Обратно таксуване - последствия от неправилно класифициране на предмета на сделката

Обслужване На Услуги

В процеса на управление на бизнес предприемачът често трябва да се справя с фактура с анотацията „обратно таксуване“. Случва се той да продава стоки, изброени в приложение 11 към ЗДДС. За съжаление не можете да сте сигурни, че нашият изпълнител, независимо дали е получател или доставчик, отговаря на всички условия дадена сделка да се третира като сделка, при която получателят урежда ДДС. Може да се окаже, че закупените от нас стоки все пак трябва да бъдат обложени с ДДС от 23% и да не бъдат показани без този данък и в същото време оставени за уреждане от купувача.

Условия за прилагане на механизма за обратно зареждане

Съгласно чл. 17, ал. 1, ал. 7 от ЗДДС данъкоплатци са купувачите на стоки (т.е. купувачът става лице, задължено да урежда ДДС), изброени в приложение 11 към ЗДДС, ако съвместно са изпълнени следните условия:

  1. доставящите ги са данъкоплатци, определени в ЗДДС като юридически лица, организационни единици без правосубектност и физически лица, извършващи самостоятелно стопанска дейност.

Продажбите на тези данъкоплатци може да не се ползват от субективното освобождаване от ДДС. Субективното освобождаване се прилага за компании, чиято стойност на продажбите не надвишава общата сума от 150 000 PLN през предходната данъчна година. или субекти, които започват продажби, облагани с ДДС през данъчната година - ако прогнозната стойност на продажбите не надвишава сумата от 150 000 PLN пропорционално на периода на стопанска дейност през данъчната година.

  1. купувачът са данъкоплатци, определени в ЗДДС като юридически лица, организационни звена без правосубектност и физически лица, които самостоятелно извършват стопанска дейност и са регистрирани като активни платци на ДДС, т.е. фирми, които към момента на сделката ще имат статут на активен платец на ДДС.

  2. доставката на стоки не е освободена, това означава, че стоките, които са предмет на продажба, няма да се отнасят само за освободени от данъци дейности, а лицето, което ги доставя, не е имало право да намалява размера на данъка по внесените данни поради покупка, внос или производство на тези стоки.

Механизмът за обратно начисляване също няма да се прилага, когато предприемачът извършва вътреобщностни придобивания и внос на инвестиционно злато, включително инвестиционно злато, представено чрез сертификати за преотстъпено или неподписано злато, или злато, търгувано по златни сметки.

Обратно натоварване - прилагането на механизма

Предприемач, извършващ доставка с помощта на механизма за обратно таксуване, издава фактура, която включва стойността на стоките без ДДС, като вместо ставката може да вмъкне "----" или просто "OO". За доставката на стоки от горепосоченото естество тя трябва да бъде анотирана, която може да гласи следното: „доставка на стоки с обратна такса в съответствие с чл. 17 сек. 1 т. 7 от Закона от 11 март 2004 г. относно данъка върху стоките и услугите, както е изменен“. Когато купувачът получи дадена фактура, той е наясно, че е длъжен да изчисли изходящия ДДС и че е възможно едновременно да приспадне цялата сума на изходящия ДДС. Тази операция показва ДДС като изходен и входящ данък.

Продажби в месец, различен от месеца на получаване на фактурата

Трябва също да се помни, когато горепосочената продажба, документирана с фактура, се отнася например за месец март 2016 г. и фактурата е получена физически през април 2016 г. В такъв случай предприемачът и купувачът са длъжни да изчислят дължимия ДДС в месеца, за който е извършена продажбата, т.е. през март 2016 г., а приспадането на данъка ще се извърши през април 2016 г. поради получаването на документа физически през април 2016 г.

Какви стъпки да предприемете, за да потвърдите точността на данъчните сетълменти

Когато управляват бизнес, предприемачите се сблъскват с много изненадващи ситуации. Дори след дългогодишно сътрудничество с дадена фирма, може да се окаже, че нашият изпълнител неправилно е класифицирал продадените ни стоки и е издал фактура с анотацията обратно таксуване.

Инструментът за проверка дали нашият изпълнител е регистриран и активен данъкоплатец по ДДС е предоставен от Министерството на финансите.

В случай на други елементи, необходими за прилагането на механизма за обратно таксуване, можете да използвате извлечението по-долу, което ние ще предоставим на нашия изпълнител за довършване.

....................................

(Място и дата)

 

ДЕКЛАРАЦИЯ ОТ КУПУВАЧА НА СТОКА

Като лице, упълномощено да представлява и прави волеизявления от името на дружеството:

..........................................................................................................................................................

декларирам, че:

  1. стоки, закупени в ................................................ ............................ ще се използва за целите на извършваната стопанска дейност,

  2. в случай на промяна в статута по ДДС се задължавам да уведомя ................................... ........... ........


                                      ............................................................................................

(печат и подписи на лица, упълномощени да представляват юридическото лице)


Следва да се отбележи, че следването на горните стъпки не гарантира освобождаване от отговорност в случай на неправилно сетълмент на сделката с използването на механизма за обратно таксуване, но доказва, че предприемачът е положил всички усилия да предостави доказателства в аспекта на правилното уреждане на горната сделка.