Обезщетението на PZU – облага ли се с данък?

Обслужване На Услуги

Сега данъкоплатците все повече използват доброволно осигуряване. Следователно най-големият полски застраховател - PZU - изплаща все повече и повече искове. Лицата, които получават обезщетението на PZU, се чудят дали трябва да ги облагат с данък.

Източници на приходи

Съгласно чл. 9 сек. 1 от ЗДДФЛ с данък върху доходите се облагат всички видове доходи, с изключение на изброените в чл. 21, 52, 52а и 52в и доходите, от които е преустановено събирането на данъка по реда на Данъчния кодекс.

Източниците на приходи са изброени в чл. 10 сек. 1 от ЗДДФЛ. Доходите включват също парични и парични стойности, получени или предоставени на данъкоплатеца през календарната година, както и стойността на получените обезщетения в натура и други безвъзмездни облаги (виж чл. 11, параграф 1).

Обезщетението по правило е доход по смисъла на горепосочения чл. 11 сек. 1 от ЗДДФЛ. Това обаче не означава, че всички щети са облагаеми. Някои от тях, изброени в каталога на обективните изключения, посочени в чл. 21 сек. 1 от закона са освободени от данък. Следователно компенсацията, получена от PZU, по правило трябва да се облага с данък. Законодателят обаче е предвидил ситуация, в която това не е така.

Освобождаване от данък за компенсация

При получаване на обезщетение трябва да обърнем специално внимание на това за какъв имот се отнася. Това е важно за определяне дали подлежи на облагане с данък върху доходите от ДДФЛ. В много случаи обезщетението е освободено от данъци. Въз основа на чл. 21 сек. 1, т. 3 от ЗДДФЛ се получават необлагаеми обезщетения или обезщетения върху доходите, ако техният размер или правилата за определянето им произтичат пряко от разпоредбите на отделни закони или подзаконови нормативни актове, издадени въз основа на тези закони, и получени вреди или обезщетение, ако техният размер или правилата за определяне произтичат пряко от разпоредбите на колективните трудови договори, други въз основа на акта на колективния договор, правилника или устава по чл. 9 § 1 от Закона - Кодекса на труда, с изключение на:

  1. обезщетения и обезщетения, определени в трудовото законодателство за съкращаване на срока на предизвестие по трудов договор;
  2. обезщетение, изплащано въз основа на разпоредбите за специални правила за прекратяване на трудови правоотношения със служители по причини, несвързани със служители;
  3. обезщетение и обезщетение за съкращаване на срока за предизвестие за служители, останали в служебно правоотношение;
  4. обезщетение, присъдено по неконкурентното право;
  5. обезщетение за вреди на имущество, свързано с извършваната стопанска дейност;
  6. обезщетение за вреди на имущество, свързано с управлението на специални звена на селскостопанското производство, доходите от които се облагат по скалата по чл. 27 сек. 1, или при условията по чл. 30с;
  7. обезщетения в резултат на сключени договори или споразумения, различни от съдебни споразумения.

От друга страна, съгласно чл. 21 сек. 1, т. 4 от ЗДДФЛ получените суми по имуществени и лични застраховки са освободени от данък върху доходите, с изключение на:

  1. обезщетение за вреди на имущество, свързано с извършвана стопанска дейност или ръководене на специални звена за земеделско производство, доходите от които се облагат с данък по чл. 27 сек. 1 или чл. 30с;
  2. доходите по чл. 24 сек. 15 и 15а.

Започнете безплатен 30-дневен пробен период без прикачени условия!

Обезщетението на ПЗУ – собственост

Както вече описахме по-горе, все по-често купуваме имуществени застраховки, най-често от PZU. Ще използваме пример, за да илюстрираме проблема.

Пример 1.

Данъкоплатецът купи застраховка за апартамента си. Той управлява бизнес. Застрахованият апартамент не е свързан с него. Възникна пожар поради прекъсване на електрозахранването. Пожарът не е по вина на данъкоплатеца, а по неволна вина на съсед. Жилището е разрушено. След оценка на загубите PZU изплати на данъкоплатеца обезщетение в размер на 80 000 PLN. Той се чуди дали да облага тази сума с данък.

Представените в примера факти показват, че данъкоплатецът е данъкоплатец на данък върху доходите на физическите лица и собственик на апартамент. Той е пострадал при пожара в този апартамент. Обстоятелствата по случая сочат, че е по вина на неволен съсед. Данъкоплатецът е страна по застрахователния договор с ПЗУ, по който е изплатено обезщетението. Той съответства на стойността на причинените щети и покрива само загубите, оценени от PZU. Много е важно жилището да не се използва за бизнес цели.

Предвид горните разпоредби и действителното състояние на нещата, следва, че изплатеното обезщетение не се облага с данък върху доходите.

Пример 2.

Данъкоплатецът държи дърводелски цех. За обезпечаване на имуществото, свързано с извършваната стопанска дейност, сключил договор за имуществена застраховка с ПЗУ. Той е получил имуществено обезщетение от застрахователя на ПЗУ в резултат на наводняване на дърводелския цех.

В случая данъкоплатецът е получил обезщетение за унищожаването на дърводелското хале, което е използвано за стопанска дейност.

В този случай полученото обезщетение се облага с данък върху доходите на физическите лица.

Това се потвърждава от индивидуалното тълкуване на директора на Данъчната камара в Бидгошч от 16 май 2016 г., номер ITPB3 / 4511-152 / 16 / MKo:

Обстоятелствата по ползването на въпросния недвижим имот от съдружниците на събирателно дружество в извършваната от тях стопанска дейност в рамките на събирателното дружество ясно сочат, че недвижимият имот е свързан с извършване на стопанска дейност.

Следва да се отбележи, следвайки съдебната практика, че класификацията на връзката на актив с извършваната стопанска дейност се определя от действителния начин на използване на този актив, а не произтича от състоянието, декларирано от данъкоплатеца.

Следователно размерът на полученото обезщетение представлява доход за Заявителя от неземеделска дейност”.

Предвид горното, не всяко обезщетение, изплатено на PZU, може да бъде освободено от облагане с данък върху доходите на физическите лица. При получаване на имуществено обезщетение трябва да обърнем специално внимание дали то е свързано с извършваната стопанска дейност.