ДДФЛ/О, системата автоматично ще изчисли размера на надбавката.

След това, в част E., трябва да попълните и идентификационните данни на детето, за което се полага надбавката. При липса на PESEL номер следва да се попълни собственото име, фамилията и датата на раждане на детето.

Тогава изчислената отстъпка ще бъде автоматично попълнена в артикул 234 или 235 от ДДС-36 декларации въз основа на данни от приложение на ДДФЛ/О (т. 41 и 42).