Опаковане на служебна кола и ДДС

Обслужване На Услуги

Данъкоплатците по ДДС използват автомобили в своята стопанска дейност. По правило ДДС се приспада от разходите за покупка и експлоатация. В случай на леки автомобили трябва да се прилагат ограничения за обратното броене. Съмнения пораждат приспадането на ДДС и етикетирането на служебен автомобил. Да видим защо!

Обвиване на пътническа служебна кола

шега. 86 сек. 1 от ЗДДС е видно, че данъкоплатецът има право да намали размера на дължимия данък със сумата на данъка по входа, доколкото стоките или услугите се използват за извършване на облагаема дейност.

По правило при закупуване на стоки и услуги, свързани с експлоатацията или използването на моторно превозно средство с допустимо общо тегло не повече от 3,5 тона, което се използва както за бизнес, така и за лични цели, данъкоплатецът има право да приспадне 50% от внесените размер на данъка (чл. 86а, ал. 1 и 2, ал. 3 от ЗДДС).

шега. 86а параграф 3 точка 1 лит. а) от ЗДДС, от това следва, че ограничението при приспадане на данъка не настъпва, ако моторното превозно средство се използва изключително за стопанска дейност на данъкоплатеца. В този случай при придобиването му данъкоплатецът може да приспадне цялата сума на данъка за получаване. Изкуство. 86а параграф 4 т. 1 от ЗДДС. Той посочва, че такова използване се осъществява, ако начинът на използване на тези превозни средства от данъкоплатеца, по-специално както е посочено в установените от него правила за тяхното използване, допълнително потвърдено от регистрите за пробег на данъкоплатеца за тези превозни средства, изключва използването им за цели, които не са свързани с икономическата дейност.

Данъкоплатците, които използват:

  1. моторни превозни средства, различни от леки автомобили, с един ред седалки, отделен от частта, предназначена за превоз на товари, със стена или постоянна преграда:

    • класифицирани въз основа на правилата за движение по пътищата в следния подтип: многофункционални, микробуси или
    • с отворена носеща част;
  2. моторни превозни средства, различни от леки автомобили, с кабина на водача с един ред седалки и каросерия, предназначена за превоз на товари като конструктивно отделни елементи на превозното средство;

  3. специални превозни средства.

Както можете да видите, разпоредбите не съдържат никакви изключения от водене на записи и отчитане на лек автомобил, който е залепен (дори напълно).

Следователно за такъв автомобил трябва да се прилага ограничение. Подобна позиция се потвърждава и от съдебната практика, пример за която е решението на Областния административен съд в Гданск от 12 юли 2016 г., преписка изх. акт I SA / Gd 538/16, в който можем да прочетем:

„(...) Фактът, че превозните средства се използват само за бизнес, трябва да се разглежда обективно. За пълното приспадане на ДДС трябва да са изпълнени две кумулативни условия, т.е. начинът, по който тези превозни средства се използват от данъкоплатеца, особено по отношение на тяхното използване, изключва използването им за лични цели и изключването на личната употреба трябва да бъде потвърдено от данъкоплатеца за тези записи за пробег на превозното средство. (...)

(...) С оглед на гореизложеното, позицията на ищеца, че действителното състояние на закрепване на превозното средство позволява приспадане на основание чл. 86 т. 1 с пропускането на чл. 86а от ЗДДС (...)”. Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Опаковане на служебна кола – кога е допустимо пълно приспадане на ДДС?

Можете да приспаднете изцяло ДДС от самата услуга за опаковане на автомобили. Това се потвърждава от данъчните власти в предоставените обяснения, пример за които може да бъде индивидуалното тълкуване на директора на Данъчната камара във Варшава от 16 февруари 2015 г., преписка изх. IPPP1 / 443-1397 / 14-2 / ​​JL, в който четем, че:

„(...) направените от Дружеството разходи за опаковане на автомобили не са изброените от Законодателя в чл. 86а параграф 2, т. 3 от закона, разходи, свързани с ползването на леки автомобили, които подлежат на уреждане с прилагането на разпоредбата на чл. 86а параграф 1 от акта. Поставянето на стикери върху автомобили с логото и данни на компанията няма ефект върху работата и използването на тези превозни средства. Така закупената от Дружеството услуга за опаковане на автомобили не попада в понятието за разходи, свързани с МПС, посочено в чл. 86а параграф 1 и 2 от закона.

По мнение на Органа закупената услуга представлява общата цена на стопанската дейност, извършвана от Заявителя. Етикетирането на автомобили със стикери с логото на компанията и нейните данни за контакт позволява на Компанията лесно да представя информация за компанията, а също така може да представлява форма на реклама за Компанията. Чрез изпълнение на тези функции закупената услуга е косвено свързана с облагаемата стопанска дейност, извършвана от Дружеството и получаване на оборот.

Поради това следва да се посочи, че разпоредбите на чл. 86а от ЗДДС и произтичащите от това ограничения за приспадане на данък по вход в анализирания случай не се прилагат. Така, съгласно разпоредбите на чл. 86 от закона Дружеството има право да приспадне пълния размер (без ограниченията, произтичащи от чл. 86а от закона) на начисления данък по фактурата за закупуване на посочената услуга. (...)“.

Във връзка с горното, разходите за реклама на автомобил не могат да се считат за свързани с експлоатацията или използването на МПС, тъй като рекламата се отнася до стопанската дейност, извършвана от данъкоплатеца, а не автомобила, на който е прикрепена. Следователно, ако се приеме, че обявата се отнася само за облагаема дейност, правилно е ДДС да се приспадне изцяло от фактурата, документираща покупката на услугата за опаковане на рекламно превозно средство.

Пример 1.

Данъкоплатецът е закупил услуга за опаковане на автомобили за рекламни цели на своята фирма (лого на фирмата). Той може да приспадне ДДС изцяло от фактурата за услугата, при условие че превозното средство се използва за целите на облагаема дейност.