Данъчно облагане на доходите от продажба на авторски права на IP BOX

Обслужване На Услуги

Съвременната икономика се характеризира с големи иновации. У нас са създадени и преференции за иновативни субекти. Един от най-популярните и използвани е IP BOX. Тази статия разглежда облагането на доходите от продажба на авторски права на IP BOX!

IP BOX - данъчна ставка

От 1 януари 2019 г. Innovation Box може да се използва от предприемачи, които генерират приходи, генерирани от права на интелектуална собственост. Използването на IP BOX означава, че можете да приложите преференциална ставка на подоходния данък.

Съгласно чл. 30ca параграф. 1 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица (наричан по-нататък ЗДДФЛ) данъкът върху квалифицирания доход от квалифицирани права върху интелектуална собственост, придобит от данъкоплатеца като част от неземеделска стопанска дейност, е в размер на 5% от данъчната основа.

IP BOX - права на интелектуална собственост

Квалифицираните права върху интелектуална собственост са изброени в закона. Горните права са:

  • патент,
  • право на защита на полезен модел,
  • право от регистрация на промишлен дизайн,
  • точно от регистрацията на топографията на интегралната схема,
  • право на допълнителна закрила на патент за лекарствен продукт или продукт за растителна защита,
  • право на регистрация на лекарствен продукт и ветеринарномедицински продукт, допуснат до търговия,
  • изключителното право, посочено в Закона от 26 юни 2003 г. за правната закрила на растителните сортове,
  • авторско право върху компютърна програма, подлежаща на правна закрила въз основа на разпоредбите на отделни актове или ратифицирани международни споразумения, по които Република Полша е страна, и други международни споразумения, по които Европейският съюз е страна, предмет на закрила на която е произведена, разработена или подобрена от данъкоплатеца като част от научноизследователската и развойна дейност.

Облагане на доходите от продажба на авторски права - данъчна основа в IP BOX

В случай на IB-BOX данъчната основа е сборът от квалифицирани доходи от квалифицирани права върху интелектуална собственост, постигнати през данъчната година (вж. чл. 30ca (3) от ЗДДФЛ). По този начин доходите от допустими IB могат да се облагат с данък при преференциални условия до степента, в която отговарящите на условията IB генерират доход в резултат на научноизследователска и развойна работа, извършена от данъкоплатеца. Като се има предвид горното, преференциите за IP Box могат да се използват, когато има връзка между доходите, отговарящи на условията за преференциите, и действително направените разходи за получаването им.

Законодателят въведе формула в закона, която да се използва от данъкоплатците, прилагащи преференции (вж. чл. 30в, ал. 4 от ЗДДФЛ).

Размерът на квалифицирания доход от квалифицирано право на интелектуална собственост се определя като произведението на дохода от квалифицирано право на интелектуална собственост, постигнат през данъчната година, и съотношението, изчислено по формулата:
(a + b) x 1,3 / a + b + c + d

Във формулата по-горе буквите представляват действително направените от данъкоплатеца разходи за:
а - научноизследователски и развойни дейности, извършвани пряко от данъкоплатеца, свързани с квалифицираното право на интелектуална собственост,
б - придобиването на резултатите от научноизследователски и развойни работи, свързани с квалифицираното право на интелектуална собственост, различни от посочените в буква а). г, от несвързано лице по смисъла на чл. 23м от параграф 1 точка 3,
в - придобиването на резултатите от научноизследователски и развойни работи, свързани с квалифицираното право на интелектуална собственост, различни от посочените в буква а). г, от свързано лице по смисъла на чл. 23м от параграф 1 точка 4,
г - придобиване от данъкоплатеца на квалифицирано право на интелектуална собственост.

Пример 1.

Данъкоплатецът управлява бизнес в Калиш. Той е иновативен по своята същност. Данъкоплатецът извършва научноизследователска и развойна дейност, свързана с квалифицирани права върху интелектуална собственост и поради това е направил допустими разходи в размер на 300 000 PLN. Освен това данъкоплатецът е възложил някои от тях на свързано лице от Швейцария. Тези разходи възлизат на 200 000 PLN. Приходите от допустимо законодателство тази година възлизат на 1 000 000 PLN. Как да изчислим допустимия доход?

Изчисленията на допустимите доходи са както следва:
300 000 x 1,3 / (300 000 + 200 000) = 390 000 / 500 000 = 0,78
0,78 x 1 000 000 = 780 000.
Данък според IP BOX (част от дохода, който е допустим според формулата) 780 000 PLN x 5% = 39 000 PLN.

Част от неприемлив доход по формулата: 220 000 PLN x 19% = 41 800 PLN. Така общият данък беше = 80 800 PLN. Ако данъкоплатецът не е използвал преференциите, данъкът ще възлиза на: 1 000 000 x 19% = 190 000 PLN.

Това означава, че в този случай данъкоплатецът е спестил 190 000 - 80 800 = 109 200 PLN.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Извличане на разходи

Данъкоплатците, подлежащи на облагане с данък в размер на 5% са длъжни:

  • извличане на всяко квалифицирано право на интелектуална собственост в водените счетоводни книги,
  • да води счетоводни книги по начин, осигуряващ определяне на приходите, данъчно признатите разходи и приходите (загубите), приписвани на всяко допустимо право на интелектуална собственост,
  • извлича разноските по чл. 30ca параграф.4 за всяко допустимо право на интелектуална собственост по начин, който осигурява определянето на допустимия доход,
  • да извършва вписвания в счетоводните книги, водени по начин, осигуряващ определяне на общия доход от квалифицирани права на интелектуална собственост - в случай, че данъкоплатецът използва повече от едно квалифицирано право на интелектуална собственост, а в счетоводните книги не е възможно да се отговарят на условията, посочени в точки 2 и 3,
  • прави вписвания в счетоводните книги по начин, осигуряващ определяне на доходи от квалифицирани права на интелектуална собственост във връзка с този продукт или услуга или с тези продукти или услуги - ако данъкоплатецът използва едно или повече квалифицирани права на интелектуална собственост в продукт или услуга или в продукти или услуги и не е възможно да се изпълнят условията, посочени в точки 2-4 в счетоводните книги.

Данъкоплатците, които водят данъчна книга за приходите и разходите, показват посочената по-горе информация в отделен регистър.

Прехвърляне на авторски права

В икономическата практика най-често прехвърляното право е правото на компютърни програми. В този момент следва да се посочи, че авторското право върху компютърна програма е уредено по чл. 74 от Закона за авторското право и сродните му права. Защитата, предоставена на компютърна програма, обхваща всички форми на нейното изразяване. Важно е, че идеите и принципите, залегнали в основата на всеки елемент от компютърната програма, не са защитени. Повече за IP BOX в статиите:
IP Box - 5% данък върху дохода
Облекчение за IP Box – при какви условия се предоставя?
Как да уредите отстъпката за IP BOX - обясняваме! За да се приложи правилно предпочитанията на IP BOX към авторското право върху компютърна програма, трябва да му се даде функционално, целенасочено и разширяващо се значение, в съответствие с най-важния международен контекст на регламентите за IP BOX, т.е. 5. Компютърна програма, защитена с авторско право, но по-широко - софтуер, защитен с авторски права, може да бъде включена в каталога на квалифицираните IP като актив, функционално еквивалентен на патент. По този начин софтуерът, защитен с авторски права, споделя основните характеристики на патентите, защото е нов, неочевиден и полезен и следователно по същество е резултат от иновативни изследвания и разработки. Така в случая на софтуера производителите на него имат авторски права вместо патентна защита. В обобщение, защитен с авторски права софтуер може да се счита за допустим IP, ако неговото производство, разширение или подобрение е резултат от изследвания и разработки. Горното дава право на разработчиците на такъв софтуер да прилагат данъчни преференции.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!