Пожар във фирмата - данъчни последици

Уебсайт

Често се случва предприемачите да се сблъскват с извънредни ситуации, когато управляват бизнес. Едно от тях е пожар, унищожаване на имущество (стоки, дълготрайни активи), чиито последици имат и данъчни последици. Проверете какви последствия поражда пожар във фирмата!

Унищожени стоки в разходите на компанията

Съгласно общото правило данъчни разходи могат да бъдат само онези разходи, които влияят върху постигането на доходи или запазването или защитата на източника на дохода. Освен това разходът не може да бъде включен в каталога на разходите, които не могат да бъдат класифицирани като данъчно признати разходи. Следователно, следва да се приеме, че данъчно признатите разходи са всички рационално обосновани разходи, свързани с извършваната дейност, чиято цел е постигане, осигуряване и поддържане на източника на доходи; при определяне на данъчно признати разходи обаче, всеки отделен случай, освен ясно посочените в закона, изисква индивидуална оценка от гледна точка на пряка връзка с приходите и рационалност на действията за постигане на приходи.

В случай на загуби на стоки, причинени от пожар, е трудно да се каже, че те са насочени към генериране на приходи. Те обаче са свързани с цялостната извършвана дейност. Следователно по принцип те могат да бъдат разход.

Винаги обаче е необходимо да се прецени дали пожарът във фирмата не е по вина на данъкоплатеца, тоест в резултат на небрежност или нарушение на нормативната уредба. Загубата от пожар трябва да бъде следствие от случайно събитие, разбирано като непредвидимо и неизбежно събитие. Това е така, защото загубите в дълготрайни активи и текущи активи не могат да се считат за данъчно признати разходи, ако се докаже, че активите не са били обезпечени или са били обезпечени неправилно.

Такава позиция е потвърдена от директора на Данъчната камара в Познан в индивидуалното решение от 2 март 2012 г., изх. ILPB3 / 423-553 / 11-4 / EK, където можем да прочетем:

(…) че загубите в текущи активи следва да бъдат априори изключени от данъчно признатите разходи. Това означава, че по правило тези загуби, свързани с извършваната дейност, могат да бъдат признати като данъчно признати разходи. Всеки случай и всяко такова икономическо събитие обаче следва да се разглеждат и оценяват поотделно като конкретен случай, като се вземат предвид фактите по разглеждания случай. Получените загуби в хода на стопанската дейност, като страничен ефект, не могат да бъдат пренебрегнати в данъчната сметка. Загубите в текущи активи следва да се оценяват от гледна точка на цялостната дейност, извършвана от данъкоплатеца.

По правило извършването на разходи за закупуване на текущи активи, например търговски стоки, материали, опаковки, е насочено към генериране на приходи. Следователно загубите в тези текущи активи, възникващи в хода на нормалната и рационална дейност на данъкоплатеца (напр. правилно документирани естествени загуби) и загубите, произтичащи от случайни събития (напр. пожар), трябва да бъдат включени в данъчната сметка, когато се считат за данъчно признати разходи , в аспекта на установените правни норми (…).

Важно е, че стойността на изгубените стоки, които са включени в колона 10, когато загубите им са надлежно документирани, трябва да се прехвърли в колона 13 от книгата за приходите и разходите. По този начин стойността на тези стоки няма да увеличи стойността на инвентара, съставен в края на данъчната година, и в резултат на това ще представлява данъчно признати разходи за неселскостопанска стопанска дейност.

Пожар във фирмата - загуба на ДМА

Съгласно чл. 23 сек. 1, т. 5 от ЗДДФЛ, частта от загубата, която не е била покрита с амортизационни отчисления, може да бъде включена в данъчно признатите разходи. Амортизационните отписвания, посочени в тези разпоредби, следва да се разбират като съвкупността от извършените отписвания, включително тези, които не подлежат на данъчно приспадане.

Освен това, съгласно чл. 23 сек. 1, т. 6 от ЗДДФЛ загубите от ликвидация на неизкупени дълготрайни активи не се считат за данъчно признати разходи, ако тези активи са загубили икономическата си полезност поради промяна в вида на дейността.

Вследствие на това следва да се приеме, че ако ликвидацията на ненапълно амортизиран дълготраен актив е резултат от загуба на икономическата му полезност по причини, различни от промяна на вида дейност и не се дължи на данъкоплатеца, произтичащата загуба ще бъде данъчен разход.

Разходите за получаване на приходи ще бъдат и ликвидирането на дълготрайния актив в резултат на неговото унищожаване, в резултат на което той ще загуби икономическата си полезност.

Такава позиция е потвърдена от директора на Данъчната камара в Бидгошч в индивидуалното решение от 29 август 2013 г., изх. ITPB1 / 415-720b / 13 / PSZ, където можем да прочетем:

(…) ако всъщност унищожаването на сградата е следствие от случайно събитие и Господ е положил дължимата грижа при обезопасяването срещу пожар, условията за включване на неселскостопанска бизнес дейност като данъчно признати разходи, загубата, произтичаща от горното- споменатпожар до сумата, съответстваща на първоначалната стойност на изгубения дълготраен актив (сграда) намалена с амортизацията. (...)

Загубата, класифицирана като данъчно признати разходи, е разликата:

  • между първоначалната му стойност и

  • начислени амортизационни отписвания (съставляващи разходи и не представляващи данъчно признати разходи).