Неприспадащ ДДС данък при лизинг на лек автомобил

Обслужване На Услуги

Уреждането на ДДС в извършваната стопанска дейност изисква много познания от всеки предприемач. Постоянно променящите се данъчни разпоредби и липсата на подробни обяснения от данъчните за правилното спазване на промените, които са в сила от много месеци, означава, че много предприемачи не знаят дали действат правилно при уреждане на ДДС, напр. по отношение на разходите по оперативен лизинг на лек автомобил, за които данъкоплатецът има право на 50% приспадане на ДДС. Обясняваме, че ДДС не се приспада при лизинг на лек автомобил!

Съмнения на данъкоплатците относно правилността на определяне на лимита от 150 000 PLN при лизинг

Промените от януари 2019 г. в областта на уреждането на оперативни разходи, разходи за Гражданска отговорност, собствени щети и други застраховки, лизингови вноски и дори амортизация на леки автомобили предизвикаха несигурност на данъкоплатците относно правилното уреждане на всички тези компоненти на разходите.
Данъкоплатците използват различни пропорции, за да определят цената на лизинговите вноски за леки автомобили, чиято стойност надвишава 150 000 PLN. След много месеци от влизането в сила на промените относно уреждането на оперативните разходи за леки автомобили, все още няма точни обяснения по някои въпроси на дългосрочния наем на леки автомобили.
Наскоро обаче се появи позицията на данъчните власти, която директно уточнява как трябва да се определи границата от 150 000 PLN по отношение на стойността на лек автомобил в случай на оперативен лизинг.

Условия за разходи и доходи по сключения договор за наем

Договорът може да се определи като договор за лизинг, ако предмет на този договор е само вещ, дълготрайни активи, нематериални активи и земя и едната от страните дава на другата страна срещу заплащане да ползва изброените по-горе. нещо или неща.
Съгласно чл. 23б параграф. 1 от ЗДДФЛ таксите, определени в договора за лизинг, направени от ползвателя в основния период на договора за ползване на дълготрайни активи и нематериални активи, представляват дохода на финансиращата страна и съответно разходите за получаване на доход за потребителя в ситуация, когато:

  1. договорът за лизинг, ако ползвателят не е лицето по т.2, е сключен за определен период от време, съставляващ най-малко 40% от нормативния амортизационен срок, ако предмет на лизинговия договор са движими или нематериални активи, предмет на амортизация, или е сключен за период от най-малко 5 години, ако предметът му подлежи на амортизационни отписвания на недвижими имоти,
  2. договорът за лизинг, ако ползвателят е физическо лице, което не извършва стопанска дейност, е сключен за определен период от време,
  3. сборът от договорените такси в договора за лизинг по т. 1 или 2, намален с дължимия данък върху стоките и услугите, съответства най-малко на първоначалната стойност на дълготрайните активи или нематериалните активи, а в случай на сключване от финансиращата страна по следващото споразумение за лизинг на дълготраен актив или нематериалният актив, който преди това е бил предмет на такова споразумение, съответства най-малко на неговата пазарна стойност към датата на следващия договор за лизинг.

На първо място, стойността на превозното средство, т.е. какво?

При сключване на договор за оперативен лизинг за лек автомобил и преди уреждане на разходите на компанията, много важен елемент е да се определи действителната стойност на превозното средство, която след това ще бъде използвана за сравнение със законоустановения лимит от 150 000 PLN.
Основният въпрос е, че стойността на лек автомобил в оперативен лизинг, използвана за сравнение със законоустановения лимит, е капиталовата стойност на автомобила, произтичаща от договора за лизинг, но без стойността на лихвата, която лизинговата компания добавя към месечната вноска.
Друго съмнение, което имат данъкоплатците, ползващи оперативен лизинг на леки автомобили, по отношение на което имат 50% право да приспадат ДДС от лизингови вноски.

Неприспадаем данък ДДС при лизинг на лек автомобил със стойност над 150 000 PLN - варианти на изчисление

Данъкоплатците с 50% право на приспадане на ДДС върху лизингови вноски на лек автомобил, използвани в тази форма, прилагат различни варианти на изчисляване на съотношението за леки автомобили, чиято капиталова стойност надвишава 150 000 PLN.
Някои данъкоплатци разделят лимита от 150 000 PLN на нетната сума на автомобила, други на брутната сума. Има и такива, които добавят 50% от неприспадаемия ДДС към капиталовата стойност на лек автомобил.
На този етап е необходимо да се спре и да се посочи колко могат да се различават договореностите на много данъкоплатци по отношение на това дали даден пътнически автомобил (нейната капиталова стойност) е по-голям от лимита от 150 000 PLN или по-малко. Несъответствието ще бъде значително

Пример 1

Когато лек автомобил на оперативен лизинг е на стойност 138 000 PLN нетно и данъкоплатецът (като се вземе предвид правото на приспадане на ДДС от 50%) използва само тази нетна стойност, за да бъде сравнена с лимита, тогава според тези изчисления първоначалното плащане и лизингът вноските могат да бъдат 100% включени в данъчните разходи на компанията.

Пример 2

Ако лек автомобил на оперативен лизинг има стойност 169 740 PLN нетно и данъкоплатецът (като се вземе предвид правото на 50% приспадане на ДДС) използва тази стойност, за да бъде сравнена с лимита, тогава според тези изчисления първоначалното плащане и лизингът вноските ще бъдат 88,37% включени в разходите.
По този начин стойността на даден автомобил в този случай надхвърля сумата от 150 000 PLN и данъкоплатецът определя коефициента на пропорция, който коригира разходите, които могат да бъдат признати за лизинговите плащания.

Пример 3

Третият случай е данъкоплатец, който определя стойността на нает лек автомобил (също с 50% право на приспадане на ДДС върху лизинговите такси) както следва:

  • капиталовата стойност на наетия обект - 137 000 PLN нето,
  • 50% ДДС не се приспада при лизинг на автомобил - 15 755 PLN
  • стойността на лекия автомобил да се сравни със законоустановения лимит от 152 755 PLN
  • определено съотношение за лизинговите вноски, които могат да бъдат признати 🡪 98.19%.

Въз основа на горните примери е лесно да се види как различните данъчни ефекти могат да имат различно третиране при определяне на първоначалната стойност на лек автомобил под оперативен лизинг.

Заслужава да се отбележи, че последният вариант за определяне дали капиталовата стойност на наетия лек автомобил от гледна точка на добавяне на 50% от неприспаднатия ДДС към нетната стойност на превозното средство беше потвърден от последните позиции на данъчната служба, между други по индивидуално тълкуване на директора на Националната данъчна информация от 04.10.2019г. с референтен номер 0111-KDIB2-1.4010.339.2019.2.AT.
Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

В него директорът посочи, че

(…) Описаните в заявлението факти показват, че ищецът е закупил лек автомобил на оперативен лизинг, предназначен за смесени операции. Стойността на автомобила е 136 698,37 нето, данъкоплатецът има право на приспадане на 50% ДДС, общата стойност на автомобила е 152 418,69. 98,41% от стойността на превозното средство се приспадат в съответствие със съотношението 150 000 / 152 418,69. Данъкоплатецът е сключил оперативен лизинг. Данъчните разходи включват 98,41% от главницата и цялата лихва. Договорът за оперативен лизинг е сключен на 13 юни 2019 г. за срок от 36 месеца. Вноската за лизинг не включва такси за обслужване. Лекият автомобил отговаря на определението за лек автомобил съгласно чл. 4а, т. 9а от Закона за обществените поръчки Договорът за лизинг отговаря на условията, посочени в чл. 17б параграф. 1 и 2 u.p.d.o.p.
Заявителят има съмнения дали неприспаднатият ДДС от частта от капиталовата вноска подлежи на лимит, съгласно чл. 16 сек. 1 т. 49а от Закона за корпоративното подоходно облагане или може да се счита за данъчен разход в неговата цялост?
Препращайки посочените законови разпоредби към представеното описание на казуса, следва да се посочи, че стойността на автомобила по чл. 16 сек. 1 т. 49а от Закона за у.п.д.о.п. следва да се определи с оглед на чл. 16 сек. 5а updop, от който се вижда, че включва и данъка върху стоките и услугите, който съгласно разпоредбите за данък върху стоките и услугите не представлява данък по внесените данни, и данъка върху стоките и услугите, в частта, в която , в съответствие с разпоредбите за данък върху стоките и услугите, данъкоплатецът няма право на намаляване на сумата или възстановяване на разликата в данъка върху стоките и услугите.

Във връзка с изложеното следва да се посочи, че неприспаднатият ДДС върху част от капиталовата вноска подлежи на ограничение, като съотношението по чл. 16 сек. 1 т. 49а от Закона за обществените поръчки
Следователно позицията на заявителя е правилна (...).

Последната позиция на директора на KIS посочва посоката на определяне на коефициента за признаване на възможни лизингови разходи в компанията за леки автомобили с капиталова стойност над 150 000 PLN. Това е важно за данъкоплатците, тъй като от момента на влизане в сила на промените в уреждането на разходите за лек автомобил те са използвали 3-те по-горе посочени варианта за определяне на коефициента за горепосочените превозни средства. Ефектите, които могат да се получат от използването на различни варианти, са корекции от няколко месеца или дори за цялата година по отношение на данъчно признатите разходи. Ето защо горепосочената позиция на директора на КИС отрязва част от съмненията на данъкоплатците относно неприспадаем ДДС при лизинг на лек автомобил.