Данъчно приспаднати разходи - специални точки за приспадане

Уебсайт

Всеки предприемач, който сам урежда сметки с данъчната служба, трябва да помни, че някои данъчно признати разходи се уреждат по специален начин. Важното е, че не става дума за разходи, които са пряко или косвено свързани с дейността на данъкоплатеца. Каталогът на специфичните по регистри данъчни разходи е посочен в разпоредбите на ЗДДФЛ. По-долу представяме четири основни типа данъчно признати разходи, които се признават в записите в определени моменти.

Вноски на предприемачите в ZUS и данъчно приспаднати разходи

Осигурителните вноски на предприемачите могат да бъдат уредени по два начина:

  • приспадането им при изчисляване на аванса за данък върху дохода,

  • включвайки ги директно в данъчните разходи.

Данъкоплатецът решава кой от гореспоменатите методи ще бъде използван от данъкоплатеца.

Предприемач, който реши да включи социалноосигурителните вноски директно в данъчно признатите разходи, трябва да помни, че тази възможност възниква само когато вноските по ZUS са платени. Ако KPiR се запази, съответната колона за тяхното признаване ще бъде колона 13 - други разходи. Съгласно чл. 23 сек. 1, т. 55а от ЗДДФЛ, невнесените вноски в ДОО не се считат за данъчно признати разходи, съгласно т. 37 и чл. 22 сек. 6бб, посочена в Закона от 13 октомври 1998 г. за осигурителната система, частично финансирана от платеца на вноски. Ако данъкоплатецът използва първия от изброените по-горе възможности, следва да вземе предвид съдържанието на чл. 26 сек. 1 точка 2 лит. и ЗДДФЛ. Съгласно съдържанието на тази статия вноските за пенсиониране, инвалидност, болест и злополука, внесени през дадена данъчна година за предприемач (и лица, които му сътрудничат), се приспадат от дохода. Кой е сътрудникът?
В съответствие с приложимите разпоредби за сътрудничещо лице се счита:
- съпруг;
- собствени деца или деца на другия съпруг и осиновени деца;
- родители;
- мащеха и втори баща
- да останат в общо домакинство и да си сътрудничат в управлението на бизнес. Важно е, че предприемачът може да приспадне осигурителните вноски от дохода, при условие че те не са били признати преди това като данъчно признати разходи или не са били приспаднати от доходи по Закона за еднократното данък върху доходите, или не са били възстановени на данъкоплатеца под каквато и да е форма . Платените здравноосигурителни вноски се приспадат от данъка в частта, съставляваща 7,75% от базата за изчисляване.

Вноски на служителите в ZUS и данъчно приспаднати разходи

Правилата за отчитане на вноските на служителите в ZUS са посочени в чл. 22 (6бб) от ЗДДФЛ. По своето съдържание осигурителните вноски в частта, финансирана от платеца на вноските, вноските във фонд „Труд“ и фонд „Гарантирани обезщетения на наети лица“ представляват данъчно признати разходи през месеца, за който тези вземания са дължими, при условие че вноските са внесени:

  • поради изплатени или предоставени плащания в месеца, за който са дължими - в рамките на срока, произтичащ от отделни наредби;

  • поради изплатени или предоставени вземания през следващия месец, в срока, произтичащ от разпоредбите на трудовото законодателство, договора или друго правоотношение между страните - не по-късно от 15-о число на този месец.

В ситуация, в която горепосоченото сроковете ще бъдат пропуснати, тези вноски се включват в разходите само към датата на плащане (чл. 23, ал. 1, т. 55а и 3г от ЗДДФЛ).

Пример 1.

Компанията XYZ изплаща заплатите на своите служители (наети по трудов договор) за дадения месец, до последния ден на месеца. Заплатите за януари са изплатени на 31 януари. Вноските за социално осигуряване, FP и FGŚP са внесени до 15 февруари. Кога предприемачът може да ги включи в данъчно признати разходи?

Вноските на служителите за януари, платени до 15 февруари, ще бъдат приспадащият се от данъци разход за януари.

Заплати и данъчно признати разходи

Що се отнася до възнагражденията по трудови договори, чл. 22 сек. 6ба от ЗДДФЛ, съгласно който те са данъчно признати разходи в месеца, за който са дължими, при условие че са заплатени или предоставени в срока, произтичащ от разпоредбите на трудовия закон, договора или друго правоотношение между партиите.

В случай на неспазване на този срок данъкоплатецът признава възнагражденията на служителите като данъчни разходи, в съответствие с датата на тяхното изплащане.

В случай на гражданскоправни договори (напр. договор за мандат, договор за конкретна работа) датата на изплащане на възнаграждението винаги е решаваща, за да се класифицира възнаграждението за тях като данъчно признати разходи (член 23, параграф 1) ( 55) от ЗДДФЛ). Данъкоплатците, които водят данъчна книга на приходите и разходите, изплащане на възнаграждения по трудови договори и гражданскоправни договори, включват в колона 12 - възнаграждения в пари и в натура. Пример 2.

Компанията XYZ изплаща заплатите на своите служители (наети по трудов договор) за дадения месец, до последния ден на месеца. Заплатите за януари са изплатени на 31 януари. Кога предприемачът може да ги включи в данъчно признати разходи?

Януарските заплати, изплатени на 31 януари, ще бъдат приспаднати за януари.

Пример 3.

Компанията XYZ изплаща заплатите на своите служители (наети по трудов договор) за даден месец до 10-то число на следващия месец. Заплатите за януари бяха изплатени на 10 февруари. Кога един предприемач може да ги включи в данъчно признати разходи?

Заплатите за януари, изплатени на 10 февруари, ще бъдат приспаднати за януари.

Пример 4.

Компанията XYZ изплати заплатите на изпълнителите за януари на 5 февруари. Кога предприемачът може да ги включи в данъчно признати разходи?

Възнаграждението на изпълнителите за януари, изплатено на 5 февруари, ще бъде данъчно признатите разходи за февруари.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Лихви по заеми и данъчно признати разходи

Въпросът за признаване на лихвите по заеми и заеми като данъчно признати разходи е уреден в чл. 23 от ЗДДФЛ, който по правило определя кои разходи не могат да се квалифицират като данъчни.

Съгласно чл. 23 сек. 1 ал.32 данъчно признати разходи не са начислени, а неплатени или изкупени лихви по задължения. Следователно данъкоплатецът трябва да помни, че лихвата по заема, свързана с стопанската дейност, ще представлява данъчен разход, но само в момента на плащането.

Колона 13 - други разходи е подходящата колона KPiR за отчитане на данъчно признати разходи, като например платени лихви.

В случай на интерес следва да се обърне допълнително внимание на чл. 23 сек. 1 точка 8 лит. а и чл. 23 сек. 1 т. 33 от ЗДДФЛ. Чл.23 сек. 1 точка 8 лит. и ЗДДФЛ:
„Разходите за погасяване на заеми (кредити) не се считат за приспаднати от данъци, с изключение на капитализираните лихви по тези заеми (кредити), с изключение на това, че данъчно признатите разходи са разходи за погасяване на заема (кредита) в случай, че заемът (кредитът) е индексиран с обменния курс на чуждестранна валута, ако:
- кредитополучателят (кредитополучателя), във връзка с погасяването на заема (заема), връща главницата, по-голяма от размера на получения заем (кредита) - в размер на разликата между размера на възвръщаемостта на главницата и сумата на размер на получения заем (кредит),
- заемодателят (кредиторът) получава пари в брой, представляващи изплащане на капитал в размер, по-нисък от размера на предоставения заем (кредит) - в размер на разликата между размера на предоставения заем (кредита) и размера на капитала се завърна.Чл.23 сек. 1 точка 33 от ЗДДФЛ:
„Разликите в лихвите, комисионите и валутните курсове по заеми (кредити), които увеличават инвестиционните разходи през целия срок на тези инвестиции, не се считат за приспаднати от данъци“. Обобщавайки, признаването на данъчно признати разходи в KPiR не винаги ще следва общи принципи. Предприемачите трябва да помнят особено за онези ситуации, при които признаването на разходите се извършва не по-рано от момента на плащането (например в случай на осчетоводяване на лихва по фирмен заем).